新審計準則各科目實質(zhì)性審計程序_第1頁
新審計準則各科目實質(zhì)性審計程序_第2頁
新審計準則各科目實質(zhì)性審計程序_第3頁
新審計準則各科目實質(zhì)性審計程序_第4頁
新審計準則各科目實質(zhì)性審計程序_第5頁
已閱讀5頁,還剩62頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

1、1001 庫存現(xiàn)金實質(zhì)性審計程序1. 核對現(xiàn)金日記賬期末余額與總賬數(shù)。2. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,編制“庫存現(xiàn)金盤點表” 。3. 將庫存現(xiàn)金盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對,如有差異,是否要求被審計單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整,如無法查明原因,是否要求被審計單位按管理權(quán)限取得批準后作出調(diào)整。4. 在非資產(chǎn)負債表日進行盤點時,應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。5. 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在盤點表中注明,并作必要的調(diào)整。6. 抽取大額現(xiàn)金收支原始憑證進行測試,檢查內(nèi)容的完整性, 有無授權(quán)批準, 并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。7. 抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證進行截止測

2、試,如有跨期收支事項是否作適當(dāng)調(diào)整。8. 對于非記賬本位幣的現(xiàn)金,應(yīng)檢查折算匯率的正確性。9. 針對識別的舞弊風(fēng)險等特別風(fēng)險,應(yīng)實施追加的審計程序。 ( 如在期末或接受期末時對現(xiàn)金進行監(jiān)盤等)10. 驗明現(xiàn)金列報的恰當(dāng)性。1002 銀行存款實質(zhì)性審計程序1. 實施貨幣資金的起步審計程序。 ( 獲取或編制銀行存款明細表,并與總賬和銀行存款日記賬核對)2. 實施實質(zhì)性分析程序。包括編制貨幣資金收支金額匯總表、編制現(xiàn)金比率分析表等 .3. 獲取銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與日記賬核對。查明銀行存款余額差異原因,作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。4. 檢查未達賬項的真實性以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況,并對應(yīng)

3、于不應(yīng)于資產(chǎn)負債表日前進賬的重大事項進行調(diào)整。5. 抽查對賬單,將其與銀行日記賬核對,確定是否存在未入賬的情況。6. 對銀行存款賬戶發(fā)函詢證。7. 查明大額定期存款或限定用途存款的實際情況。8. 關(guān)注各銀行存款賬戶余額的可收回性。在有確鑿證據(jù)表明存款已經(jīng)部分或全部不能收回的情況下,是否提請被審計單位作出調(diào)整。9. 抽取大額的或有疑問的銀行存款收支原始憑證進行測試,檢查內(nèi)容是否完整,有無授權(quán)批準,并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。10. 對非記賬本位幣的銀行存款進行檢查以確定折算匯率的正確性。11. 結(jié)合上年工作底稿復(fù)核銀行存款賬戶的完整性。12. 抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額銀行存款收支憑證進行截

4、止測試。13. 列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款。14. 針對識別的舞弊風(fēng)險等特別風(fēng)險, 是否實施追加的審計程序。 (如調(diào)查已注銷銀行賬戶的恢復(fù)使用情況;直接向被審計單位的顧客詢問或函證付款日或退貨情況等)15. 驗明銀行存款列報的恰當(dāng)性。1015 其他貨幣資金實質(zhì)性審計程序1. 核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)。2. 對外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等賬戶的期末余額實施函證。3. 獲取存出投資款對賬單、余額調(diào)節(jié)表,并與明細賬核對以確認未達賬項的真實性。4.

5、 對非記賬本位幣的其他貨幣資金進行檢查以確定折算匯率的正確性。5. 對期末余額中長時間未結(jié)清的款項進行檢查。6. 對大額或有疑問的原始憑證進行抽查,以確定內(nèi)容是否完整、 有無授權(quán)批準, 并核對相關(guān)賬戶進賬情況。7. 對資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額收支憑證進行截止測試,并對跨期收支事項作適當(dāng)調(diào)整。8. 列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的其他貨幣資金。9. 對其他貨幣資金進行分析性測試以確定其安全性。10. 針對識別的舞弊風(fēng)險等特別風(fēng)險, 是否實施追加的審計程序。11. 驗明其他貨幣資金列報的恰當(dāng)性。1101 短期投資實質(zhì)性審計程序1. 實施短期投資的起步審計程序。 ( 編制短期投資明細表,并與總賬

6、、明細賬核對)2. 獲取股票、債券及基金賬戶對賬單,與明細賬余額核對,并發(fā)函詢證。3. 獲取期貨賬戶對賬單,與明細賬余額核對,并發(fā)函詢證。4. 監(jiān)盤庫存有價證券,與相關(guān)賬戶余額進行核對,并查明差異原因進行適當(dāng)調(diào)整。5. 查閱在外保管的有價證券的證明文件,并實施必要的函證。6. 抽查短期投資變動項目的記賬憑證,確定其原始憑證是否完整合法,會計處理是否正確。7. 復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算的準確性,并與投資收益項目有關(guān)數(shù)據(jù)核對。8. 復(fù)核短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資的會計處理的正確性。9. 檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目,如有,是否進行說明和調(diào)整。10. 將股票、 債券、 基金和期貨等短期投資項目

