營改增稅率及營改增后稅率表

1、營改增稅率及營改增后稅率表營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：1. 稅率： 在現行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用 11%稅率，其他部門現代服務業(yè)適用 6%稅率。2. 計稅方式： 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值 稅簡易計稅方法。3. 計稅依據： 納稅人計稅依據原則上發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或 代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4. 服務貿易進出口： 服務貿易進出口在國內環(huán)節(jié)征收增值

2、稅，出口實行稅率或免稅制度。應稅服務范圍：1. 交通運輸業(yè)：改為 11%（包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務-濕租業(yè)務、 管道運輸服務）2. 部分現代服務業(yè)：改為 6%（包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物 流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務）營改增之前營業(yè)稅稅率表稅目范圍稅率說明1.交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運3%2.建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)3%3.金融保險業(yè)包括金融、保險5%2001年減為7%2002年減為6%2003年及以后減為5%4.郵電通信業(yè)包括郵電、電信3%5.文化體育業(yè)包括文化業(yè)和體育業(yè)3%6

3、.娛樂業(yè)包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所5%-20%7.服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)5%8.轉讓無形資產包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利權、著作權和商譽5%9.銷售不動產包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物5%營改增后稅率變化表行業(yè)名稱1行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3稅率（征收率）營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)陸路運輸服務公路運輸11%（稅率）、3%（征收率）公路運輸3%纜車運輸纜車運輸索道運輸索道運輸其他陸路運輸其他陸路運輸水路運輸服務水路運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）水路運輸3%

4、航空運輸服務航空運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）航空運輸3%管道運輸服務管道運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）管道運輸3%部分現代服務業(yè)研發(fā)和技術服務研發(fā)服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%技術轉讓服務6%（稅率）、3%（征收率）轉讓專利權、轉讓非專利技術5%技術咨詢服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%合同能源管理服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%工程勘察勘探服務6%（稅率）、3%（征收率）測繪、勘探5%信息技術服務軟件服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%電路設計及測試服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%信息系統(tǒng)服務6%（稅率）、3

5、%（征收率）其他服務業(yè)5%業(yè)務流程管理服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%文化創(chuàng)意服務設計服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%商標著作權轉讓服務6%（稅率）、3%（征收率）轉讓商標權、轉讓著作權、轉讓商譽5%知識產權服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%廣告服務6%（稅率）、3%（征收率）廣告業(yè)5%會議展覽服務6%（稅率）、3%（征收率）其他文化業(yè)3%物流輔助服務航空服務6%（稅率）、3%（征收率）航空運輸3%港口碼頭服務6%（稅率）、3%（征收率）水路運輸3%貨運客運場站服務6%（稅率）、3%（征收率）公路運輸、其他服務業(yè)3%、5%打撈救助服務6%（稅率）、3%（

6、征收率）水路運輸3%貨物運輸代理服務6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)5%代理報關服務6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)5%倉儲服務6%（稅率）、3%（征收率）倉儲業(yè)5%裝卸搬運服務6%（稅率）、3%（征收率）裝卸搬運3%有形動產租賃服務有形動產融資租賃17%（稅率）、3%（征收率）融資租賃5%有形動產經營性租賃17%（稅率）、3%（征收率）租賃業(yè)5%鑒證咨詢服務認證服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%鑒證服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%咨詢服務6%（稅率）、3%（征收率）咨詢5%高頓網校全部課程 我的課程ACCAF1F2F3F4F5F6F7F8F9P1P2P3P4P5

7、P7CMACMA英文全科CMA 中文全科CFALevel 1Level 2Level 3USCPA前導課程（學前準備）高清網絡課程（正式學習）要點精華課程（精華總結）面授錄播課程（正式學習）FRMPart 1Part 2CPA審計會計稅法經濟法財務管理戰(zhàn)略風險預科班綜合輔導會計從業(yè)會計從業(yè)三門聯報初級職稱普通班保過班協(xié)議班單科班中級職稱普通班保過班協(xié)議班單科班強化班沖刺班銀行從業(yè)個人理財風險管理證券從業(yè)證券基礎證券交易證券分析注冊稅務師稅法一稅法二財經題庫 財經公開課 應用下載 題庫 直播 公開課 論壇 應用 高頓網校客戶端高頓題庫客戶端Flash Card客戶端財經詞典客戶端財經電子書客戶端

8、會計招聘客戶端高頓部落客戶端 財經詞典 快速登錄 :       登錄/注冊 修改頭像 編輯 學習空間 通知 設置 學習卡退出學習通知 課程更新 系統(tǒng)通知 標記已讀查看更多>>最近學習學習空間 窗體頂端窗體底端您已成功注冊高頓網校 用 戶  名：初始密碼：（您手機后六位）請盡快到個人中心 修改密碼。忘記密碼，可點擊“忘記密碼”進行密碼重置。如有疑問請致電 400-825-0088 登錄高頓網校QQ登錄 微博登錄 微信登錄 使用高頓網校賬戶登錄資料修改成功失敗提示失敗提示窗體頂端· 賬戶名：· 密碼：&#

9、183; 自動登錄 忘記密碼 沒有賬戶 免費注冊 ·窗體底端科普 營改增概述 2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，2013年起"營改增"范圍已推廣到全國試行，自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 營改增是什么意思？ 營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少

