審計(jì)學(xué)習(xí)題1-3章標(biāo)準(zhǔn)答案

1、11第1章 總論12 練習(xí)題 12. 1 填空題 1地宦大司徒 天宦冢宰 2互考 會(huì)考 3司會(huì) 宰夫 4監(jiān)察 監(jiān)督 5比部 財(cái)計(jì)監(jiān)督 6比部 戶部 7北洋政府 審計(jì)法 8政府審計(jì) 民間審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 9奴隸制度 官?gòu)d 10議會(huì) 政府 11詳細(xì)審計(jì) 英國(guó)式審計(jì) 12資產(chǎn)負(fù)債表 美國(guó)式審計(jì) 13詳細(xì)審計(jì) 抽樣審計(jì) 14。財(cái)產(chǎn)所有權(quán) 經(jīng)營(yíng)管理權(quán) 15報(bào)表 財(cái)務(wù)審計(jì) 16獨(dú)立性 權(quán)威性 17獨(dú)立性 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 18審計(jì)對(duì)象 審計(jì)工作 19客體 內(nèi)容和范圍 20制約性 促進(jìn)性122 判斷題(正確的劃“”，錯(cuò)誤的劃“X”)1 X 2 X 3 4 X 5 6 X 7 8X 9X 10X 11X 12 13 1

2、4X 15X 16 17X 18 19 20X123單項(xiàng)選擇題1，D 2C 3D 4A 5C 6B 7B 9 0.C1 1 A 12B 13. D 14C 15.A124多項(xiàng)選擇題 1ABCD 2 CDE： 3 BCD 4.BCD 5ACD 6BCD 7CDE 8ADE 9AB 10CD12，5 簡(jiǎn)答題1 簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的主要階段。參考答案：1解答我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展階段，大體可以分為：西周初期初步形成階段；秦漢時(shí)期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段； 中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段；新中國(guó)振興階段。2 審計(jì)關(guān)系人有哪幾個(gè)方面?參考答案：2解答審計(jì)關(guān)系人包

3、括三個(gè)方面：第一關(guān)系人，即審計(jì)主體(審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員)，他們根據(jù)審計(jì)委托者的委托就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)人員履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行驗(yàn)證、審查，并提出審查報(bào)告書或證明書；第二關(guān)系人，即被審計(jì)單位，它們對(duì)審計(jì)委托者承擔(dān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，須經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員驗(yàn)證后才能確定或解除；第三關(guān)系人,即審計(jì)委托者。被審計(jì)單位對(duì)它們承擔(dān)某種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任它們之間存在一定的權(quán)責(zé)關(guān)系。審計(jì)關(guān)系必須由委托審計(jì)者、審計(jì)者和被審計(jì)者三方面構(gòu)成。缺少任何一方，獨(dú)立的、客觀公正的審計(jì)將不復(fù)存在。3 簡(jiǎn)述審計(jì)的屬性。參考答案：3解答獨(dú)立性是審計(jì)的重要特征。審計(jì)是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。正因?yàn)閷徲?jì)具有獨(dú)立性，才受到社會(huì)的信任

4、才能保證審計(jì)人員依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)客觀公正，提出證實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)信息才更有價(jià)值，才能對(duì)被審計(jì)單位確定或解除受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任更好地發(fā)揮審計(jì)的作用。所以，獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)是審計(jì)的屬性。審計(jì)的屬性明確揭示了獨(dú)立性是審計(jì)的特征，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的性質(zhì)。4. 簡(jiǎn)述審計(jì)的目標(biāo)。4解答審計(jì)的目標(biāo)是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象所要達(dá)到的目的和要求它是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。審計(jì)目標(biāo)的確定除受審計(jì)對(duì)象的制約以外，還取決于審計(jì)的屬性、審計(jì)的職能和審計(jì)委托者對(duì)審計(jì)工作的要求。審計(jì)的目標(biāo)概括起來(lái)，就是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性。5簡(jiǎn)述審計(jì)的對(duì)象應(yīng)包括哪些內(nèi)容。5解答審計(jì)的對(duì)

