會計從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成

1、第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成二、我國會計法律制度的構(gòu)成1. 在我國會計法律制度體系中，企業(yè)財務(wù)會計報告條例屬于A、會計法律B、會計行政法規(guī)C、會計部門規(guī)章D、會計規(guī)范性文件答案：B2. 根據(jù)會計法的規(guī)定，負責(zé)制定并公布國家統(tǒng)一的會計制度的部門是A、國務(wù)院審計部門B、國務(wù)院金融部門C、國務(wù)院財政部門D、國務(wù)院稅務(wù)部門答案：C3. 中華人民共和國會計法屬于（）A、會計法律B、會計行政法規(guī)C、會計部門規(guī)章D、會計規(guī)范性文件答案：A4. 下列各項中，屬于國家統(tǒng)一會計制度的是中華人民共和國會計法總會計師條例C、D、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范企業(yè)會計制度答案：CD下列5. 會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各

2、種會計規(guī)范性文件的總稱。 各項中，屬于會計法律制度的是 （）A、會計法律B、會計行政法規(guī)C、會計部門規(guī)章D、單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度答案：ABC6. 我國會計法律制度的基本構(gòu)成包括會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章等，各省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在同憲法和會計法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方規(guī)章，也屬于我國會計法律制度的組成部分。（）答案：對第二節(jié)會計工作管理體制本節(jié)例題1、我國從事會計工作人員的基本任職條件是（）A、具有會計專業(yè)技術(shù)資格B、具有會計從業(yè)資格證書C、具有中專以上專業(yè)學(xué)歷D、擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)答案：B()。2. 根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，行使會計工作管理職能

3、的政府部門是A、財政部門B、稅務(wù)部門C、審計部門D、證券監(jiān)管部門答案：A3. 根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外， 還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（）A、具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷B、具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷C、具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷D、具備注冊會計師資格或者從事會計工作二年的經(jīng)歷答案：C4. 根據(jù)會計法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對本單位財務(wù)會計報告真實性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任 的是（）。A、單位總會計師B、單位負責(zé)人C、單位會計機構(gòu)負責(zé)人D、單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人答案：B第二節(jié)會計核算rsrv

4、i一、會計核算的基本要求1、會計核算的信息質(zhì)量要求 可靠性、相關(guān)性、可比性、及時性、明晰性原則、謹(jǐn)慎原則、重要性、實質(zhì)重于形式 注意，各種要求的基本含義。2、 會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料， 包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。3、生成和提供虛假的會計資料是一種嚴(yán)重違法行為。 偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務(wù)會計報告的定義。4、使用會計核算軟件要符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，實踐上必須通過我國財政部的 審核批準(zhǔn)。用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，二、會計文字記錄的規(guī)定我國境內(nèi)所有國家機

5、關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。四、會計賬簿的規(guī)定1依法建賬，法既包括中華人民共和國會計法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范也包括其他法 律、行政法規(guī)，如中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國公司法等。2、分類：總賬（根據(jù)總賬科目開設(shè)，使用訂本賬 ）、明細賬（根據(jù)明細科目設(shè)置，一般采用活頁式）、日記賬（包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般使用訂本式）、其他輔助賬簿（包括各）。種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等3、記賬規(guī)則：會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記 ；會計賬簿發(fā)

6、生錯誤或隔頁、缺號、跳行的， 應(yīng)當(dāng)按照會計制度的規(guī)定的方法更正， 并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。核算、不得私各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、 設(shè)賬外賬。4、對賬：包括賬實相符、賬證相符、賬賬相符 (總賬各賬戶之間；總賬與明細賬之間；總 賬與日記賬之間；會計機構(gòu)財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬)和賬表相符。財務(wù)會計報告的規(guī)定1、財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三個組成部分。(1) 會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)負債表反映特定日期財務(wù)狀況利潤表反映一定會計期間經(jīng)營成果

7、現(xiàn)金流量表反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況所有者權(quán)益變動表反映一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況(2) 會計報表附注包括：財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)重要會計估計的說明會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明報表列示重要項目的說明或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等(3) 財務(wù)情況說明書包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務(wù)狀況營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第四節(jié)會計監(jiān)督$1釦目前我國的會計監(jiān)督體系包括：單位內(nèi)部監(jiān)督；以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督以政

8、府財政部門為主體的政府監(jiān)督(一) 單位內(nèi)部的會計監(jiān)督制度1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度2、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員； 內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施， 及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求：(1) 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限 應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；(2) 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求；(3) 財產(chǎn)清

9、查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確(4) 對會計資料定期進行內(nèi)部審查的辦法和程序作出規(guī)定；4、會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) 會計機構(gòu)、會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資有權(quán)實施監(jiān)督。 會計機構(gòu)、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。(二) 會計工作的政府監(jiān)督1、 會計工作國家監(jiān)督的實施主體一一外部監(jiān)督縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作

