應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)程序

1、應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)程序索引號(hào)：FG財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)交稅費(fèi)編制：I第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)交稅費(fèi)是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)交稅腳勻已記錄。,C記錄的應(yīng)交稅費(fèi)是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義 務(wù)。D應(yīng)交稅費(fèi)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中， 與之相 關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E應(yīng)交稅費(fèi)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表 中作出恰當(dāng)列報(bào)。VVVVV、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或編

2、制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)去：(1)復(fù)核加計(jì)是否止確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì) 是否相符；(2)注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金有 無(wú)誤入應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目；(3)分析存在借方余額的項(xiàng)目，查明原因，判斷是否由被審計(jì)單位 預(yù)繳稅款引起；FG2BCA2.首次接受委托時(shí)，取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減 免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅 (費(fèi))基礎(chǔ)、稅(費(fèi))率，以及征、免、減稅(費(fèi))的范圍與期 限。如果被審計(jì)單位適用特定的稅基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減 低適用稅率的，且該項(xiàng)稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的， 應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。連續(xù)接受委托時(shí)

3、，美讓其變 化情況。略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)BA3.核對(duì)期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅申報(bào)資料是否 檢查緩期納稅及延期納稅事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。略BDC4.取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有美政府部門的專項(xiàng) 檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告、被審計(jì)單位納稅申報(bào)資料等， 分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于超過(guò) 法定交納期限的稅費(fèi)，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。略DBA5.檢查應(yīng)交增值稅：(1)獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，加計(jì)復(fù)核其正確性，并與明細(xì) 賬核對(duì)相符；將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核 對(duì)，比較兩者是否總體相符，并分析其差額的原

4、因；(3)通過(guò)“原材料”等相關(guān)科目匡算進(jìn)項(xiàng)稅是否合理； 抽查f期間的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表， 與應(yīng)交增值稅明細(xì)表相關(guān) 數(shù)額合計(jì)數(shù)核對(duì)，如肩差異，查明原因并作適當(dāng)處理；(5)抽查重要進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、收購(gòu)憑證或運(yùn)費(fèi)發(fā)票， 并與網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，并注意進(jìn)口貨物、購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng) 產(chǎn)品或廢舊物資、支付運(yùn)費(fèi)、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù) 等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；因存貨改變用 途或發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的計(jì)算是否正確，是 否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；(6)根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù),復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無(wú)償饋贈(zèng)他人、分配給股東(或投資 者)應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)

5、稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng) 稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)確定是否正確以及應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確 計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；(7)檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；(8)取得出口貨物退(免)稅申報(bào)表及辦理出口退稅有關(guān)憑證， 復(fù)核出口貨物退稅的計(jì)算是否止確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處 理；(9)對(duì)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)升匕準(zhǔn)實(shí)行核定征收率征收增值稅的被審計(jì) 單位，應(yīng)檢查其是否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。如果申報(bào)增值稅 金額小于核定征收率計(jì)算的增值稅金額，應(yīng)注意超過(guò)申報(bào)額部 分的會(huì)計(jì)處理是否止確；(10)抽查本期已交增值稅資料，確定已交款數(shù)的正確性。FG3FG3-1DBA6.檢查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合營(yíng)業(yè)稅

6、金及附加等項(xiàng)目 的審計(jì)，根據(jù)審定的當(dāng)期營(yíng)業(yè)額，檢查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理， 并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)；抽查本期已交營(yíng)業(yè)稅資料，確定已交數(shù) 的止確性。DBA7.檢查應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確。 結(jié)合營(yíng)業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目， 根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），檢查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 是否止確。適用稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，是否按 規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交消費(fèi)稅稅額；抽查本 期已交消費(fèi)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。略DBA8.檢查應(yīng)交資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。略DBA9.檢

7、查應(yīng)交土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準(zhǔn)確；（2）對(duì)符合項(xiàng)目清算條件的房地產(chǎn)升發(fā)項(xiàng)目， 檢查被審計(jì)單位是否 按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算；如果被審計(jì)單位已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu) 辦理土地增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對(duì)相關(guān)鑒證報(bào)告；（3）如果被審計(jì)單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對(duì)相關(guān)的手續(xù)。略DBA10.檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合營(yíng)業(yè)稅金及附 加等項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，復(fù) 核被審計(jì)單位本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確，是否按 規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；抽查本期已交城市維護(hù)建設(shè)