7、的資產(chǎn)負債表日市值與其成本進行比較,若有差異是否提請被審計單位進行適當(dāng)會計處理并予以披露。11. 針對識別的舞弊風(fēng)險等特別風(fēng)險, 是否實施追加的審計程序。12. 驗明短期投資披露的恰當(dāng)性。1121 應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性審計程序1. 實施應(yīng)收票據(jù)的起步審計程序。 (獲取明細表、 賬賬核對、賬表核對等)2. 實施應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性分析程序。3. 取得與主要銷售客戶簽訂的合同并對其內(nèi)容進行了核實。是否核查票據(jù)的真實交易背景4. 監(jiān)盤庫存票據(jù),并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對。是否檢查票據(jù)背書的連續(xù)、完整性,關(guān)注票據(jù)要素的合理性及其有效性。關(guān)注背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)的連帶責(zé)任。關(guān)注存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)

8、。5. 對應(yīng)收票據(jù)進行函證。如果不對應(yīng)收票據(jù)進行函證,是否說明理由。如果認為函證很可能無效是否實施替代審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。6. 函證程序驗證相符的金額占項目余額的比例為多少。 期后收款驗證相符的金額占項目余額的比例為多少。7. 復(fù)核帶息票據(jù)的利息計算,并檢查其會計處理是否正確。8. 復(fù)核貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)息計算的正確性、會計處理的正確性。是否編制已貼現(xiàn)和已轉(zhuǎn)讓但未到期的商業(yè)承兌匯票清單,并檢查是否存在貼現(xiàn)保證金,是否已披露。9. 標明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的票據(jù),實施關(guān)聯(lián)方審計程序。10. 驗明應(yīng)收票據(jù)列報的恰當(dāng)性。1122 應(yīng)收賬款實質(zhì)性審計程序1. 實施應(yīng)收賬款的起步審計程序。 (獲取明細表、

9、 賬賬核對、賬表核對等)2. 實施應(yīng)收賬款的實質(zhì)性分析程序。3. 取得與主要銷售客戶簽訂的合同并對其內(nèi)容進行了核實。4. 獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,并檢查其計算的準確性。5. 在被審計單位協(xié)助下標出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額,對已收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查,如核對收款憑證、銀行對賬單、銷貨發(fā)票等,并注意憑證發(fā)生日期的合理性,分析收款時間是否與合同相關(guān)要素一致。6. 對應(yīng)收賬款進行函證。如果不對應(yīng)收賬款進行函證,是否在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能無效,是否實施替代審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。7. 1)可采用審計抽樣或其他選取測試項目的方法確定函證項目。8. 2) 對函證

10、實施過程進行控制。 (詢證函是否由注冊會計師直接收發(fā);被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的,要求被詢證者寄回詢證函原件;如果未能收到積極式函證回函,應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系,要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函 . )9. 3) 編制 “應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表” , 對函證結(jié)果1) 核對回函內(nèi)容與賬面記錄。進行評價。如不一致, 應(yīng)分析原因,編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié),并檢查支持憑證。如果不符事項構(gòu)成錯報,應(yīng)重新考慮所實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。2) 針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序 (例如,實施期后收款測試,檢查出庫單、運輸記錄、銷售合同等相關(guān)原始資料及詢問被審計單位有關(guān)部門等)

11、.1. 4)必要時,是否針對未發(fā)函詢證的一般項目,選擇一個有代表性的樣本,實施替代審計程序。2. 5)評價函證程序的結(jié)果。如果實施函證和替代審計程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),應(yīng)考慮實際情況實施追加審計程序。7. 函證程序驗證相符的金額占項目余額的比例為多少,其他替代程序驗證相符的金額占項目余額的比例為多少。8. 針對收入的舞弊風(fēng)險,應(yīng)實施應(yīng)對審計程序。如通過函證和更直接的溝通方式(詢問、走訪)向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議。9. 結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止測試程序。10. 檢查資產(chǎn)負債表日后的銷售退回、 折讓, 對存在異常跡象的應(yīng)考慮追加審計程序。1

12、1. 評價針對可疑賬戶計提的壞賬準備的適當(dāng)性。 關(guān) 注以前年度大額壞賬收回的情況。12. 復(fù)核應(yīng)收賬款和銷售收入總分類賬、 銷售收入分類賬和現(xiàn)金日記賬,調(diào)查異常項目。對大額或異常及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款,即使回函相符,仍應(yīng)抽查其原始憑證。13. 檢查應(yīng)收賬款減少的異常情況。14. 檢查非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組的會計處理。15. 檢查應(yīng)收賬款中存在的債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡, 以 其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回,或者債務(wù)人長 期未履行償債義務(wù)的情況,應(yīng)提請被審計單位處理。16. 標明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 包括持股5%以上 (含5%) 股東的款項,并實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序。17. 檢查確定應(yīng)收賬款的抵押或出售情

13、況, 并恰當(dāng)披 露。18. 取得欠款前五名的客戶清單, 并計算其欠款合計數(shù)占應(yīng)收賬款期末余額的比例, 評價信用風(fēng)險集中情況,確定是否需要披露.19. 驗明應(yīng)收賬款列報的恰當(dāng)性。1123 預(yù)付賬款實質(zhì)性審計程序1. 實施預(yù)付賬款的起步審計程序。 ( 獲取或編制預(yù)付賬款明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符)2. 對預(yù)付賬款進行必要的分析程序。3. 標明關(guān)聯(lián)方款項余額,并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的數(shù)字。4. 分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成,函證余額的正確性,并根據(jù)回函情況,編制與分析函證結(jié)果匯總表。5. 對未回函及部分未發(fā)函的預(yù)付賬款,抽查有關(guān)原始憑證,檢查期后的收貨記錄,

