研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有五大調(diào)整

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有五大調(diào)整2015年10月27日 來源：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡在10月23日國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上表示，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議近日通過的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策和以往相比，有5方面的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整,財(cái)政部正在會(huì)同有關(guān)部門制定操作辦法，并會(huì)盡快出臺(tái)。王建凡說，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣 除政策在2008年開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中作了明確規(guī)定，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用除了當(dāng)期的費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除之外，還可以加計(jì)扣除50%，即按照150%的比例實(shí)行扣除。同世界其他國(guó)家相比較，這個(gè)比例已經(jīng)較高，在過去幾年對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)起到了很大的推動(dòng)作用?？萍疾堪l(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2013年全國(guó)研發(fā)費(fèi)用占GD

2、P的比重達(dá)2%。在實(shí)施的過程中，一些企業(yè)反映需要進(jìn)一步完善。主要是政策口徑還不完全適應(yīng)企業(yè)推動(dòng)研發(fā)活動(dòng)的新要求。另外，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算管理 和審查程序上，相對(duì)比較復(fù)雜一些?！蓖踅ǚ脖硎?，因此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力大，要 推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況下，完善加計(jì)扣除政策，企業(yè)的研發(fā)投入越多，得到的稅收優(yōu)惠 就越多，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型必將起到重要的作用。據(jù)王建凡介紹，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有 5方面調(diào)整:一是放寬享受稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)活動(dòng)范圍。原來的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，要 求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)必須符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南兩個(gè)目錄。這次政策調(diào)整，不是采取正

3、列舉，而是反 列舉，參照其他一些國(guó)家的做法。除了規(guī)定那些不宜計(jì)入的研發(fā)活動(dòng)之外，其他的都 可以作為加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)納入到優(yōu)惠范圍里。這就是說，從操作上包括政策的清 晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，一些新興業(yè)態(tài)只要不在排除范圍之內(nèi)，都 可以實(shí)行加計(jì)扣除。二是擴(kuò)大享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的費(fèi)用范圍。原來享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用只是 限于專職研發(fā)人員的費(fèi)用，以及專門用于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)、無形資 產(chǎn)的攤銷等，不包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)等。這導(dǎo)致了一些研發(fā)活動(dòng)包括企業(yè)共同 承擔(dān)的一些研發(fā)活動(dòng)，不能完整地計(jì)入到研發(fā)費(fèi)用的范圍之內(nèi)。這次政策調(diào)整，在原 來允許扣除費(fèi)用的范圍基礎(chǔ)上，又將外聘人員

4、勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，也納入了研發(fā)費(fèi)用加 計(jì)扣除的范圍。三是簡(jiǎn)化對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理。原來企業(yè)享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠必須單獨(dú) 設(shè)置研發(fā)費(fèi)用專賬，但很多企業(yè)可能沒有單獨(dú)設(shè)立專賬核算，申報(bào)的時(shí)候就不符合條 件。這次調(diào)整，只是要求是在現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)科目設(shè)置輔助賬，輔助 賬比專用賬簡(jiǎn)化得多，這樣企業(yè)核算管理更為簡(jiǎn)化。四是明確企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以追溯享受政策?？赡苡幸恍┢髽I(yè)在實(shí)際執(zhí) 行過程當(dāng)中，原來符合條件但是沒有申報(bào)，今年在進(jìn)行核算時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些活動(dòng)是可以列入到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，只要符合

5、當(dāng)時(shí)的加計(jì)扣除稅收 政策規(guī)定，可以向前追溯3年。五是減少審核程序。原來企業(yè)享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠，必須在年度申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī) 關(guān)提供全部有效證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議時(shí)，需要企業(yè)提供科技 部門的鑒定書。調(diào)整后的程序是，對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除簡(jiǎn)化為事后備案管理，有關(guān)的 資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，不需要拿到稅?wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要查證時(shí)再提供。如果對(duì)研發(fā) 項(xiàng)目有異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接跟科技部門協(xié)商，由科技部門提供鑒定。企業(yè)在享受政策 通道方面更便捷、更直接、效率更高。2016年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除最新政策發(fā)布時(shí)間：2016-12-19 編輯：j;手機(jī)版Ib&lgl 研發(fā)費(fèi)是如何計(jì)算的？有下面新政策？由于2016