5、象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍的概括。審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)背眢耶活動(dòng)。具體地說(shuō)，包括下列兩個(gè)方面的內(nèi)容：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)管理理活動(dòng)；被審計(jì)單位的各種會(huì)計(jì)資料和其他資料。6簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。6解答審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。審計(jì)有行什么職能，有多少職能，這些都不是由人們的主觀意愿決定的，而是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要決定的。審計(jì)職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。通過(guò)總結(jié)歷史和現(xiàn)實(shí)的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的基本職能。第2章審計(jì)的種類、方法和程序22 練習(xí)題 221填空題1基本分類 其他

6、分類2審計(jì)本質(zhì) 主體3部門內(nèi)部審計(jì) 單位內(nèi)部審計(jì)4政府審計(jì)機(jī)關(guān) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 民間審計(jì)組織5國(guó)家審計(jì) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)6會(huì)計(jì)處理上的技術(shù)差錯(cuò) 被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況7全面審計(jì) 較廣泛8部分審計(jì) 遺漏問(wèn)題9專題審計(jì) 某一特定項(xiàng)目10事后審計(jì) 事前審計(jì)11定期審計(jì) 不定期審計(jì)12強(qiáng)制審計(jì) 任意審計(jì)13預(yù)告審計(jì) 突擊審計(jì)14審計(jì)證據(jù) 審計(jì)依據(jù)15基本方法 技術(shù)方法16書面資料 客觀事物17財(cái)務(wù)報(bào)表 查賬法18面詢 函詢19指標(biāo)絕對(duì)數(shù)比較 指標(biāo)相對(duì)數(shù)比較20正查法 會(huì)計(jì)核算21倒查法 會(huì)計(jì)核算22詳查法 抽查法23直接盤點(diǎn) 監(jiān)督盤點(diǎn)24審計(jì)對(duì)象總體 審查結(jié)果25概率論原理 隨機(jī)原則26屬性抽樣

7、變量抽樣27精確度 樣本數(shù)量28置信度 尺度29判斷抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣30審計(jì)項(xiàng)目 系統(tǒng)性工作步驟222 判斷題(正確的劃“”，錯(cuò)誤的劃“X”)1 2 X 3 X 4 5 X 6 7 X. 8 X 9 10 X 11 12 X 13 X 14 15 16 X 17 X 18X 19 X 20 2l X 22 23X 24 X 25 26 X 27 28 X 29 30 X223單項(xiàng)選擇題1 A 2 D 3 B 4 C 5 D 6 B 7 A 8 C 9 A 10 C 11 D 12 A 13 C 14 A 15 D 16 B 17 C 18 A 19 D 20 B 2l C 22 A 23 B 2

8、4 B 25 D224多項(xiàng)選擇題1 ABC 2 BCD 3 CDE 4 ACE 5 BD 6 ABE 7 BDE 8 ABCDE 9 BCE 10 ABCDE 11 CE 12 BC 13 BCDE 14 ABC 15 ACDE 16 CDE 17 ACD 18 ABCDE 19 BCDE 20 ABC2.2.5 計(jì)算與分析題1資料宏達(dá)股份有限公司2010年12月31日產(chǎn)成品羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量(單位：件)如下：品種一等品二等品三等品男式640 16050女式880220100童式450120 30經(jīng)審計(jì)人員袁強(qiáng)的要求該廠于2011年1月15日上午進(jìn)行了盤點(diǎn)，結(jié)果如下：品種一等品二等品三等品男

9、式60821646女式85725558童式4145620查閱產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)卡片,1月 114日收付記錄如下：品種收入發(fā)出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式1430170100l 393195 142童式6401605066622460 要求根據(jù)2011年1月15日的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2010年12月31日結(jié)存數(shù)，并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對(duì)，檢查原記錄的真實(shí)性和正確性。參考答案1解答l根據(jù)2011年1月15日的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)的2010年12月31日結(jié)存數(shù)如下：品種一等品二等品三等品男式54026050女式820280100童式44012