14、以確定其真實性。6. 抽查有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”中同時桂賬的情況。7. 檢查預(yù)付賬款的貸方余額,查明原因,并作重分類調(diào)整。8. 檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因,是否分析其長期未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性,檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購貨物的應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。9. 檢查非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)付賬款折算匯率的正確性。10. 檢查對關(guān)聯(lián)方的預(yù)付帳款,分析交易真實性、交易價格是否符合公平交易原則,檢查采購合同等有關(guān)文件, 函證交易事項, 必要時 , 應(yīng)向公司管理層索取關(guān)聯(lián)交易的聲明書。1131 應(yīng)收股利實質(zhì)性審計程序1. 實施應(yīng)收

15、股利的起步審計程序。 ( 獲取或編制應(yīng)收股利明細表,并與明細賬、總賬余額和報表數(shù)核對)標明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的股利,并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的金額。2. 取得利潤分配方案及相應(yīng)的股利分配公告,審查應(yīng)收股利金額是否與分配方案一致。3. 檢查應(yīng)收股利當(dāng)期和期后的收款情況。4. 關(guān)注長期未收回的應(yīng)收股利及原因。5. 驗明應(yīng)收股利列報的恰當(dāng)性。1132 應(yīng)收利息實質(zhì)性審計程序1. 實施應(yīng)收利息的起步審計程序。 ( 獲取或編制應(yīng)收利息明細表,并與明細賬、總賬余額和報表數(shù)核對)2. 標明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的利息,并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的金額。3. 索取相應(yīng)的債券契約并審閱有關(guān)條款,檢查應(yīng)收利息的內(nèi)容是否均為已到付息期尚

16、未領(lǐng)取的利息。4. 檢查應(yīng)收利息當(dāng)期和期后的收款情況。5. 在必要時對應(yīng)收利息實施函證。6. 驗明應(yīng)收利息列報的恰當(dāng)性。1231 其他應(yīng)收款實質(zhì)性審計程序1. 實施其他應(yīng)收賬款的起步審計程序。 (獲取明細表、賬賬核對、賬表核對等)2. 實施其他應(yīng)收賬款的實質(zhì)性分析程序。3. 取得與主要往來單位簽訂的合同并對其內(nèi)容進行了核實。4. 獲取或編制其他應(yīng)收款賬齡分析表,并檢查其計算的準確性。 .5. 對其他應(yīng)收款進行函證。如果不對其他應(yīng)收款進行函證,是否在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能無效,是否實施替代審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。( 1)是否采用審計抽樣或其他選取測試項目的方法確定函證項

17、目。( 2) 是否對函證實施過程進行控制。 (詢證函是否由注冊會計師直接收發(fā);被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的,是否要求被詢證者寄回詢證函原件;如果未能收到積極式函證回函,是否考慮與被詢證者聯(lián)系,要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函 . )( 3) 是否編制 “應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表” , 對函證結(jié)果進行評價。( 4)必要時,是否針對未發(fā)函詢證的一般項目,選擇一個有代表性的樣本,實施替代審計程序。( 5)是否評價函證程序的結(jié)果。如果實施函證和替代審計程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),是否考慮實際情況實施追加審計程序。6. 函證程序驗證相符的金額占項目余額的比例為多少。其他替代程序驗證相符的金

18、額占項目余額的比例為多少。7. 評價針對可疑賬戶計提的壞賬準備的適當(dāng)性。是否關(guān)注以前年度大額壞賬收回的情況。8. 如果其他應(yīng)收款中包括政府補助等內(nèi)容,是否檢查其會計處理的正確性,必要時是否進行函證。9. 檢查售后回購方式融出資金在本科目核算的準確性.10. 檢查其他應(yīng)收賬款中存在的債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回,或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況,是否應(yīng)提請被審計單位處理。11. 標明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 包括持股5%以上 (含5%) 股東 的款項,并實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序。12. 取得其他應(yīng)收款欠款前五名的清單, 并計算其欠款合計數(shù)占其他應(yīng)收款期末余額的比例。是否關(guān)注大股

19、東或?qū)嶋H控制人非經(jīng)營性占用資金情況,并適當(dāng)披露。13. 驗明其他應(yīng)收款列報的恰當(dāng)性。1241 壞賬準備實質(zhì)性審計程序1. 實施壞賬準備的起步審計程序。 (獲取明細表、 賬賬核對、賬表核對等)2. 實施壞賬準備的實質(zhì)性分析程序。3. 檢查應(yīng)收款項壞賬準備計提和核銷的批準程序,取得書面報告等證明文件。是否評價壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法。是否將應(yīng)收款項壞賬準備實際的計提方法和比例與股東(大)會或董事會批準的政策核對,復(fù)核其計算和會計處理的正確性。4. 根據(jù)賬齡分析表選取重要的、逾期的或其他認為必要的賬戶(例如,有收款問題記錄的賬戶,收款問題行業(yè)集中的賬戶) , 復(fù)核并測試其期后收款情況。

20、對壞帳準備計提不足情況進行調(diào)整。5. 實際發(fā)生壞賬損失的,應(yīng)檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)及會計處理。檢查其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)作壞賬損失項目的合規(guī)性,如未經(jīng)稅務(wù)部門批準,是否調(diào)整應(yīng)納稅所得額。如若實際沖銷的款項涉及關(guān)聯(lián)方的,應(yīng)適當(dāng)披露。6. 已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的,檢查其會計處理的正確性。7. 驗明壞賬準備列報的恰當(dāng)性。1400 存貨盤點實質(zhì)性審計程序1. 取得被審計單位存貨盤點計劃,了解盤點范圍、方法、人員分工及時間安排等。2. 編制存貨監(jiān)盤計劃,對存貨監(jiān)盤作出合理安排。針對可能的舞弊風(fēng)險,考慮在不事先通知被審計單位的情況下,選擇一些以前未曾訪問過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤,或在同一時間對所有存放地點的存貨實施觀