6、年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策尚未公布，下面小編整理了往年的最新 政策，歡迎參考！2015年10月23日上午，國(guó)新辦舉行完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì) 扣除和進(jìn)一步推進(jìn)上海自貿(mào)實(shí)驗(yàn)區(qū)金融開放創(chuàng)新試點(diǎn)加快上 海國(guó)際金融中心建設(shè)有關(guān)政策吹風(fēng)會(huì)。 財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建 凡在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，本周三國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究決定的 進(jìn)一步完善并且適當(dāng)擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，有利于引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)加大科技研發(fā)投入，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì) 結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供新的動(dòng)能。王建凡介紹說，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在 2008年開始實(shí) 施的新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例里作了明確規(guī)定，企業(yè)的研究 開發(fā)費(fèi)用按照 150%的比例實(shí)行扣除。 150%的水平總體

7、上在全 世界的水平仍是比較高的。 2008 年實(shí)施了這個(gè)政策，在過去 幾年對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)起到了很大的推動(dòng)作用。王建凡表示，在實(shí)施的過程中， 一些企業(yè)反映需要進(jìn)一步 完善。因此在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力大， 又需要推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整的情 況下，完善加計(jì)扣除政策， 使更多的企業(yè)能夠享受到加計(jì)扣除 帶來的稅收優(yōu)惠， 實(shí)際上是一個(gè)正向的激勵(lì)作用。 這一次政策 調(diào)整主要是以下五個(gè)方面的內(nèi)容：是放寬享受稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)活動(dòng)范圍。二是擴(kuò)大了享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的費(fèi)用范圍。三是簡(jiǎn)化對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理。四是明確企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以追溯享受政策。五是減少審核的程序。王建凡表示，目前正在根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審

8、議決定的精 神，會(huì)同有關(guān)部門制定操作辦法。 這個(gè)操作辦法很快就會(huì)發(fā)下 去，企業(yè)很快就能見到新的操作版本?？磥硌邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除即將翻開新篇章， 那您知道會(huì)計(jì)核 算和稅務(wù)處理上的加計(jì)扣除有哪些差異嗎 ?下面本人給大家做 個(gè)簡(jiǎn)單的解析。、什么是研發(fā)費(fèi)用財(cái)政部給出的界定是：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用 （即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi) ”，） 指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。）。這定義是比較簡(jiǎn)潔的， 尤其是對(duì)研究和開發(fā)活動(dòng)的定義也 沒有細(xì)化，在稅務(wù)加計(jì)扣除上， 對(duì)研發(fā)活動(dòng)的定義采用了與高 新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)一樣的口徑， 即：研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為 獲得科學(xué)與技術(shù) （不包括人文、社會(huì)科學(xué) ）新知

9、識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用 科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品 （服務(wù) ）而持 續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù) 新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品 （服務(wù) ），是指企業(yè)通 過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品 （服務(wù) ）方面的創(chuàng)新取得了 有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū) （省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市 ） 相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用， 不包括企業(yè)產(chǎn)品 （服 務(wù) ）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng) （如直 接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等而且，企業(yè)從事 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 和國(guó)家 發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化

10、 重點(diǎn)領(lǐng)域指南 規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)， 其在一個(gè)納稅年度 中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出才可以加計(jì)扣除。、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和要求1、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容在會(huì)計(jì)核算上，可以在研發(fā)費(fèi)用列支的項(xiàng)目主要包括：（一）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi) 用。（三）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。（四）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資 產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制 造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及

11、檢驗(yàn)費(fèi)， 樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)， 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（六）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。（八）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料 費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人 員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。需要注意的是： 企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后， 在境內(nèi)外發(fā)生 的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、 “打假 ”及其他相關(guān)費(fèi)用 支出，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。2、具體的核算要求首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用

12、的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 嚴(yán)格審 批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位， 設(shè)立臺(tái)賬 歸集核算研發(fā)費(fèi)用。其次，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理， 但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的， 要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用， 研發(fā)費(fèi) 用按實(shí)際發(fā)生額列入成本 （費(fèi)用 ）。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中， 按規(guī)定披露研發(fā) 費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息， 包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷售收入的 比例，集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。 同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì) 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的使用和管理情況 予以關(guān)注。3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào)無形資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定如下：第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分

13、研究階 段支出與開發(fā)階段支出。第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于 發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具 有可行性 ;（二 ）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該 無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)， 無形 資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性 ;（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn) ;（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。會(huì)