8、稅資料，確定 已交數(shù)的正確性。略DBA11.檢查應(yīng)交車船使用稅和房產(chǎn)稅的計(jì)算是否正確。獲取被審計(jì)單位自有車船數(shù)量、噸位（或座位）及自有房屋建筑面積、用途、 造價(jià)（購(gòu)入原價(jià)）、購(gòu)建年月等資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入 固定資產(chǎn)）明細(xì)賬復(fù)核T； 了解其使用、停用時(shí)間及其原因等 情況；通過(guò)審核本期完稅單，檢查其是否如實(shí)申報(bào)和按期繳納， 是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。略DBA12.檢查應(yīng)交土地使用稅的計(jì)算是否正確， 是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì) 處理。略DBA13.獲取或編制應(yīng)交所得稅測(cè)算表，結(jié)合所得稅項(xiàng)目，確定應(yīng)納稅 所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確， 是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；抽查本期

9、已交所得稅資料，確定已 交數(shù)的正確性。匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳，并按稅法規(guī)定追 加相應(yīng)的程序。FG4DBA14.檢查教育費(fèi)附加、"、產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等的計(jì)算是否正確，是否按略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。DBA15.檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。略BD16.檢查被審計(jì)單位獲得稅費(fèi)減免或返還時(shí)的依據(jù)是否充分、合法和后效，會(huì)計(jì)處埋是否止確。略ABD17.抽查一筆應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)的憑證，檢查是否有合法依據(jù)，會(huì)計(jì) 處理是否止確。FG518.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E19.確定應(yīng)交稅費(fèi)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

10、定在財(cái)務(wù)報(bào)表中 作出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序狀取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用表示。應(yīng)交稅費(fèi)審定表索引號(hào)：FG1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)交稅費(fèi)編制：I項(xiàng)目名稱期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)貸

11、方貸方1.企業(yè)所得稅2.增值稅3.營(yíng)業(yè)稅4.消費(fèi)稅5.資源稅6. 土地增值稅7. 土地使用稅8.房產(chǎn)稅9.車船使用稅10.城市維護(hù)建 設(shè)稅11.教育費(fèi)附加12.礦產(chǎn)資源補(bǔ)13.代扣代繳個(gè) 人所得稅合計(jì)審計(jì)結(jié)論:應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FG2項(xiàng)目：應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期初余額期末余額一、未交稅費(fèi)1.企業(yè)所得稅2.增值稅3.營(yíng)業(yè)稅4.消費(fèi)稅5.資源稅6. 土地增值稅7. 土地使用稅8.房產(chǎn)稅9.車船使用稅10.城市維護(hù)建設(shè)稅11.教育費(fèi)附加12."'產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)合計(jì)二、代扣代繳稅費(fèi)1.個(gè)人所得稅合計(jì)審計(jì)說(shuō)明:應(yīng)交增值稅明細(xì)

12、表索引號(hào)：FG3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制：I項(xiàng)目本年數(shù)備注一、應(yīng)交增值稅1.年初未抵扣數(shù)（用“一”反映）2 ,銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅3.進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅4.期末未抵扣數(shù)（多交數(shù)用“-”反映）二、未交增值稅1.年初未交數(shù)（多交數(shù)以“-”反映）2.本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“-”反映）3.本期已交數(shù)4.期末未交數(shù)（多交數(shù)以“-”反映）審計(jì)說(shuō)明:應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金測(cè)算表被審計(jì)單位：索引號(hào):FG3-1項(xiàng)目：應(yīng)交增值稅明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:編制：復(fù)核：日期：日期：_項(xiàng)目銷售品種稅率值交增值稅一收入

13、一銷項(xiàng)稅金一、測(cè)算數(shù)產(chǎn)品117%1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品213%小計(jì)原料117%2.其他業(yè)務(wù)收入小計(jì)固定資產(chǎn)中的4%?減半游艇、摩托車3.其他小計(jì)4.減：免稅收入合計(jì)二、未審數(shù)三、差異額四、差異率差異分析：審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)交所得稅測(cè)算表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)交所得稅測(cè)算表編制：日期：_ 索引號(hào)：FG4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核：日期：內(nèi) 容行次金額索引號(hào)備注一、審計(jì)前利潤(rùn)總額 力口：審計(jì)調(diào)整因素：1 .(3)2 .(4)3 .(5)4 .(6)5 . 16 .(8)7 .8 .(10)19.其他(11)小計(jì)(12)二、審計(jì)后利潤(rùn)總額(13)=(1)+(12)力口：納稅調(diào)整增加額(14)1減：納稅調(diào)整減少額(15)三、納稅調(diào)整后所得(16)=(13)+(14)-(15)減：彌補(bǔ)以前年度虧損(17)減：免稅所得(18)力口：應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額(19)1減：允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額(20)減：加計(jì)扣除額(21)四、應(yīng)納稅所得額(22)=(16) (17)一(18)+(19)(20) -(21)適用稅率(23)五、境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額(24)=(22)義 (23)減：境內(nèi)投資所得抵免稅額(25)力口：境外所得應(yīng)納所得稅額(26)減：境外所得抵免稅額(27)六、境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額(28)=(24)-(25) + (26)(27)減：減免所