21、察。3. 實施觀察程序,現(xiàn)場觀察實際盤點,確定被審計單位的實際盤點按照計劃進行,并準確記錄了存貨實際的數(shù)量和狀況。4. 實施存貨監(jiān)盤過程中,對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨,是否檢查其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已經(jīng)分別存放、標明,且未被納入盤點范圍。5. 實施存貨監(jiān)盤過程中,應(yīng)特別關(guān)注移動、毀損、陳舊過時及殘次等存貨。并應(yīng)獲取被審計單位關(guān)于其對當(dāng)年度(或以后年度)損益可能產(chǎn)生影響的聲明書。6. 實施抽查程序,通過選取代表性樣本,進行適當(dāng)抽查 ( 從盤點記錄選取項目追查到實物、 從實物中選取項目追查至盤點記錄, 雙向 ) , 并編制存貨盤點抽查表, 以測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。獲取盤點

22、日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,并檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。7. 了解各類存貨的盤存結(jié)果、盤盈盤虧、報廢的初步數(shù)據(jù),并對盈虧較大的存貨追查原因和處理意見。8. 取得并審核存貨盤點清單,盤盈、盤虧處理意見等報告和管理部門的審批文件。對期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的盤盈、盤虧存貨,是否按規(guī)定先行進行了處理。9. 如未直接參與客戶存貨盤點的,是否在審計外勤日對被審計單位的重要存貨項目進行實地盤點,并在獲取有關(guān)存貨項目自資產(chǎn)負債表日至盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上實施倒軋測試。10. 如存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日, 應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虼_定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動已作正確的記錄,

23、并進行存貨倒軋。11. 對因被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因, 導(dǎo)致無法實施監(jiān)盤的存貨,應(yīng)實施替代審計程序。對被審計單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的重要存貨,應(yīng)向保管人或債權(quán)人函證。12. 如首次接受委托而未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤,且該等存貨對本期會計報表存在重大影響時,應(yīng)實施替代審計程序。13. 編制存貨監(jiān)盤記錄并對存貨的存在狀況進行評價。1410 存貨實質(zhì)性審計程序1. 核對各存貨項目明細賬與總賬余額。2. 實施截止性測試(包括從存貨明細賬到出入庫記錄, 以及從出入庫記錄到存貨明細賬) , 查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天存貨增減變動的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證等資料,檢查有無跨期現(xiàn)象。3. 對

24、各項存貨收、發(fā)、存進行分析程序以確定余額構(gòu)成及總體合理性,并重點檢查識別出重大波動或異常關(guān)系的合理性。是否深入分析與存貨成本密切相關(guān)的聯(lián)動成本因素 (如關(guān)鍵原材料、 水電費等) , 根據(jù)標準單耗指標,將其收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比較,以分析本期存貨產(chǎn)、銷、存的合理性。4. 檢查存貨入賬基礎(chǔ)的正確性及一貫性。結(jié)合存貨的盤點,檢查期末料到單未到的情況,并查明是否暫估入賬,暫估價是否合理。5. 抽查存貨采購賬戶,對大額采購業(yè)務(wù)從訂貨追查至到貨驗收、 入庫的全過程及合同、 憑證、 賬簿記錄等,確定其是否完整、正確。6. 抽查采購折讓、退回、賠償?shù)仁马?,并抽查若干在途材料項目,追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)

25、票,復(fù)核采購成本的正確性。7. 關(guān)注與關(guān)聯(lián)方購銷業(yè)務(wù)的真實性、合理性。8. 抽查存貨發(fā)出的原始憑證。9. 檢查存貨發(fā)出的計價基礎(chǔ),并實施足夠的計價測試。10. 關(guān)注長期未收回的委托加工材料, 必要時是否對委托加工材料實施函證。11. 抽查大額分期收款發(fā)出商品原始憑證、協(xié)議合同,確定是否按約定時間收回貨款。12. 檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分標準, 攤銷方法、金額是否正確。13. 抽查產(chǎn)成品交貨單, 核對其品種、 數(shù)量及實際成本與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。14. 抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證, 核對其品種、 數(shù)量及實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。15. 了解存貨的保險情況和防護措施的完善程度。16. 檢

26、查債務(wù)重組、 非貨幣性交易事項中涉及的存貨計價方法的正確性。17. 對關(guān)聯(lián)方的重要采購, 檢查關(guān)聯(lián)方采購合同等有關(guān)原始文件,并向關(guān)聯(lián)方或其他注冊會計師函證重大的關(guān)聯(lián)采購交易,以確認交易的真實性,以及有關(guān)披露恰當(dāng)性。18. 詢問管理層, 并檢查有關(guān)合同協(xié)議、 董事會會議記錄等,確定存貨是否存在用于抵押、擔(dān)保的情況,并關(guān)注會計處理及披露的正確性。19. 針對識別的舞弊風(fēng)險因素(如余額的異常波動、非正?;蚍墙?jīng)常交易及重大調(diào)整事項,以及不同來源或性質(zhì)的審計證據(jù)相互矛盾或不一致,審計范圍受到限制相關(guān)內(nèi)部控制不健全等) , 應(yīng)實施針對性的不可預(yù)見審計程序,以確定有關(guān)交易的真實性、會計處理的合理、正確性。2

27、0. 驗明存貨列報的恰當(dāng)性。1421 存貨跌價準備實質(zhì)性審計程序1. 實施存貨跌價準備的起步審計程序。 ( 獲取或編制存貨跌價準備明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 檢查存貨跌價準備計提和核銷的批準程序,并取得書面報告等證明文件。3. 對存貨跌價準備計提依據(jù)和計提方法的合理性進行評價,確定是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計算確定存貨的可變現(xiàn)凈值。4. 檢查存貨跌價準備計算和會計處理的正確性,針對不同存貨的可變現(xiàn)凈值的確定原則,復(fù)核其可變現(xiàn)凈值計算正確性。5. 比較前期存貨跌價準備數(shù)與實際發(fā)生數(shù)。6. 檢查存貨的期后售價,有無低于原始成本。7. 對已計提跌價準備的存貨價值又得以恢