10、030 從上面數(shù)字可知，該公司2010年12月31日產(chǎn)成品明細(xì)賬的數(shù)字是不真實(shí)和不正確的，有的混淆了等級(jí)，有的發(fā)生了短缺。 2資料宏達(dá)股份有限公司應(yīng)收賬款的編號(hào)為0001至3500，審計(jì)人員擬選擇其中30張進(jìn)行函證。要求(1)如利用隨機(jī)數(shù)表(下表為該表的開始部分)，從第2行第1個(gè)數(shù)字起，自左往右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是哪些?1047343912691035549397687321041719688834044203848226307514483743565838971537794523058692516223259469022259635711486301

11、02826795798369287005921656982799386406700500759243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638參考答案2解答 (1) 0417 3404 2038 2305 0222(2) 0005 0015 0030 0045 00603資料審計(jì)人員在審查宏利康股份有限公司2010年12月31日的產(chǎn)成品賬時(shí)，產(chǎn)成品賬面余額為925 000元由500個(gè)明細(xì)賬戶組成。確定的可靠性程度為95，精確度為45 000元，使用隨機(jī)

12、數(shù)表從500種產(chǎn)成品明細(xì)賬中抽出30種產(chǎn)成品明細(xì)賬作為初始樣本，在審查初始樣本時(shí)發(fā)現(xiàn)如下5個(gè)錯(cuò)誤項(xiàng)目：項(xiàng)目號(hào)審定額記錄額61433.601177.60122451.002641.00161737.501837.50221459.502849.50281442.001339.00要求對(duì)宏利康股份有限公司2010年12月31日的產(chǎn)成品進(jìn)行差異估計(jì)。3解答根據(jù)所給資料計(jì)算如下：項(xiàng)目號(hào)審定額記錄額差錯(cuò)額(d) (d)6l 433.601 177.60256.0065 536122451.002 641.00- 190.0036 100161737.501 837.50-100.0010 00022l4

13、59.502 849.50-1 390.001 932 100281442.00l 339.00103.0010 609合計(jì)8 523.609 844.60-1 321.002 054 345根據(jù)初始樣本審查結(jié)果，可計(jì)算出初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)差：(元) 因?yàn)橐褜彶榱?0個(gè)樣本項(xiàng)目，所以只需再抽取1個(gè)樣本。假設(shè)再抽的1個(gè)樣本項(xiàng)目，經(jīng)審查沒有發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，重新計(jì)算31個(gè)項(xiàng)目的樣本平均差錯(cuò)額和樣本標(biāo)準(zhǔn)差。元(元)(元)最后可作出如下審計(jì)結(jié)論：以95的把握確信宏利康股份有限公司2010年12月31日的產(chǎn)成品正確額在903 695元±43991元之間，即在859 704元947 686元之間。4資料(1

14、)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉林領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)小組在對(duì)紫金股份有限公司銷售業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試中，將發(fā)票等銷售相關(guān)的單據(jù)上的價(jià)格確定、金額計(jì)算等的內(nèi)部核對(duì)作為控制進(jìn)行檢查，測(cè)試?yán)昧藢徲?jì)抽樣方法，對(duì)內(nèi)控的測(cè)試確定的屬性是內(nèi)部核對(duì)的存在性。由于內(nèi)控被認(rèn)為良好，劉林確定的可信賴程度為95、預(yù)期總體誤差率為1、可容忍誤差定為5。 (2)在對(duì)抽取的樣本實(shí)施測(cè)試中，劉林發(fā)現(xiàn)銷售相關(guān)單據(jù)中的2個(gè)樣本沒有核對(duì)標(biāo)記，表明未經(jīng)過(guò)內(nèi)部核對(duì)。 (3)要審查的銷售發(fā)票共有5 000張，對(duì)首次控制測(cè)試中選出的樣本，劉林讓助手計(jì)算了發(fā)票金額的標(biāo)準(zhǔn)差，結(jié)果為150，他要以此作為預(yù)計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)差?？扇萑陶`差確定為100 000元。劉林根據(jù)以往的

