建筑行業(yè)稅務(wù)處理精編版

1、最新資料推薦建筑行業(yè)稅務(wù)處理一、 建筑行業(yè)日常成本費(fèi)用發(fā)票可抵扣項(xiàng)目及適用稅率（見(jiàn)附表1：（建筑行業(yè)發(fā)票）工程施工部分可抵扣項(xiàng)目及適用稅 率明細(xì)表，附表2：（建筑行業(yè)發(fā)票）日常費(fèi)用可抵扣項(xiàng)目及適用 稅率明細(xì)表）建筑行業(yè)稅務(wù)成本費(fèi)用發(fā)票占工程總價(jià)的比例工程成本費(fèi)用發(fā)票占工程總價(jià)的比 例備注材料發(fā)票50%-65%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)票一定要過(guò)賬人工工資30%-35%每月每人工資不超過(guò) 3500,需要附身份證 復(fù)印年費(fèi)用發(fā)票5%-10%油費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、運(yùn) 費(fèi)利潤(rùn)6%-10%三、建筑行業(yè)稅率及稅負(fù)1、建筑行業(yè)稅率納稅性質(zhì)征收方式國(guó)稅地稅增值稅企業(yè)所得稅個(gè)稅附加稅印花 |稅資源

2、稅小規(guī)模納稅 人查賬征收稅率3%利潤(rùn)25%稅率1%附加稅綜合稅率12%萬(wàn)分之5每立方3 元般納稅人查賬征收稅率11%利潤(rùn)25%稅率1%附加稅綜合稅率12%萬(wàn)分之5每立方3 元2、建筑行業(yè)稅負(fù)(1) 案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日 承接A工程項(xiàng)目工程價(jià)款100萬(wàn)元，該項(xiàng)目發(fā)生工程成本為833707.98 元，其中購(gòu)買(mǎi)材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額 為645887.47元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì) 算應(yīng)納稅額，該工程項(xiàng)目需繳納多少稅款？工程總價(jià)稅點(diǎn)不含稅金額稅額應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅稅 負(fù)1,000,000.0011%900,900.90

3、99,099.10材料票稅額60%453,443.4717%376,358.0877,085.3911,919.611.1920%144,026.006%135,384.448,641.5648,418.003%46,965.461,452.54工程不含總價(jià)材料票稅額60%人工工資26.5%費(fèi)用票5%利潤(rùn)企業(yè)所得 稅企業(yè)所得 稅稅負(fù)900,900.90558,707.98265,000.00 5,000.00 72,192.92 18,048.231.8048%應(yīng)交增值稅稅負(fù)企業(yè)所得稅稅負(fù)地稅附加稅稅負(fù)綜合稅負(fù)1.1920%1.8048%1.3500%4.3468%（2）以上案例在合理避稅的情

4、況下， 該工程項(xiàng)目實(shí)際需多少 繳稅款？（備注：應(yīng)取得 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的 60%）含稅價(jià) 1,000,000.00 元不含稅價(jià) 900,900.90 元稅額 100 萬(wàn)元 -900900.90=99099.10 元材料票抵扣稅額 87179.49 元國(guó)稅: 增值稅 99099.10-87179.49=11919.61 元企業(yè)所得稅 利潤(rùn) 72192.92*0.25=18048.23 元地稅：城建稅 11919.61*7%=834.37 元教育費(fèi)附加 11919.61*2%=357.59 元 地方教育費(fèi)附加11919.61*2%=238.39 元個(gè)人所得稅 90090

5、0.90*1%=9009.01 元（含稅價(jià)）印花費(fèi) 100 萬(wàn)元*0.05%=500 元資源稅 2034.02 元實(shí)繳稅款合計(jì) 42941.22 元（3）以上案例在合理避稅的情況下， 建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是 4.3468%，該工程項(xiàng)目需繳稅額大概是 100 萬(wàn)元 *4.3468%=43468 元，實(shí)繳稅款合計(jì) 42941.22 元。 實(shí)繳稅款與綜合稅負(fù)相差 43468.00-42941.22=526.78 元，說(shuō)明實(shí)繳稅款與綜合稅負(fù)相差甚 小，可以做為計(jì)稅依據(jù)。三、 建筑行業(yè)合理避稅的優(yōu)勢(shì)1、 合理避稅綜合稅負(fù)與 實(shí)際繳納的綜合稅負(fù)對(duì)比合理避稅綜合稅負(fù)實(shí)際繳納綜合稅負(fù)少繳綜合稅點(diǎn)4.3468%5

6、.7995%1.4527%(1)真實(shí)案例：某包工頭掛靠甲建筑公司做 A工程項(xiàng)目，A工程 項(xiàng)目工程總價(jià)2257760元。甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年7月24日A工程項(xiàng)目完工，開(kāi)出工程價(jià)款 2257760元(增值稅專(zhuān) 用發(fā)票11%，其中購(gòu)買(mǎi)材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上 注明的稅額為175035.49元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般 計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該工程項(xiàng)目需繳納多少稅款？答：a、在合理避稅情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是 4.5968%,該工程項(xiàng)目需繳納 2257760*0.043468=98140.31 元。b、該工程項(xiàng)目實(shí)際繳納是：130938.81元，實(shí)際繳納

7、的綜合稅負(fù)是 130938.81/2257760=5.7995%含稅價(jià)：2257760元不含稅價(jià)：2034018.02元國(guó)稅：增值稅2237741.98-專(zhuān)票抵扣175035.49=48706.49元 地稅：城建稅 48706.49*0.07=3409.45 元教育費(fèi)附加 48706.49*2%=1461.19 元地方教育費(fèi)附加48706.49*2%=974.13元企業(yè)所稅稅2034018.02*2.5%=50850.45 元個(gè)人所得稅2034018.02 *1%=20340.18 元（含稅價(jià)）印花費(fèi) 2257760*0.05%=1128.88 元 資源稅 4068.04元c、在合理避稅情況下

8、，可以少繳納130938.81-98140.31=32798.5 元稅款。2、在沒(méi)有材料發(fā)票情況下，可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方式合理避 稅（1）案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項(xiàng)目（建筑工程施工許可證上注明的合同開(kāi)工日期為 4月10日），并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。5月甲公司支付給乙公司 工程分包款50萬(wàn)元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì) 算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？答：建筑工程施工許可證上注明的合同開(kāi)工日期在 4月30 日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（222-50）/（1+3%） X 3%=5.01萬(wàn)元（2）案例：甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1 日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款 222萬(wàn)