10、的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。財政部門是會計工作國家監(jiān)督的實施主體。此外，除了財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān) 規(guī)定，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。2、會計工作國家監(jiān)督的監(jiān)督對象根據(jù)財政部實施會計監(jiān)督辦法的規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的對象是會計行為， 并對發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個人實施行政處罰。3、財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容(1) 是否依法設(shè)置會計賬簿；(2) 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；(3) 會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；(4) 從事會計工作的人員是否

11、具備會計從業(yè)資格。(三) 會計工作的社會監(jiān)督1、會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外單位和個人檢舉違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督。2、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍(1) 審計業(yè)務(wù)(2) 承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。3、會計法對注冊會計審計的規(guī)定(1) 委托單位應(yīng)當(dāng)如實向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。(2) 任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。(3) 財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告有監(jiān)督的責(zé)任。一、會計機構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)。一個單位是否需要設(shè)置會計機構(gòu)，一般取

12、決于以下幾個方面的因素：(1) 單位規(guī)模的大??；(2) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡 ；(3) 經(jīng)營管理的要求。二、代理記賬一一從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)1) 代理記帳的業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算；包括：審核會計憑證、登記會計帳簿、編制財務(wù)會計報告。;該財務(wù)報告需經(jīng) 定期向政府有關(guān)部門和其他財務(wù)會計報告使用者提供財務(wù)會計報告 代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋章。 定期向稅務(wù)機構(gòu)提供稅務(wù)資料 ； 委托人委托的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2）代理記帳與委托人的關(guān)系3）代理記帳人員的從業(yè)規(guī)則 遵守會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計

13、制度，依法履行職責(zé)； 對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)； 對委托人示意要求作出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、 法規(guī)規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕； 對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題負有解釋的責(zé)任等。三、會計機構(gòu)負責(zé)人的任職資格會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）是在一個單位內(nèi)部具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。會計法規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外， 還應(yīng)當(dāng)具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。四、會計人員從業(yè)資格的法律規(guī)定1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。2、會計從業(yè)資格證書的取得會

14、計從業(yè)資格部分考試科目免試條件：具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學(xué)歷的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化。會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財 學(xué)。3、會計從業(yè)資格證書的管理部門90日內(nèi)辦理注（1）上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起 冊登記持證人員離開會計工作崗位超過6個月應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資（2）離崗備案： 格管理機構(gòu)備案（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更，需辦理變更（4）變更登記： 登記。會計人員繼續(xù)教育24小時。會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育

15、，每年參加繼續(xù)教育不得少于五、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格1、 會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師 （高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計 員（初級職務(wù)）。2、會計專業(yè)技術(shù)資格分為：初級資格、中級資格和高級資格。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試和評審相結(jié)合制度。高級會計師資格考試成績合格證，全國范圍內(nèi)3年有效。六、會計工作崗位設(shè)置1、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、 會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2、會計工作崗位包括：總會計師；會計機構(gòu)負責(zé)人；出納;稽核；資本、基金核算；收入、支 出、債權(quán)債務(wù)

16、核算；工資、成本、基金核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。2、不屬于會計崗位的： 會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門后，不屬于會計崗位；檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。 醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位； 單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。七、會計人員回避制度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定(1) 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度(2) 單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會

17、計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員(3) 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作八、會計人員工作交接1、應(yīng)當(dāng)辦理交接的情形(1) 會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作的，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。(2) 臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接 手續(xù)。(3) 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。2、現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當(dāng)面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 條抵庫”現(xiàn)象時，移交

18、人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理3、監(jiān)交人員(1) 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交。(2) 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交。當(dāng)出現(xiàn)下 列情況時，由上級主管部門派人會同監(jiān)交：4、會計資料移交后的責(zé)任界定(1) 移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實 性承擔(dān)法律責(zé)任。(2) 即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面存在的 問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。 第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概述;二是刑事責(zé)任。會計法主要規(guī)定了兩種責(zé)

19、任形式：一是行政責(zé)任(一)行政責(zé)任1、行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。2、行政處罰(1) 行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停 業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留。此外，還有法律、行政法規(guī)規(guī)定 的其他行政處罰。(2) 行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管 轄。(3) 對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。這是適用行政處 罰所應(yīng)遵循的一項基本原則即一事不再罰”原則。3、行政處分包括：警告；記過;記大過；降級;撤職;開除等。(三)刑事責(zé)任1、刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。刑