15、經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)銷售發(fā)票總體誤差為35000元。劉林要求的可靠性程度為95。假設(shè)對(duì)抽取的樣本進(jìn)行審查計(jì)算后確定的樣本總金額為835 200元，樣本標(biāo)準(zhǔn)差為120。 要求(1)請(qǐng)問(wèn)劉林確定據(jù)此計(jì)算的樣本規(guī)模應(yīng)為多少?解答 劉林確定據(jù)此計(jì)算的樣本規(guī)模應(yīng)為80。(2)劉林確定內(nèi)部控制存在性屬性的誤差率上限為多少?根據(jù)計(jì)算結(jié)果確定內(nèi)控是否可以接受，若可以接受，下一步應(yīng)執(zhí)行什么審計(jì)程序?如果誤差率上限超過(guò)可容忍誤差率，劉林應(yīng)該怎么辦?解答內(nèi)部控制存在性屬性的誤差率上限為7。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該公司內(nèi)控不可以接受。若可以接受，下一步應(yīng)計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)程序。如果誤差率上限超過(guò)可容忍誤差率，則須擴(kuò)大樣

16、本規(guī)模，重復(fù)前面的抽樣和審查程序，看新的樣本中有多少錯(cuò)誤項(xiàng)目，再確定可容忍誤差上限。擴(kuò)大樣本規(guī)模，甚至再次擴(kuò)大樣本規(guī)模后仍然達(dá)不到令人滿意的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮放棄依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并據(jù)此設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序或細(xì)節(jié)測(cè)試程序。 所需的樣本規(guī)模為464個(gè)。 每一項(xiàng)目的平均金額835 200÷4641 800(元)(3)請(qǐng)據(jù)此推斷這5 000張發(fā)票總體值應(yīng)落入的區(qū)間。解答假?zèng)]經(jīng)計(jì)算樣本標(biāo)準(zhǔn)差為120，計(jì)算如下： (元) 這5 000張發(fā)票總體值應(yīng)落入的區(qū)間是8 951 470元9 048 530元之間。226 簡(jiǎn)答題1 研究審計(jì)種類有什么意義?參考答案像任何其他復(fù)雜的事物一樣

17、，審計(jì)可以從不同的角度加以考察，從而作出不同的分類。研究審計(jì)種類的意義就在于從各個(gè)不同的角度加深對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，以便有效地組織和運(yùn)用各種類型的審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用，并不斷探索和開拓新的審計(jì)領(lǐng)域，建立和完善我國(guó)審計(jì)理論、組織和工作體系.2 簡(jiǎn)述審計(jì)方法體系。參考答案現(xiàn)代審計(jì)方法已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的事后查賬技術(shù)，發(fā)展到廣泛運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審及抽樣審計(jì)等技術(shù)方法，并日趨多樣化和現(xiàn)代化。已經(jīng)形成了一個(gè)完整的審計(jì)方法體系，包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法。 審計(jì)的基本方法是指運(yùn)用馬克思主義辯證唯物論和歷史唯物論作為指導(dǎo)的工作方法，以及審計(jì)計(jì)劃管理、檔案管理的方法，適用于各種審計(jì)項(xiàng)目。

18、具體包括實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)；透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；要相互聯(lián)系地看問(wèn)題；要有長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)；要有全面觀點(diǎn)：既要憑借專門技能，又要依靠職工群眾。審計(jì)的技術(shù)方法是指為了證實(shí)被審計(jì)單位的實(shí)有資產(chǎn)，核實(shí)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)資料等的真實(shí)性和正確性的方法。3 簡(jiǎn)述比較法的具體內(nèi)容。參考答案比較法大多通過(guò)有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，包括指標(biāo)絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較。 指標(biāo)絕對(duì)數(shù)比較適用于同質(zhì)指標(biāo)數(shù)額的對(duì)比。絕對(duì)數(shù)比較法的主要內(nèi)容有：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較；本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)或歷史最高水平比較：被審計(jì)單位的指標(biāo)與先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較等。比較后得出的差異可用作審計(jì)證據(jù),并據(jù)以進(jìn)一步分析.。 指標(biāo)相對(duì)數(shù)比較是指對(duì)于不能直接比較的

