習(xí)題固定資產(chǎn)

1、精品文檔固定資產(chǎn)甲公司為增值稅一般納稅人，于20X 9年2月3日購進一臺不需要安裝 的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備 價款為 3 000 萬元，增值稅額為 510萬元， 款項已支付； 另支 付保險費 15萬元，裝卸費 5萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司 該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A. 3 000B. 3 020C. 3 510D. 3 530【例 4-1 】20 X 9年2月1日，甲公司購入一臺 需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè) 備，取得的增值稅專用發(fā) 票上注明的設(shè)備價款為 500 000 元，增值稅進項稅額為 85 000 元，支付的 運輸費為2 500 元，取

2、得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為 275 元，款項已通過銀行支付； 安 裝設(shè)備時 ，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值 30 000 元，購進該批原材料時支付的增值稅進項 稅額為 5 100 元；支付安裝工人的工資為 4 900 元。假定 不考慮其他相關(guān)稅費。 （除特殊情 況外 ，本章的公司均為 增值稅一般納稅人 ）【例 4-2 】20 X 7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝 的特大型設(shè)備。合同約定，甲公司 采用分期付款方式支付價款 。該設(shè)備價款共計 900 萬元（ 不考慮增值稅 ），在 20X 7 年至 2X 11 年的 5 年內(nèi)每半年支付 90

3、 萬元，每年的付款 日期為分別分當年 6月30日和12月31日。20X 7年1月1日，設(shè)備如期運抵甲公司并開 始安裝。20X 7年12月31日，設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費398 530.60元，已用銀行存款付訖。假定甲公司的適用的 半年折現(xiàn)率為 10%。補充例題 ?單選題】 下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。A. 支付的合同違約金B(yǎng). 發(fā)生的債務(wù)重組損失C. 向慈善機構(gòu)支付的捐贈款D. 在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失【補充例題】甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為70 000噸，20X 9年7月8日，經(jīng)有關(guān)部

4、門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價款為2 000 000元，增值稅進項稅額為 340 000 元，安裝過程中支付人工費 300 000 元。 7 月 28 日安裝完 成。20 X 9年7月30日，甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費150 000元，假定20 X 9年6月30日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”余額為 50 000 000 元。不考慮其他相關(guān)稅費。精品文檔要求：編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。【補充例題】甲公司是一家化工企業(yè)，20 X 9年1月經(jīng)批準啟動硅酸鈉項目建設(shè)工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個單項工程。20X 9年2月1日

5、,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方 簽訂的合同，建造新廠房的價款為600萬元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為 400萬元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費用 50萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮其他相關(guān)費用。要求：根據(jù)下列事項，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。(1) 20X 9年2月10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款100萬元，其中廠 房60萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)40萬元。(2) 20X 9年8月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進度達到 50%,甲公司與乙公司 辦理工程價款結(jié)算 500萬元，其中廠房 300萬元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)200萬元。甲公司抵扣了 預(yù)付備料款后，將

6、余款用銀行存款付訖。(3) 20 X 9年10月8日,甲公司購入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上標明的價款 為450萬元，增值稅進項稅額為 76.50萬元，已用銀行存款付訖。(4) 2X 10年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算500 萬元,其中，廠房300萬元，冷卻循環(huán)系統(tǒng) 200萬元?？铐椧淹ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 2X 10年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。(6) 2X 10年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算5 0萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。(7) 整個工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計3

7、0萬元，已用銀 行存款轉(zhuǎn)賬支付。(8) 2X 10年6月1日,完成驗收，各項指標達到設(shè)計要求?！狙a充例題？多選題】(2014年)甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造固定資產(chǎn)成本的有()。A. 支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B. 為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C. 建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用D. 季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益【例4-3】乙公司經(jīng)國家批準 20 X 7年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造 成本為2 500 000萬元(250億元)，預(yù)計使用壽命 40年。該核反應(yīng)堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài) 環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律

8、規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治，預(yù)計發(fā)生棄置費用250 000萬元(25億元)。假定適用的折現(xiàn)率為10%精品文檔【補充例題單選題】某核電站以10 000萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。A. 9 000B. 10 000C. 10 620D. 11 000【補充例題？多選題】（2015年）下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A. 處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當停止計提折舊B. 已達到預(yù)

9、定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當按暫估價值計提折舊C自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當計提折舊D與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當調(diào)整折舊方法1. 年限平均法【補充例題】某企業(yè)有一廠房，原價為 500 000元，預(yù)計可使用 20年，凈殘值率為5%2. 工作量法【補充例題】甲公司的一臺機器設(shè)備原價為800 000元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4 000 000個，預(yù)計凈殘值率為 5%本月生產(chǎn)產(chǎn)品40 000個；假設(shè)甲公司沒有對該機器設(shè)備計提減值 準備。則該臺機器設(shè)備的本月折舊額計算如下：3. 雙倍余額遞減法【例4-4】甲公司某項設(shè)備原價為 120萬元