28、復(fù)的,檢查其會計處理的正確性。依據(jù)是否充分。8. 對從集團內(nèi)部購入存貨計提的跌價準備,檢查其在合并時是否已作抵銷。9. 針對識別的舞弊風(fēng)險因素,如余額的異常波動或大額計提、轉(zhuǎn)回及重大調(diào)整事項等,是否實施針對性的不可預(yù)見程序,以確定有關(guān)交易真實性、會計處理的合理、正確性。10. 驗明存貨跌價準備列報的恰當(dāng)性。1524 長期股權(quán)投資實質(zhì)性審計程序1. 實施長期股權(quán)投資的起步審計程序。 ( 獲取或編制長期股權(quán)投資明細表,復(fù)核加計是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 檢查年度內(nèi)長期股權(quán)投資增減變動的原始憑證,對于增加的項目是否核實其入賬基礎(chǔ)與投資合同、協(xié)議的一致性,會計處理是否正確;對于減少的

29、項目應(yīng)核實其變動原因及授權(quán)批準手續(xù)。初始投資成本的正確性。4. 對于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資, 實施下列程序:( 1)核對長期股權(quán)投資和投資收益的會計處理的正確性。( 2) 審查股權(quán)投資差額的計算與會計處理的正確性,復(fù)核股權(quán)投資差額分攤數(shù)的正確性。( 3)審查損益調(diào)整項目本期發(fā)生額的正確性,并與投資收益項目的相應(yīng)發(fā)生額進行核對。( 4)當(dāng)被投資單位出現(xiàn)資不抵債時,權(quán)益法核算是否以投資賬面價值減記至零為限。對被投資單位提供了擔(dān)?;虻盅旱氖欠癯浞峙?。5. 對于成本法核算的長期股權(quán)投資,是否取得相關(guān)原始憑證,確定其會計處理的正確性。6. 對于成本法改為權(quán)益法或權(quán)益法改為成本法核算的長期股權(quán)投資,應(yīng)

30、審查其投資成本的正確性。7. 通過檢查股票權(quán)證等憑據(jù),核對所有權(quán)及金額。必要時,應(yīng)向被投資單位函證。8. 逐項檢查長期股權(quán)投資的減值情況。對于資不抵債子公司的持續(xù)經(jīng)營情況,應(yīng)作出詳細記錄,并提請被審計單位充分披露。9. 短期投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資時,應(yīng)檢查相關(guān)會計處理的正確性。10. 驗明長期股權(quán)投資列報的恰當(dāng)性。1527 長期債權(quán)投資實質(zhì)性審計程序1. 實施長期債權(quán)投資的起步審計程序。 ( 獲取或編制長期債權(quán)投資明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 檢查年度內(nèi)長期債權(quán)投資增減變動及投資損益的原始憑證,對于增加的項目核實其入賬基礎(chǔ)是否符合有關(guān)規(guī)定,會計處理是否正確。對

31、于減少的項目應(yīng)核實其變動原因及授權(quán)批準手續(xù)。3. 監(jiān)盤庫存有價證券,取得盤點表,核對所有權(quán)及金額的正確性。4. 查明已提供質(zhì)押或受到其他約束的庫存?zhèn)?,并實施必要的函證,提請被審計單位作適當(dāng)披露。5. 檢查長期債券投資的溢價或折價攤銷處理的合規(guī)性。6. 檢查應(yīng)計利息的計算和會計處理的正確性。7. 檢查債券費用入賬和攤銷的正確性。8. 逐項檢查長期債權(quán)投資的減值情況,并作出詳細記錄。9. 驗明長期債權(quán)投資披露的恰當(dāng)性。1525 長期投資減值準備實質(zhì)性審計程序1. 實施長期投資減值準備的起步審計程序。 ( 獲取或編制長期投資減值準備明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 檢

32、查長期投資減值準備計提和核銷的批準程序,取得書面報告等證明文件。3. 復(fù)核長期投資減值準備計算的正確性,檢查會計處理是否正確。4. 處置長期投資或涉及債務(wù)重組、 非貨幣性交易時,應(yīng)檢查有關(guān)手續(xù)的履行情況,原計提的長期投資減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn),會計處理是否正確。5. 對長期投資減值準備進行分析性測試。6. 檢查期后事項, 評價長期投資減值準備的合理性。7. 驗明長期投資減值準備列報的恰當(dāng)性。1601 固定資產(chǎn)實質(zhì)性審計程序1. 實施固定資產(chǎn)的起步審計程序。 ( 獲取或編制固定資產(chǎn)分類匯總表,檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)檢查期初余額是否和上

33、年一致。了解管理層的資本化和折舊政策,就注意到的異常情況詢問管理層。2. 對固定資產(chǎn)實施以下分析性程序。3. 1)計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率,并 與以前期間比較。4. 2) 計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率, 將此比率同上期比較。5. 3)計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率,將此 比率同上期比較。6. 4)比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用,計算維修費用與固定資產(chǎn)原值的比例。7. 5)比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少如果各期之間固定資產(chǎn)增加和減少的數(shù)額相差很大,深入分析其差異,并根據(jù)被審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢,判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。8.