14、計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用的核算又提出的更高的要求， 在準(zhǔn)確歸集記賬的情況下， 還有區(qū)分費(fèi)用化和資本化， 分別處 理，而且對(duì)于資本的條件是有明確規(guī)定的。 對(duì)于開發(fā)支出的資 本化條件的具體應(yīng)用和掌握， 大家可以參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用 指南的相關(guān)規(guī)定，這里不再贅述。三、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)研發(fā)費(fèi)用列支范圍 各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍主要包括：（1）人員人工從事研究開發(fā)活動(dòng)人員 （也稱研發(fā)人員 ）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與 其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。(2)直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。 如：水和燃料 (包括煤氣和電 )使用費(fèi)等 ;用于

15、中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試 制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、 樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購 置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 ;用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的 簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi) ;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi) 等。(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究 開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝 裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。(4)設(shè)計(jì)費(fèi)用技術(shù)(如或制為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、 開發(fā)和制造， 進(jìn)行工序、 規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。(5)裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 研制生產(chǎn)機(jī)器、 模具和工具， 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序， 定

16、新方法及標(biāo)準(zhǔn)等 )。需要注意的是：為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。(6)無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù) (包括專利、非專利 發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 )所發(fā)生的費(fèi)用 攤銷。( 7) 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、 大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、 技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi) 用(項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相 關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則 確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80% 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。(8)其他費(fèi)用為研究開發(fā)

17、活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、 專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。 此項(xiàng)費(fèi)用一般不得 超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 10%，另有規(guī)定的除外。(注：詳細(xì)比例要求規(guī)定參考 關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn) 定管理工作指引 的通知(國(guó)科發(fā)火2008362號(hào))相關(guān)規(guī)定 )四、可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍及相關(guān)要求1、可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍首先，國(guó)稅發(fā) 2008116 號(hào)的規(guī)定：符合條件的納稅人，在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi) 用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的

18、材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津 貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無 形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā) 及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。其次，財(cái)稅 201370 號(hào)的補(bǔ)充規(guī)定：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出， 可納入稅前加計(jì) 扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī) 定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保

19、險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育 保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、 檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。最后，法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所 得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。需要特別注意的是： 在研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除項(xiàng)目中， 與會(huì) 計(jì)核算和高新認(rèn)定時(shí)研發(fā)費(fèi)用范圍的差異是 -沒有 “其他費(fèi) 用”，必須細(xì)化到具體的規(guī)定的可以扣除項(xiàng)目中。2、除了上述要求之外，還有幾點(diǎn)特別需要注意的地方： 企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政資金作為不征稅收入核算的， 對(duì)應(yīng)的支出

20、不得加計(jì)扣除。 企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、 設(shè)備已享受固定資產(chǎn)加 速折舊優(yōu)惠政策的， 在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)， 按照國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于印發(fā) （企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 （試行 ）的通 知 （國(guó)稅發(fā) 2008116號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研 究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 （財(cái)稅 2013 70 號(hào)）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行 加計(jì)扣除。 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損， 可 以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過 5 年。3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的新政策上述國(guó)稅發(fā) 2008116 號(hào)的規(guī)定和財(cái)稅 201370 號(hào)的 補(bǔ)充規(guī)定有效期到 2

21、015年 12月 31日就截止了 ,但 2015年度 扔按上述政策口徑來執(zhí)行。從 2016年 1月 1日起，開始按新政策財(cái)稅 2015119 號(hào)執(zhí)行，新政策加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的列支范圍綜合了高新企業(yè) 認(rèn)定上述兩個(gè)研發(fā)費(fèi)用扣除的稅務(wù)文件， 研發(fā)費(fèi)用的具體范圍 包括：（1）人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 基 本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、 工傷保險(xiǎn)費(fèi)、 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房 公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（2）直接投入費(fèi)用。 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、 樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置

22、費(fèi)， 試 制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀 器、設(shè)備租賃費(fèi)。3. 折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。4. 無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) （包括許可證、 專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 ）的攤銷費(fèi)用。5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用， 如技術(shù)圖書資料費(fèi)、 資 料翻譯費(fèi)、 專家咨詢費(fèi)、 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)， 研發(fā)成果的檢 索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí) 產(chǎn)權(quán)的

23、申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi) 用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。通過對(duì)比新舊政策可以發(fā)現(xiàn)， 新政策研發(fā)費(fèi)用的具體范圍 有三個(gè)重要變化：(1)研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維 修、租賃費(fèi)、儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) 攤銷費(fèi)，不再強(qiáng)調(diào)是專門用于研發(fā)活動(dòng) ;(2)明確了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除(3) 可以加計(jì)扣除的費(fèi)用增加了 “其他費(fèi)用 ”項(xiàng)，與研發(fā)活動(dòng) 直接相關(guān)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等可以加計(jì)扣除了，實(shí)施總額控制， 此項(xiàng)其他費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。4、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)和活動(dòng)(1)從 2016年 1

