關(guān)稅法的綜合概述

1、匚？打印本頁第六章關(guān)稅法第一節(jié)征稅對象及納稅人（了解）、關(guān)稅的征稅對象：是準允進出境的貨物和物品二、納稅人：關(guān)稅納稅人為進口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進出境物品的 所有人。第二節(jié)進出口稅則（了解）一、進出口稅則概況二、稅則商品分類目錄三、稅則歸類四、稅率及運用第三節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定（了解）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準實質(zhì)性加工標準第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格（掌握） 般進口貨物完稅價格一一以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進口貨物完稅價格=貨價+采購費用（包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的 運輸、保險和其他勞務等費用）。實付或應付價格調(diào)整規(guī)定如下：需要計入完稅價格的項目：下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格

2、中，應當計入完稅價格： 由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用?！敖?jīng)紀費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用； 由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用； 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用； 可以按照適當比例分攤的，由買方直接或間接免費提供或以低于成本價方式銷售給賣方或有關(guān)方的貨物或服務的價值； 與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費； 賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收 益。不需要計入完稅價格的項目:F列費用，如能與該貨

3、物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格: 廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用； 貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用； 進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。二、特殊進口貨物完稅價格（）加工貿(mào)易進口料件及其制成品（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物（三）運往境外修理的貨物（四）運往境外加工的貨物（五）暫時進境貨物（六）租賃方式進口貨物（七）留購的進口貨樣等（八）矛以補稅的減免貨物（九）以其他方式進口的貨物【例題】2000年考題1997年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設(shè)備。使用2年后項目完工，1999年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電

4、子設(shè)備的到岸價格為300萬元，關(guān)稅稅率為 10%海關(guān)規(guī)定的監(jiān)A. 12萬元B. 15萬元C. 18萬元D. 30萬元答案：C三、出口貨物的完稅價格四、進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費計算：1. 以一般陸、空、海運方式進口貨物：運費和保險費的實際支出費用計算。無法確定的保險費可按照“貨價加運費”的3%。估算。2. 以其他方式進口貨物：郵運進口貨物，以郵費作為運輸、 保險等相關(guān)費用；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%十算運輸及相關(guān)費用、保險費。第五節(jié)應納稅額計算（掌握）四種計稅方法一一掌握從價計稅【例題】2002年考題分析有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年

5、10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務:（1）經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價 15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。 當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額 40.95 萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。（2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨 物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境供銷售，支付給境外 公司的加工費20萬元；進境

6、前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)稅稅率 60%貨物關(guān)稅稅率 20%增值稅稅率17%消費稅 稅率8%）要求：（1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅： 進口小轎車的貨價=15X 30=450 （萬元） 進口小轎車的運輸費=450X 2%=9（萬元） 進口小轎車的保險費 =（450+9）X 3%o=1. 38 （萬元） 進口小轎車應繳納的關(guān)稅:關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38 （萬元）應繳納關(guān)稅 460.38 X 60%=276.23（萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費

7、稅：消費稅組成計稅價格 =（460.38+276.23 ）-（ 1-8%） =800.66 （萬元）應繳納消費稅=800.66 X 8%=64.05 （萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅 =（460.38+276.23+64.05 ）X 17%=136.11 （萬元）或：800.66 X 17%=136.11 （萬元）（2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、增值稅。加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、增值稅： 加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23 （萬元） 加工貨物應繳納的關(guān)稅=23X 20%=4.6（萬元）加工貨物應繳納的增值稅=（23+4.6 ）X 17%=4.69 （萬

8、元）（3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應繳納的增值稅。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅： 銷項稅額=40.95 -（ 1 + 17%） X 17%< 24=142.8 （萬元） 進項稅額=（9X 7%+136.11） - 30X 28+4.69=132.31 （萬元）第六節(jié)關(guān)稅減免（熟悉）一、關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型二、法定減免中（七）（十）第七節(jié) 行李和郵遞物品進口稅（了解）第八節(jié)關(guān)稅征收管理（掌握）征收管理項目：（一）關(guān)稅繳納1. 申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的 24小時以前。2 納稅期限：關(guān)稅的納稅義務人或其代理人

9、，應在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。（二）關(guān)稅強制執(zhí)行兩種形式：1 征收關(guān)稅滯納金。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額x滯納金征收比率x滯納天數(shù)；2. 強制征收如納稅義務人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起三個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。（三）關(guān)稅退還進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，如遇下列情況之一， 可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理：1因海關(guān)誤征，多納稅款的；2 海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的；3. 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物種或規(guī)格原因原狀復運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應退還已征關(guān)稅。（四）關(guān)稅補征