19、指標(biāo)，可先將對(duì)比的指標(biāo)數(shù)隨換算為相對(duì)數(shù)，然后比較各種比率。如考核和比較規(guī)模不同的企業(yè)之間的利潤(rùn)水平時(shí)，可利用各個(gè)企業(yè)資本利潤(rùn)率進(jìn)行比較，借以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。4 簡(jiǎn)述順查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。順查法的特征： (1)從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)，核對(duì)證證是否相符。 (2)審查記賬憑證，查明會(huì)計(jì)科目的處理、數(shù)額計(jì)算是否正確、合規(guī)，核對(duì)證證是否相符。 (3)審查會(huì)計(jì)賬簿，查明記賬、過(guò)賬是否正確。核對(duì)賬征、賬賬是否相符。 (4)審查和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，查明報(bào)表各項(xiàng)目是否正確完整，核對(duì)賬表、表表是否相符。 順查法的最大優(yōu)點(diǎn)是系統(tǒng)、全面，可以避免遺漏。其缺

20、點(diǎn)是面面俱到，不能突出重點(diǎn)工作量太大，耗費(fèi)人力、時(shí)間太多。因此，只對(duì)那些業(yè)務(wù)十分簡(jiǎn)單,或一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的單位或單位中的某些部門進(jìn)行審計(jì)時(shí),才使用這種方法，以便查清全部問(wèn)題。5 簡(jiǎn)述逆查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。逆查法的特征： (1)從審查和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和找出異常和有錯(cuò)弊的項(xiàng)目，據(jù)以確定下一步審查的線索和重點(diǎn)。 (2)根據(jù)所確定的可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目，追溯審查會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對(duì)。 (3)進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行賬證、證證核對(duì)，以便查明主要問(wèn)題的真相和原因及結(jié)果。 逆查法的最大優(yōu)點(diǎn)是便于抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，又可以節(jié)省人力和時(shí)間。其缺點(diǎn)是不能全面地審查問(wèn)題，易

21、發(fā)生遺漏。因此，對(duì)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位和憑證較多的行政事業(yè)單位，都可以采用這種方法。6 簡(jiǎn)述抽查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。抽查法的特征是：根據(jù)被審查期的審計(jì)對(duì)象總體的具體情況和審計(jì)的目的和要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無(wú)錯(cuò)誤和弊端。 抽查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能明確審查重點(diǎn)，省時(shí)省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，甚至以偏慨全，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。特別是對(duì)于發(fā)生頻率較低的舞弊行為，較難發(fā)現(xiàn)。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)較健

22、全、會(huì)計(jì)基確較好的企事業(yè)單位。7 簡(jiǎn)述詳查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法的特征是：對(duì)所審查的被審計(jì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作全面、詳細(xì)的審查，巨細(xì)無(wú)遺，以查明被審計(jì)單位或被審項(xiàng)目所存在的各種差錯(cuò)和舞弊。詳查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能全面查清被審計(jì)單位所存在的問(wèn)題，特別是對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，一般不易疏漏，能保證審計(jì)質(zhì)量。其缺點(diǎn)是工作量太大，耗費(fèi)人力和時(shí)間過(guò)多，審計(jì)成本高，故普遍難以采用。因此，現(xiàn)代化大中型企業(yè)不宜采用，只能用于規(guī)模較小的企事業(yè)單位或特定的情況。8 簡(jiǎn)述調(diào)節(jié)法的適用條件和范圍。在審計(jì)過(guò)程中，往往出現(xiàn)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實(shí)

23、的數(shù)據(jù)在表面上不一致，為了證實(shí)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，可用調(diào)節(jié)法。如對(duì)銀行存款實(shí)存數(shù)的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對(duì)賬單的余額來(lái)驗(yàn)證銀行存款賬戶的余額是否正確。9 簡(jiǎn)述觀察法的適用條件和范圍。進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，一般要運(yùn)用觀察法進(jìn)行廣泛的實(shí)地觀察，收集書面資料以外的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)深入到被審計(jì)單位的倉(cāng)庫(kù)、車間、科室、工地等現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用情況、工人的勞動(dòng)效率和勞動(dòng)態(tài)度等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況進(jìn)行直接觀察。從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問(wèn)題，以便收集審計(jì)證據(jù)，提出建議和意見，