10、了重復納稅的環(huán)節(jié)。簡單說一個產品100元生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。 營改增內容 核心提示：在交通運輸業(yè)和7個方面現代服務業(yè)試點，稅率在原基礎上增11%和6%兩檔低稅率，稅收收入歸屬地不變 交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)，簡稱"1+7"。部分現代服務業(yè)包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務 、鑒證咨詢服務、廣播電視服務7個方面。并擇時擴大

11、鐵路運輸和郵電通信行業(yè)試點。 原則上適用增值稅一般計稅方法，即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易計稅方法，即應納稅額=銷售額×征收率。 稅制安排。稅率：在現行17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現代服務業(yè)適用6%稅率（有形動產租賃適用17%稅率），小規(guī)模納稅人按3%征收率計征。 試點期間保持現行財政體制基本穩(wěn)定，營改增后的收入仍歸屬試點地區(qū)。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。 納稅人與征收范圍 納稅人和扣繳義務人 在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現在服務業(yè)服務的本市

12、行政區(qū)域范圍內的單位和個人，自2012年1月1日起,提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 more >> 納稅人的分類管理 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩種納稅人以應稅服務年銷售額來分類。 more >> 納稅人和扣繳義務人 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 交通運輸業(yè) 陸路運輸服務 陸路運輸，是指通過陸路（地上或地下）運送貨物或旅客的運輸業(yè)務，包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。暫不包括鐵路運輸。 水路運輸服務 水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。 航空運輸服務 航空運輸，是指通過空

13、中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務 管道運輸服務 管道運輸，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務，也包括泵站的運行。不包括管道的維護。 裝卸搬運 裝卸搬運，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務。包括搬家業(yè)務。 部分現代服務業(yè) 研發(fā)和技術服務 是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。 信息技術服務 信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流

14、程管理服務。 文化創(chuàng)意服務 包括設計服務，商標著作權轉讓服務，知識產權服務，廣告服務和會議展覽服務。這里需要注意的是我們的廣告促銷屬于會展服務。 物流輔助服務 物流包括航空服務，港口碼頭服務，貨運客運場站服務，打撈救助服務，貨物運輸代理服務，代理報關無法，倉儲服務和裝卸搬運服務。這里需要注意的是搬家公司提供搬運家具的服務屬于營改增范圍。 有形動產租賃服務 有形動產租賃服務包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃，原先營業(yè)稅種的交通運輸業(yè)中光租業(yè)務（遠洋運輸），干租業(yè)務（航空運輸）都屬于這個征稅變革范圍內 鑒證咨詢服務 包括認證服務，鑒證服務和咨詢服務。小編原先所在的事務所就是鑒證咨詢服務，年末

15、的時候許多公司委托我們進行驗資。我們出具鑒定報告之類的事項。 計稅方法 增值稅起征點幅度： · 按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數） · 按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500（含本數） 起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。 增值稅稅率： · 提供有形動產租賃服務，稅率為17% · 提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11% · 提供現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%財政部和國家稅

16、務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零 · 增值稅征收率為3% 納稅義務 納稅義務發(fā)生時間 · 納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 · 納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 · 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。

17、83; 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 增值稅納稅地點 · 固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 · 非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。 · 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 增值稅納稅期限 · 增值

18、稅的納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 · 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 · 扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 稅收減免 ·直接免稅是指對提供應稅服務的

19、某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅服務，進項稅額不得抵扣。提供免稅應稅服務不得開具專用發(fā)票。按照試點過渡政策，下列項目免征增值稅。 詳情>> ·即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。按照試點過渡政策，下列項目實行增值稅即征即退。 詳情>> ·免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應納稅的一項權利，根據增值稅征扣稅一致的原理，納稅人享受免稅，其提供應稅服務的銷售額，不再計算銷項稅額相應

20、的進項稅額也不得抵扣，也不能向購買方開具專用發(fā)票。 營改增注意事項： · 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人發(fā)生適用零稅率的應稅服務，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。 · 納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額 · 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務；（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務； · 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。納稅人應

21、當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。 · 營改增稅收減免關于免征的規(guī)定· 發(fā)布時間：2014-08-12 14:43    來源：高頓網校 字號：大 中 小 ·我國的增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接減免、減征稅款、即征即退（稅務部門）、先征后返（財政部門）等方式。財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅【2011】111號）附件三交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定（以下簡稱試點過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。 免征的規(guī)定直接免稅是指對提供應稅

22、服務的某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅服務，進項稅額不得抵扣。提供免稅應稅服務不得開具專用發(fā)票。 按照試點過渡政策，下列項目免征增值稅：（一）個人轉讓著作權。（二）殘疾人個人提供應稅服務。（三）航空公司提供飛機播撒農藥服務。（四）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（五）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入（八）臺灣航空公司

23、從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。（十）隨軍家屬就業(yè) 。（十一）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（十三）失業(yè)人員就業(yè)營改增稅收減免關于即征即退的規(guī)定發(fā)布時間：2014-08-12 14:44    來源：高頓網校 字號：大 中 小 我國的增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接減免、減征稅款、即征即退（稅務部門）、先征后返（財政部門）等方式。財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅【2011】111號）附件三交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定（以下簡稱試點過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。 即征即退的規(guī)定即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。 按照試點過渡政策，下列項目實行增值稅即征即退（一）注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安