34、6)分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動情況,與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核,檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準確性。分析本期末固定資產(chǎn)減值準備數(shù)額占期末固定資產(chǎn)原價的比率,并與期初數(shù)比較。9. 檢查新增固定資產(chǎn)10. 1)詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況,并與獲 取或編制的固定資產(chǎn)的明細表進行核對11. 2)檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確,手 續(xù)是否齊備,分類是否恰當(dāng):12. 于外購固定資產(chǎn),檢查購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件,抽查測試其計價是否正確,會計處理是否正確;2) 對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn), 應(yīng)檢查竣工決算、驗收和移交報告是否正確,與在建工程相關(guān)的記錄是

35、否核對相符,借款費用資本化金額是否恰當(dāng);對已經(jīng)在用或已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),檢查其是否已經(jīng)暫估入賬,并按規(guī)定計提折舊;3)檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng);竣工決算完成后,是否及時調(diào)整。4) 對于投資者投入的固定資產(chǎn), 應(yīng)檢查其入賬價值與投資合同、 協(xié)議中關(guān)于固定資產(chǎn)作價的規(guī)定是否一致,需經(jīng)評估確認的是否有評估報告;合同或協(xié)議約定價值是否公允;固定資產(chǎn)交接手續(xù)是否齊全。5) 對于更新改造增加的固定資產(chǎn), 應(yīng)查明增加的固定資產(chǎn)原值是否真實,是否符合資本化條件,增計金額是否超過了該項固定資產(chǎn)的可收回金額;重新確定的剩余折舊年限是否恰當(dāng)。6) 對于因債務(wù)人抵債而獲

36、得的固定資產(chǎn)以及非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn), 應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備,會計處理是否正確。7) 對于盤盈的固定資產(chǎn), 檢查固定資產(chǎn)計價及確認的損益是否符合會計準則的規(guī)定.( 3)檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合規(guī)定,如果修理費發(fā)生額較大,進行細節(jié)測試:檢查大額的修理費支出的原始記錄,資本性支出和收益性支出的劃分是否合理。4. 對于因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估調(diào)整固定資產(chǎn)的,是否取得有關(guān)清產(chǎn)核資報告、資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)管理等部門的確認文件,檢查其會計處理是否正確。5. 檢查本年度減少的固定資產(chǎn)。( 1)詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的減少情況,并與獲取或編制的固定資產(chǎn)的明細表進行核對。( 2)檢查本年度

37、減少的固定資產(chǎn)的銷賬情況,減少的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益是否及時記入營業(yè)外收支科目, 賬務(wù)處理是否與減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準文件一致。6. 實施固定資產(chǎn)盤點 / 檢查程序(全部或部分) ,包括本年增加的固定資產(chǎn)和以前年度購買的固定資產(chǎn)。7. 檢查固定資產(chǎn)的租賃。檢查租賃合同、賬物處理與合同是否一致。租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需,或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余、閑置不用的。必要時,實施函證。8. 檢查固定資產(chǎn)的保險, 檢查保險的范圍是否恰當(dāng),保險金額是否足夠。9. 否檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查,了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。10. 檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)

38、購售活動。 如果被審計單位存在與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動,檢查是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán),是否按正常交易價格進行交易。11. 檢查閑置、足額提取折舊和準備出售的固定資產(chǎn)。12. 驗明固定資產(chǎn)列報的恰當(dāng)性。1602 累計折舊實質(zhì)性審計程序1. 實施累計折舊起步審計程序(獲取或編制累計折舊分類匯總表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 詢問折舊政策的變化情況。3. 分析折舊年限是否合理,折舊政策是否符合會計準則的規(guī)定。4. 復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確,如果必要,選擇部分固定資產(chǎn),重新計算折舊額(當(dāng)期計提的折舊異常;折舊額影響重大等情況下) 。5. 固定資產(chǎn)增減變動時,有關(guān)折

39、舊的會計處理是否符合規(guī)定,檢查通過更新改造、接受捐贈或融資租入而增加的固定資產(chǎn)的折舊費用計算是否正確。6. 檢查折舊分配到各種費用的情況, 將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較,以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用,分配是否合理,與上期分配方法是否一致。7. 驗明累計折舊列報的恰當(dāng)性。1603 固定資產(chǎn)減值準備實質(zhì)性審計程序1. 實施固定資產(chǎn)減值準備起步審計程序。 ( 獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提和核銷的批準程序, 取得并核對書面報告

40、等證明文件. 檢查減值準備固定資產(chǎn)計提的依據(jù)是否充分,減值計提所依據(jù)的公允價值的確定方法是否合理、計提的數(shù)額是否恰當(dāng),相關(guān)會計處理是否正確,前后期是否一致。3. 檢查實際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時,相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)規(guī)定,會計處理是否正確。4. 驗明固定資產(chǎn)減值準備列報的恰當(dāng)性。1604 在建工程實質(zhì)性審計程序1. 實施在建工程的起步審計程序(獲取或編制在建工程明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對) 。 檢查期初余額是否和上年一致, 了解管理層的資本化政策,就注意到的異常情況詢問管理層。2. 實施分析程序,了解重大變化的原因:比較在建工程預(yù)算和和實際支出,進行借

41、款費用資本化分析。3. 檢查本期在建工程的增加 :( 1)詢問管理層當(dāng)年在建工程的增加情況,并與獲取或編制的在建工程的明細表進行核對.( 2)檢查本年度增加在建工程,檢查有關(guān)工程項目的立項批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準文件,以及施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進度報告等業(yè)務(wù)資料;檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng) .( 3)對于支付的工程款,抽查其是否按照合同、協(xié)議、工程進度或監(jiān)理進度報告分期支付,付款授權(quán)批準手續(xù)是否齊備,會計處理是否正確。( 4)實施利息資本化細節(jié)測試。結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計,檢查借款費用資本化的起訖日的界定是否合規(guī),計算方法是否正確,資本化金額是否合理,會計