24、促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。10 簡(jiǎn)述鑒定法的適用條件和范圍。鑒定法可應(yīng)用于財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。如對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，涉及書面資料真?zhèn)蔚蔫b定，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和有效性的鑒定等；如當(dāng)偽造憑證的人不承認(rèn)其違法行為時(shí)，可通過(guò)公安部門鑒定其筆跡，以確定其違法行為；又如對(duì)質(zhì)次價(jià)高的商品材料的質(zhì)量情況難以確定時(shí)，請(qǐng)商檢部門通過(guò)檢查化驗(yàn)確定商品質(zhì)是和實(shí)際價(jià)值等；還可以邀請(qǐng)基建方面的專家，對(duì)基建工程進(jìn)行檢查等。 11統(tǒng)計(jì)抽樣的意義有哪些?統(tǒng)計(jì)抽樣法的意義在于： (1)統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定抽樣規(guī)模。 (2)統(tǒng)計(jì)抽樣中總體各項(xiàng)目被抽中的機(jī)會(huì)是均等的，可以防止主觀判

25、斷。 (3)統(tǒng)計(jì)抽樣能計(jì)算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)其概率有多大，并根據(jù)抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預(yù)先給定的范圍之內(nèi)。(4)統(tǒng)計(jì)抽樣便于使審計(jì)工作規(guī)范化。12 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成內(nèi)容有哪些?一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間的關(guān)系是： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)則是指審計(jì)人員通過(guò)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.2.7 論述題 l試論審計(jì)方法的選用。在審計(jì)過(guò)程中，如果選用合理的審計(jì)方法。便能提高審計(jì)工作的效率，收到事倍功半的效果。相反，如果采用的審計(jì)方法不合理，不但不能以定的

26、人力、物力取得必要的審計(jì)證據(jù)，而可能誤入歧途，導(dǎo)致錯(cuò)誤的審計(jì)意見和結(jié)論。因此，審計(jì)方法的選用應(yīng)符合以下要求： (1)審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的。審計(jì)方法是達(dá)到審計(jì)目的的手段，達(dá)到不同的審計(jì)目的。要用不同的審計(jì)方法。如在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中，可根據(jù)有關(guān)線索，對(duì)有關(guān)方面進(jìn)行詳細(xì)審查；在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中，則在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基確上，決定進(jìn)行詳查還是抽查等。 (2)審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式。不同的審計(jì)方式所需審計(jì)證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，故要采取不同的審計(jì)方法。如對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)采用報(bào)送審計(jì)的方式時(shí)，就無(wú)法采用盤點(diǎn)法、觀察法，而在采取實(shí)地審計(jì)方式時(shí)，這些方法卻可以選用。 （3）

27、審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際。被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理良好，內(nèi)部控制健全有效，就可選用抽查的方法。相反，被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理較差，內(nèi)部控制不完善。財(cái)會(huì)工作混亂，則應(yīng)選用詳查的方法。所以，科學(xué)、合理地選用審計(jì)方法，對(duì)做好審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義。2試論現(xiàn)代審計(jì)廣泛采用統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)?，F(xiàn)代審計(jì)廣泛采用統(tǒng)計(jì)抽樣有其合理的理論依據(jù)。 (1)有充分的數(shù)學(xué)依據(jù)。統(tǒng)計(jì)抽樣法要利用高等數(shù)學(xué)方法。抽查時(shí)，如選擇樣本適當(dāng)，那么根據(jù)審查樣本的結(jié)果，運(yùn)用概率論的原理，可以通過(guò)樣本顯示出與總體性質(zhì)近似的現(xiàn)象，即可以通過(guò)抽取的樣本推斷總體。 (2)有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)依據(jù)。企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，則