10、，預(yù)計使用壽命為 5年，預(yù)計凈殘值率為4%假 設(shè)甲公司沒有對該機器設(shè)備計提減值準備。甲公司按雙倍余額遞減法計算折舊， 每年折舊額計算如下：4. 年數(shù)總和法【例4-5】沿用【例4-4】，采用年數(shù)總和法計算的各年折舊額如表4-2所示?！狙a充例題？單選題】（2012年）甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20X 6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元（不含增值稅），可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費 20萬元。 設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料 50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為 8.5 萬元；支 付安裝工人工資 12 萬元。該設(shè)備于20 X 6年12月30日達到預(yù)定可使用狀

11、態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計 提折舊，預(yù)計使用 1 0年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素， 20X 7 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()。A. 102.18 萬元B. 103.64 萬元C. 105.82 萬元D. 120.64 萬元【例 4-7 】甲公司有關(guān)固定資產(chǎn)更新改造的資料如下：(1) 20X 7年12月30日，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為 1 136 000元;采用年限平均法計提折舊；預(yù)計凈殘值率為3%，預(yù)計使用壽命為 6年。(2) 20 X 9年12月31日(共提了 2年)，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生 產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要， 但若新建生產(chǎn)線

12、則建設(shè)周期過長。 甲公司決定對現(xiàn) 有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。假定該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。(3) 20X 9年12月31日至2X 10年3月31日，經(jīng)過3個月的改擴建，完成了對這條 印刷生產(chǎn)線的改擴建工程，共發(fā)生支出 537 800 元，全部以銀行存款支付。( 4)該生產(chǎn)線改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力， 預(yù)計將其使用壽命延長 4年，即為 10年。假定改擴建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬 面價值的 3%;折舊方法仍為年限平均法。( 5)為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關(guān)稅費;公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊?！纠?-8】某航空公司20X 0年12月購入一架

13、飛機，總計花費8 000萬元(含發(fā)動機)， 發(fā)動機當時的購價為 500 萬元。公司未將發(fā)動機作為一項單獨的固定資產(chǎn)進行核算。20X 9 年初(用了 8 年)，公司開辟新航線，航程增加。為延長飛機的空中飛行時間， 公司決定更換一部性能更為先進的發(fā)動機。新發(fā)動機購價 700 萬元，另需支付安裝費用 51 000 元。假定飛機的年折舊率為3%，不考慮相關(guān)稅費的影響，公司的賬務(wù)處理為：【補充例題單選題】(2012年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 20 X 6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。 當日，該設(shè)備原價為 500 萬元，累計折舊 200 萬元，已 計提減值

14、準備 50 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用 100萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批， 成本為 80萬元， 市場價格(不含增值稅額)為 100萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于 20 X 6年9月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 假定上述更新改造支出符合資本化條件， 更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為 ()。A. 430 萬元B. 467 萬元C. 680 萬元D. 717 萬元【補充例題 ?單選題】（ 2016 年）甲公司為增值稅一般納稅人。2X15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為 3 500 萬元。 其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為 500 萬元。 生產(chǎn) 線改造過程中發(fā)生

15、以下費用或支出：（ 1 ）購買新的冷卻裝置 1 200 萬元，增值稅額 204 萬元；（ 2 ）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80 萬元；（3） 生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320 萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料 200 萬元，增值稅額 34萬元；（ 5 ）外購工程物資 400 萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額 68 萬元。該改造工程于 2 X 1 5年1 2月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲 公司對該生產(chǎn)線改造達到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值中，正確的是 （）。A. 4 000 萬元B. 5 506 萬元C. 5 200 萬元D. 5 700 萬元【補充例題單選

16、題】甲公司系增值稅一般納稅人， 2015年8月31日以不含增值稅的價格 的 1 00萬元售出 2009年購入 的一臺 生產(chǎn)用機床， 增值稅銷項稅額為 17萬元， 該機床原價為 200萬元（不含增值稅 ） ，已計提折舊 120萬元，已計提減值準備 30萬元，不考慮其他因素， 甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A. 3B. 20C. 33D. 50【補充例題多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A. 固定資產(chǎn)原價B固定資產(chǎn)清理費用C固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準備【補充例題?多選題】 （ 2014年）下列資產(chǎn)中， 不需要 計提折舊的有（ ）。A. 已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B. 以

17、公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C. 因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備D. 已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【補充例題？單選題】（2014年）甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20 X 7年6月 30 日 被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為 320 萬元，預(yù)計處置費用為 5 萬元。該固 定資產(chǎn)購買于20 X 0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10 年，采用 年限平均法 計提折舊，取得時已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固 定資產(chǎn)20X 7年6月30日應(yīng)予列報的金額是（）。A. 315 萬元B. 320 萬元C. 345

18、萬元D. 350 萬元【補充例題？多選題】（2016年）為整合資產(chǎn)，甲公司 2X 14年9月經(jīng)董事會決定處置 部分生產(chǎn)線，2 X 14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定，該 項交易自合同簽訂之日起 10個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因 素影響的除外， 如果取消合同， 主動提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失 560萬元， 生產(chǎn)線出 售價格 為 2 600 萬元， 甲公司負責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點， 經(jīng)乙公司驗收后 付款。甲公司該生產(chǎn)線 2 X 14年年末賬面價值為 3 200 萬元， 預(yù)計拆除、運送等費用 為 120 萬元。2X 15年3月在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙 公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)， 乙公司提出 取消合同 并支付了賠償款， 不考慮 其他