42、處理是否正確。( 5)對于工程管理費用資本化,應(yīng)結(jié)合管理費用等的審計工作, 檢查工程管理費用資本化的金額是否合理,會計處理是否正確。4. 檢查本期在建工程的減少:( 1)了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策,并結(jié)合固定資產(chǎn)審計,檢查在建工程轉(zhuǎn)銷額是否正確,是否存在將已交付使用的固定資產(chǎn)掛列在建工程而少計折舊的情形。( 2)檢查已完工程項目的竣工決算報告、驗收交接單等相關(guān)憑證以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證,檢查會計處理是否正確。5. 查詢在建工程項目保險情況,復(fù)核保險范圍和金額是否足夠。6. 檢查在建工程減值準備的計提方法是否符合準則規(guī)定,計提的依據(jù)是否充分,計提的數(shù)額是否恰當(dāng),相關(guān)會計處理是否正確,前后期

43、是否一致 . 檢查停建工程。7. 結(jié)合銀行借款等的檢查,了解在建工程是否存在抵押、 擔(dān)保情況 . 如有, 應(yīng)取證記錄, 并提請被審計單位作必要披露。8. 實施在建工程實地檢查、監(jiān)盤程序。9. 實地監(jiān)盤工程物資,確定其是否存在,并觀察是否有呆滯、積壓物資。10. 抽查若干工程物資采購合同、 發(fā)票、 貨物驗收單等原始憑證,檢查其會計處理是否正確。11. 檢查有無與關(guān)聯(lián)方的工程物資購銷業(yè)務(wù). 若有,是否按正常交易價格結(jié)算。12. 驗明在建工程列報的恰當(dāng)性。1606 固定資產(chǎn)清理實質(zhì)性審計程序1. 實施固定資產(chǎn)清理的起步審計程序。 ( 獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬

44、數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 結(jié)合固定資產(chǎn)等賬項審計,檢查固定資產(chǎn)、累計折舊等的賬面轉(zhuǎn)入額的正確性。3. 檢查固定資產(chǎn)清理的原因(出售、報廢或毀損)及授權(quán)批準程序,會計處理是否正確。4. 檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費用的真實性,清理結(jié)果(凈損益)計算是否正確,會計處理是否正確。5. 對于長期掛賬的固定資產(chǎn)清理,是否查明原因,并在必要時做出調(diào)整。6. 驗明固定資產(chǎn)清理列報的恰當(dāng)性。-1701 無形資產(chǎn)實質(zhì)性審計程序1. 實施無形資產(chǎn)的起步審計程序。 (獲取或編制無形資產(chǎn)明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對) ,識別重要的無形資產(chǎn)。2. 實施分析程序( 1)將本期末的資產(chǎn)余額與上

45、期末的資產(chǎn)余額進行比較,分析與詢問異常變動原因;( 2)復(fù)核本期計入有關(guān)費用的攤銷金額,并與上期的攤銷金額相比較. 通過這些程序分析解釋異常變動的原因。3. 獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀要等文件、資料,檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù),其所有權(quán)是否歸被審計單位所有。4. 檢查無形資產(chǎn)各項目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與上期一致,若改變攤銷政策,檢查其依據(jù)是否充分 . 根據(jù)上述資產(chǎn)的攤銷表格, 審核將各攤銷金額計入資產(chǎn)或費用的合理性。5. 審核本期增加的重要發(fā)票及其原始憑證、購貨合同,會議記錄等內(nèi)容,并對已測試項目進行記錄。6. 1)對從其他方直接購買的無形資產(chǎn),審核資產(chǎn)的成本 . 無形資產(chǎn)

46、是否按實際支付的金額或確定的價值入賬。7. 2)對股東投入的無形資產(chǎn),應(yīng)檢查有關(guān)規(guī)定、股東大會、股東會的決議、政府的批文等內(nèi)容。8. 3)以其他方式(如非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式) ,是否按相關(guān)準則處理。6. 驗明無形資產(chǎn)列報的恰當(dāng)性。1703 無形資產(chǎn)減值準備實質(zhì)性審計程序1. 實施無形資產(chǎn)減值準備的起步審計程序。 ( 獲取或編制無形資產(chǎn)減值準備明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 了解無形資產(chǎn)計提和核銷的內(nèi)部控制制度,檢查無形資產(chǎn)減值準備計提和核銷的批準程序,取得書面報告、會議決議等證明文件。3. 了解無形資產(chǎn)減值準備計提所依據(jù)的資料、 假設(shè),檢查計提方法,

47、 評估計提金額是否恰當(dāng), 依據(jù)是否充分。4. 復(fù)核無形資產(chǎn)減值準備的計算和會計處理的正確性。5. 進行必要的分析程序,關(guān)注是否存在計提秘密準備的情況。6. 發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓時,是否檢查無形資產(chǎn)減值準備結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理的正確性。7. 驗明無形資產(chǎn)減值準備列報的恰當(dāng)性。1801 長期待攤費用實質(zhì)性審計程序1. 實施長期待攤費用的起步審計程序。 ( 獲取或編制長期待攤費用明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 抽查重要的原始憑證,檢查長期待攤費用增加的合法性和真實性,是否經(jīng)過授權(quán)批準,會計處理是否正確。3. 檢查長期待攤費用的攤銷政策, 復(fù)核計