24、月 1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除 政策：煙草制造業(yè)。 住宿和餐飲業(yè)。 批發(fā)和零售業(yè)。 房地產(chǎn)業(yè)。 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 娛樂業(yè)。 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。（2）從 2016年 1月 1日起，下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除 政策。企業(yè)產(chǎn)品 （服務(wù) ）的常規(guī)性升級(jí)。對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、 服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù) 或簡(jiǎn)單改變。市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè) （服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分 析、維修維護(hù)。社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。20

25、16年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些思蓮發(fā)布于2017-01-04手機(jī)版2016年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些呢？現(xiàn)在跟隨yjby小編一起去看看吧！希望本文對(duì)大家有所幫助！最佳答案新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進(jìn)科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:、高新技術(shù)企業(yè)享受15%率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè), 新法將該項(xiàng)優(yōu)惠政策擴(kuò)大到全國(guó)范圍。二、新法新增加了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點(diǎn)明顯提高。 新法規(guī)定：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所

26、得稅。四、新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅。申請(qǐng)國(guó)家高新企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠政策:（一）所得稅率優(yōu)惠。高新企業(yè)享受15%勺優(yōu)惠所得稅率, 相當(dāng)于在原來25%勺基礎(chǔ)上降低了 40%（二）“兩免三減半”。原深圳特區(qū)以內(nèi)，2008年1月1 日以后成立的企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度 起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%勺法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（三）人才安居。高新技術(shù)企業(yè)可以每?jī)赡晖扑]一位本公司 的深圳高層次人才申請(qǐng)購房補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：按上年度深圳 商品房均價(jià)補(bǔ)助32平米，同時(shí)各區(qū)政府配套補(bǔ)貼總額的10%（合計(jì)70萬左右）。（四）高

27、新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企 業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減 半征收企業(yè)所得稅。（五）高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。允許加速折舊的固 定資產(chǎn)包括：1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資 產(chǎn)；2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折 舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折 舊年限的60%采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減 法或者年數(shù)總和法。（六）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新 工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的， 在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣

28、除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%m計(jì) 扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%隹銷。（七）取得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)證書后可享受各區(qū)相應(yīng)認(rèn)定 補(bǔ)貼，如：龍華新區(qū)20萬，寶安，羅湖各10萬。（八）進(jìn)入高新區(qū)股份代辦系統(tǒng)進(jìn)行股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓的高新 技術(shù)企業(yè)，予以最高180萬元資助。（九）高新企業(yè)認(rèn)定是新三板上市的必備條件， 優(yōu)先批準(zhǔn)符 合上市條件的股份制高新技術(shù)企業(yè)股票上市。（十）高新企業(yè)認(rèn)定是申請(qǐng)各級(jí)相關(guān)政府資金的必備條件之一。（十一）高新企業(yè)可優(yōu)先獲得辦公及工業(yè)用地的獲批。新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法）高新企業(yè)需要同時(shí)符合以下條件：1、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高

29、新技術(shù)領(lǐng)域規(guī) 定的范圍；3、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%上，其中研發(fā) 人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%上;4、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%族 上；&企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)，必 須符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。、“高企”認(rèn)定要經(jīng)過哪些程序？（一）企業(yè)自我評(píng)價(jià)、注冊(cè)登記。企業(yè)對(duì)照認(rèn)定辦法中 的認(rèn)定條件進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊(cè)登記， 按要求填寫企業(yè)注冊(cè)登記 表。（二）企業(yè)準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)需將下列材料提交省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小

30、組辦公室:1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）;3、符合條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用（不足3年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù) 產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；4、有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表;5、技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文等。軟件企業(yè)享受優(yōu)惠日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅201649號(hào)），明確享受財(cái)稅201227號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的 軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交備案資料即可享

31、受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。自2015年1月1日起執(zhí)行。軟件企業(yè)享受優(yōu)惠須符合以下條件 軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè);（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔?上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%;（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且 匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額 的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%;（四）匯算

32、清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè) 收入總額的比例不低于50%嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成 產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%）,其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總 額的比例不低于40%嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開 發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 30%）;（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);（六）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境 （如合 法的開發(fā)工具等）;（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重 環(huán)境違法行為。其中，國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合上述規(guī)定， 還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：（一）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于 2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企 業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%;（二）在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域