資產(chǎn)負債表日后事項中訴訟案件所得稅處理方法辨析

1、資產(chǎn)負債表日后事項中訴訟案件所得稅處理方法辨析一、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項會計處理與稅法規(guī)定 ?企業(yè)會計準那么第 29 號 -資產(chǎn)負債表日后事項?規(guī)定： “企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項， 應當調(diào)整資產(chǎn)負債表 日的財務報表 。涉及損益的事項， 通過 “以前年度損益調(diào) 整 科目核算；涉及利潤分配的事項，通過 “利潤分配 - 未分 配利 潤科目核算；不涉及損益和利潤分配的事項， 調(diào)整相 關科目； 通過上述賬務處理后，還應調(diào)整會計報表相關工程的 數(shù)字。調(diào)整事項涉及所得稅時， 如果調(diào)整事項發(fā)生在報告年度 所 得稅匯算清繳以前，在會計上要調(diào)整報告年度的資產(chǎn)、負 債、 收入 ' 費用和其他相關工程

2、， 同時應調(diào)整報告年度的應納 稅 所得額以及報告年度應繳的所得稅等， 還應調(diào)整原已確認 的遞 延所得稅資產(chǎn)。 如果調(diào)整事項發(fā)生在報告年度所得稅匯 算清繳 以后，在會計上仍然要調(diào)整報告年度的收入和費用 等，那么稅法 規(guī)定在此期間調(diào)整事項涉及的應納稅所得額的調(diào) 整，應作為本 年度的納稅調(diào)整，而不作為報告年度的納稅調(diào) 整。在這種情況 下，會計處理結果和稅法處理結果出現(xiàn)了差 異。按照?企業(yè)會 計準那么第 18 號一所得稅?的規(guī)定，這種 差異應該作為應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異， 并分 別計算其對所得稅費用 的影響數(shù)。筆者認為， 處理此類問題時， 關鍵是分清調(diào)整事項發(fā)生 時 間是在報告年度所得稅匯

3、算清繳之前還是報告年度所得 稅匯 算清繳之后， 以及會計和稅法對調(diào)整事項確認不同而對 所得稅 的影響?，F(xiàn)就 xx 年注冊會計師考試輔導教材?會計? 以及 xx 年度全國會計專業(yè)技術資格考試輔導教材?中級會 計實務?對 資產(chǎn)負債表日后事項中訴訟案件結案的不同處理 方法，談談自 己的看法。二、資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案所得稅會計處理 注冊 會計師考試輔導教材?會計?第 492 頁舉例如下： 甲公司與 乙公司簽訂一項供銷合同，合同中訂明甲公司應在 xx 年 8 月 銷售給乙公司一批物資。 由于甲公司未能按照合同 發(fā)貨，致 使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。 xx 年 12 月乙公司將 甲公司告 上法庭，要求

4、甲公司賠償經(jīng)濟損失 450萬元。xx年12月31 日法院尚未判決， 甲公司按或有事項準那么對該訴訟 事件確認預 計負債 300 萬元。 xx 年 2 月 10 日經(jīng)法院一審判 決甲公司應 賠償乙公司 400 萬元，甲、乙雙方均服從判決， 判決當日， 甲公司向乙公司支付賠償 400 萬元。甲、乙兩公 司 xx 年所得 稅匯算清繳均在 xx 年 3 月 20 日完成。公司適 用所得稅稅率 為 25% ，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。甲公司編制如下會計分錄：記錄支付的賠償款。并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 1000000貸：其他應付款 1000000借：應交稅費 -應交所得稅 250000 貸：以前年度損益調(diào) 整 250000 借：應交稅費 - 應交所得稅 750000 貸：以前 年度損益調(diào)整 750000注：甲公司 xx 年所得稅匯算清繳完成日為 xx 年 3 月 20 日，訴訟案件于 xx 年 2 月 10 日結案，調(diào)整事項發(fā)生在所得 稅 匯算清繳完成前。根據(jù)法院判決結果調(diào)整 xx 年度應納稅 所得 額和應納所得稅額。借：以前年度損益調(diào)整 750000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750000注： xx 年末，原預計負債