48、算攤銷額,檢查會計處理是否正確。4. 查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料和支出憑證,檢查是否存在應(yīng)計入期間費用的支出。5. 驗明長期待攤費用列報的恰當(dāng)性。1901 待處理財產(chǎn)損溢實質(zhì)性審計程序1. 實施待處理財產(chǎn)損溢的起步審計程序。 ( 獲取或編制待處理財產(chǎn)損溢發(fā)生額明細表, 復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與明細賬、總賬核對)2. 結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)清理等賬項的審計,檢查待處理財產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入的會計處理。3. 查明損溢原因,并審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備。4. 檢查應(yīng)予處理而未處理、長期掛賬的待處理財產(chǎn)損溢。是否做出記錄,并在必要時作適當(dāng)調(diào)整。5. 檢查有關(guān)會計處理的合規(guī)性。2001 短期借款實質(zhì)性審計程序1. 實

49、施短期借款的起步審計程序。 ( 獲取或編制短期借款明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 索取并檢查有關(guān)借款合同、協(xié)議、貸款卡等資料和收款憑證,確認取得借款的真實性,并與會計記錄核對。3. 檢查本期各項借款的償還情況,核對會計記錄和原始憑證。4. 檢查期末有無到期未償還的借款,逾期借款至外勤工作日是否辦理了延期手續(xù)。5. 向銀行或其他金融機構(gòu)函證重大的短期借款,并與短期借款期末余額核對。6. 檢查利息計算的依據(jù),復(fù)核應(yīng)計利息是否正確,并與預(yù)提費用、財務(wù)費用科目的相關(guān)內(nèi)容核對,確認全部利息費用已計入相關(guān)賬戶。7. 對于非記賬本位幣的短期借款,是否檢查折算匯率的正確

50、性。8. 對于以財產(chǎn)抵押的借款,是否關(guān)注有關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬和借款合同規(guī)定的限制條款,并予以適當(dāng)披露。9. 對于超標準的借款利息,是否予以關(guān)注并在必要時進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。10. 驗明短期借款列報的恰當(dāng)性。2201 應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性審計程序1. 實施應(yīng)付票據(jù)的起步審計程序。 ( 獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細表,列示票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、 付款人等, 復(fù)核加計數(shù)是否正確, 并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 選擇應(yīng)付票據(jù)重要項目 (包括零賬戶) , 函證其余額。3. 根據(jù)回函情況,編制與分析函證結(jié)果匯總表。4. 檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿,抽查有關(guān)原始憑證,確定應(yīng)付票據(jù)的真實性。

51、5. 復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息的計提及會計處理。6. 對于逾期未兌付應(yīng)付票據(jù)是否查明原因,并提請被審計單位作必要的披露。7. 對于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付票據(jù),是否檢查折算匯率的正確性。8. 檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方票據(jù)的合法性、 合理性和真實性。9. 驗明應(yīng)付票據(jù)列報的恰當(dāng)性。2202 應(yīng)付賬款實質(zhì)性審計程序1. 實施應(yīng)付賬款的起步審計程序。 ( 獲取或編制應(yīng)付賬款明細表,復(fù)核加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)2. 對應(yīng)付賬款實施必要的分析程序,并合理解釋識別出的重大波動或異常關(guān)系。3. 選擇大額或異常的應(yīng)付賬款重要項目(業(yè)務(wù)發(fā)生額較大的,包括零賬戶) ,函證其余額的真實性。4. 根據(jù)

52、回函情況,編制與分析函證結(jié)果匯總表。5. 對未回函以及部分未發(fā)函的應(yīng)付賬款實施替代審計程序,如獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單,或檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證,或檢查有關(guān)期后付款憑證,以確定其真實性。6. 實施截止性測試,以檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款,如檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日有無未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù),確定是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。7. 對于應(yīng)付賬款的借方余額是否檢查形成原因并在必要時作重分類調(diào)整。8. 結(jié)合其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款的明細余額,檢查雙方同時掛賬的項目或不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款。如有是否作出記錄,并在必要時作重分類調(diào)整或會計誤差

53、調(diào)整。9. 檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因,并在必要時作出重分類調(diào)整。10. 對于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款, 是否檢查折算匯率的正確性。11. 檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款項的合法性、 合理性和真實性。12. 針對識別的舞弊風(fēng)險因素, 如異常或大額交易及重大調(diào)整事項(如大額的購貨折扣或退回,會計處理異常的交易,未經(jīng)授權(quán)的交易,或缺乏支持性憑證的交易等) , 檢查是否實施針對性的不可預(yù)見程序 (如加大函證比例和函證范圍, 或檢查交易對賬單等) , 以確定交易真實性、會計處理正確合理性。13. 驗明應(yīng)付賬款列報的恰當(dāng)性。2205 預(yù)收賬款實質(zhì)性審計程序1. 實施預(yù)收賬款的起步審計程序。 (獲取明細表、 賬賬

54、核對、賬表核對等)2. 實施預(yù)收賬款的實質(zhì)性分析程序。3. 取得與主要客戶簽訂的合同并對其內(nèi)容進行了核實。4. 獲取或編制預(yù)收賬款賬齡分析表,并檢查其計算的正確性。5. 在被審計單位協(xié)助下標出截至審計日已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款,對已轉(zhuǎn)銷金額較大的預(yù)收賬款進行檢查,核對記賬憑證、倉庫發(fā)貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等,并注意這些憑證日期的合理性。6. 抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據(jù)和收款憑證,檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款,以確定預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。7. 對預(yù)收賬款進行函證。如果不對預(yù)收賬款進行函證,應(yīng)在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能無效,應(yīng)實施替代審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。8. 1)采用審計抽樣或其他選取測試項目的方法確定函證項目。9. 2) 對函證實施過程進行控制。 (詢證函應(yīng)由注冊會計師直接收發(fā);被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的,應(yīng)要

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論