20、事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別是：(1) 追究的違法行為不同：(2) 追究責(zé)任的機關(guān)不同：(3) 承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同：2、刑事責(zé)任包括兩種：刑罰和非刑罰處理方法。刑罰包括 主刑。只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為管制、 拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。 附加刑。是既可以獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或者附加適用驅(qū)逐出境。二、違反會計制度規(guī)定的法律責(zé)任1、根據(jù)會計法規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括：(1) 不依法設(shè)置會計賬簿的行為。(2) 私設(shè)會計賬簿的行為。(3) 未按照規(guī)定填制、取得原

21、始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。(4) 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。(5) 隨意變更會計處理方法的行為。(6) 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。(7) 未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。(8) 未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。(9) 未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不 如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。(10) 任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為。2、違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任(1) 責(zé)令限期改正一一縣級以上財政部門罰

22、款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員，處 2000元以上2萬元以下的罰款。(3) 給予行政處分。(4) 吊銷會計從業(yè)資格證書。(5) 依法追究刑事責(zé)任。第七節(jié)案例分析題案例分析題1. A公司2004年發(fā)生如下事項(1) 1月，剛剛通過考試取得會計從業(yè)資格證書的李強，被公司從辦公室調(diào)到財務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科，李強與張友在辦理會計工作交接手續(xù)時，因會計科長在外地出差，遂指定財務(wù)科一名會計負責(zé)監(jiān)交工作，在辦理交接中，李強發(fā)現(xiàn)存在 白條抵庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強接管出納工作后，再對

23、白條抵庫”問題逐個查清處理。隨后，李強、張友及監(jiān)交人在移交清冊上簽字 開蓋早。(2) 4月，李強在辦理報銷工作中， 發(fā)現(xiàn)采購科送來報銷的 3張由銷貨方開具的發(fā)票有更 改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額， 該3張發(fā)票的更改處均蓋有A公司采購科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強開始猶豫了一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財務(wù)科長簽字同意，最后均予以報銷。要求：(1) 李強與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由(2) 李強對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理。案例解析：(1) 李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)

24、定， 根據(jù)規(guī)定一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人監(jiān)交其次，對交接中發(fā)現(xiàn)的 白條抵庫”問題處理不正確。根據(jù)規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)的白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理更正工作須由 公司采購科的業(yè)(2) 李強對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的， 應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正， 原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；本題中更改處蓋A務(wù)印章不符合規(guī)定。李強對于金額原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。更改的原始憑證應(yīng)當(dāng)予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。2、公司5月份發(fā)生以下事項：(1)公司檔

25、案管理部門會同財務(wù)部將已結(jié)賬到期會計檔案編造清冊，報請公司負責(zé)人批后，由財務(wù)部負責(zé)保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀。(2) 會計人員李某因病休假兩個星期，其會計工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續(xù)。(3) 因公司經(jīng)理出差在外，財務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作。要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規(guī)定，并說明理由。答案：(1) 財務(wù)部負責(zé)保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀會計檔案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿的會計檔案應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，由單位負責(zé)

26、人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。(2) 會計人員李某因病休假兩個星期未辦理會計工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作的，需要接替或代理的， 會計機構(gòu)負責(zé)人或單位負責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。(3) 出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細賬及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工 作不符合規(guī)定。中華人民共和國會計法規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、 費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3. 2008年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓，廠長李 某為了粉飾其經(jīng)營業(yè)績，會同會計科長張某、會計王某多

27、次偽造票據(jù)及憑證、變造會計賬簿并蓋章后報出。事后財政部門調(diào)查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認(rèn)不諱。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1) 上述行為屬于中華人民共和國會計法規(guī)定的哪些違法行為？(2) 如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰？答案：(1) 上述行為屬于中華人民共和國會計法規(guī)定的偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為。授意，指使，強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿及編制虛假財務(wù) 會計報告的行為(2) 偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告，情節(jié)較輕，社會危害 不大，根據(jù)中華人民共和國刑法的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯

28、罪的，應(yīng)當(dāng)按照中華人民共 和國會計法的規(guī)定予以處罰，具體包括：A. 通報。由縣級以上人員政府財政部門采取通報的方式對違法行為人予以批評、公告。B. 罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可 以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員， 可以處3000元以上5萬元以下的罰款。C. 行政處分。對上述所列違法行為直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。D. 吊銷會計從業(yè)資格證書對于授意，指使，強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿及編制虛假 財務(wù)會計報告的行為應(yīng)當(dāng)按照會計法的規(guī)定予以處罰，具體包括：5000元以上5萬罰款：縣級以上人民政府財政部門可以視情節(jié)輕重對違法行為人處以 元以下的罰款行政處分：違法行為的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除的行政處分4. 東源公司內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整：會計張某調(diào)離會計工作崗位，與接替者王某在財務(wù)科長的 監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)；公司出納趙某兼任會計檔案保管工作。年底，財政部門對該單位進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位原會計張某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王