28、會(huì)計(jì)上發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性必然減少，即使發(fā)生了錯(cuò)誤和弊端也能迅速發(fā)現(xiàn)。所以，運(yùn)用抽查法必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)為前提。 (3)有合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，業(yè)務(wù)頻繁，在這種情況下，如采用詳查法，既費(fèi)時(shí)間又耗精力，同時(shí)還要支出大量的審計(jì)費(fèi)用，為節(jié)約審計(jì)資源，也需要以抽查法代替詳查法。第3章我國(guó)審計(jì)的組織形式32 練習(xí)題321 填空題1.獨(dú)立性 權(quán)威性 2.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé) 總理 3.全國(guó)人民代表大會(huì) 國(guó)家主席 4.業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo) 行政上的領(lǐng)導(dǎo) 5.國(guó)家財(cái)政體制 審計(jì)范圍 6.奧地利首都維也納 國(guó)際政府審計(jì)雜志 7.部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 8.上一級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu) 主要

29、負(fù)責(zé)人 9.同級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 主要負(fù)責(zé)人 10.微觀監(jiān)督 宏觀監(jiān)督 11.內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 奠基年 12.商品經(jīng)濟(jì) 兩權(quán)分離 13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 14.考試 15.美國(guó) 16.“英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)” 標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)說(shuō)明 17.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 個(gè)人名義 18.審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)質(zhì)量 19.過(guò)失責(zé)任 欺詐責(zé)任 20.普通過(guò)失 重大過(guò)失 322 判斷題(正確的劃“”，錯(cuò)誤的劃“X”)1. 2. X 3. X 4. 5. 6. X 7. X 8. 9. 10. X 11. X 12. 13. X 14. X 15. X 16. 17. X 18. 19. 20. X 323單項(xiàng)選擇題1. D 2. B

30、 3. A 4. B 5. C 6. C 7. B 8. A 9. D 10. D 11. C 12. C 13. C 14. A 15. B 16. D 17. C 18. D 19. D 20. C 3.2.4 多項(xiàng)選擇題 1.ABC 2.CDE 3.ABCDE 4.BCDE 5.ABDE 6.ABCDE 7.BCDE 8.ABCDE 9.BDE 10.ABCDE 11.ABCDE 12.BCDE 13.ACD 14 .CDE 15.ABCDE3.2.5 簡(jiǎn)答題1. 西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系有哪幾種類型?西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有以下幾種類型： (1)受本單位主計(jì)長(zhǎng)(相當(dāng)

31、于我國(guó)企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，一般由主管財(cái)務(wù)副總裁兼任)領(lǐng)導(dǎo)。（2）單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。 (3)受本單位董事會(huì)下屬于的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。 (4)受本單位董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些?注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力要求包括： (1)計(jì)冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備民間審計(jì)有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識(shí)，充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能。 (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。對(duì)需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能勝任的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。 (4)注冊(cè)會(huì)

32、計(jì)師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委派給助理人員的工作，必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，并對(duì)其工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。3.2.6分析說(shuō)明題 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙明和王華所在的審計(jì)項(xiàng)目組按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定盡職完成了一家上市公司的審計(jì)任務(wù).但是由于該公司管理層采取了十分隱蔽的舞弊手段，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目組未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中包包含重大錯(cuò)報(bào)。這一錯(cuò)報(bào)是高估存貨, 而且這種虛報(bào)存貨行為實(shí)際不止一年,其結(jié)果是掩蓋了公司財(cái)務(wù)日益惡化情形，這一舞弊行為這在最近一次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中被檢查人員發(fā)現(xiàn),并很快通知了中國(guó)證監(jiān)會(huì)。隨后的調(diào)查顯示公司已經(jīng)瀕臨破產(chǎn)，消息走漏后該公司股價(jià)也在短短1個(gè)月內(nèi)從26元下跌為5元。蒙受損失的股東除一般投資者外還包括基金公司、財(cái)務(wù)公司等。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也介入進(jìn)調(diào)查,趙明和王華向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)調(diào)查組提供了各種審計(jì)工作底稿并進(jìn)行了必要的解釋。在對(duì)以前年度審計(jì)工作進(jìn)行了詳細(xì)的檢查后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)調(diào)查組認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組提供