建筑公司財務管理狀況及總體評價及改善建議0001

1、XX 建筑公司財務管理狀況的總體評價及改善建議公司按照會計法、 經(jīng)濟法及會計準則等相關法律法規(guī)， 在財務系 統(tǒng)建立了較為完善的財務管理體系， 制定和完善了 財務管理制度、 金蝶 K3 系統(tǒng)操作管理規(guī)定、會計系統(tǒng)內部控制制度 、固定資 產及低值易耗品管理辦法 、流動資金管理辦法 、資金使用審批權 限表、分公司財務管理辦法 、財務巡檢制度、財務調賬管理規(guī) 定、會計憑證、報表、賬簿等會計檔案資料流轉及入檔管理辦法 等規(guī)章制度。 上述制度在制定后均能得到有效執(zhí)行， 規(guī)范了公司的會 計核算方法，提高了本公司的財務管理水平。但由于公司在 2008 年年底之前，沒有實行全面預算管理，在日 常生產管理中存在很

2、多問題：（一）內控制度不健全，資產管理混亂。一是賬實不符，賬外固 定資產現(xiàn)象較為普遍。由于公司現(xiàn)場施工作業(yè)由分公司或項目部完 成，分公司或項目部臨時購置固定資產缺乏相應的管理措施或制度執(zhí) 行不到位，個別分公司或項目部將購置小如彩電、 計算機大如電焊機、 切割機等資本性支出列入收益性支出，導致大量固定資產轉入賬外， 影響公司當期損益， 同時使公司資產的安全性、 完整性失去應有的監(jiān) 督。二是資金管理不集中，現(xiàn)金收支監(jiān)管不力。在生產經(jīng)營過程中， 有時按甲方要求（主要是在外地，如 XX高速鐵路皿標段項目部），個 別項目部建有獨立賬戶， 由于資金不能統(tǒng)一管理， 不僅不能充分發(fā)揮 資金使用效益， 而且個別

3、項目經(jīng)理隨意支配賬戶資金， 形成現(xiàn)金監(jiān)管 漏洞。（二）制度規(guī)章執(zhí)行不到位，虛增負債。一是預收工程款長期掛 賬（應收賬款貸方），有的項目竣工驗收已達 3 年以上，預收工程款 仍掛往來不轉收入， 影響損益。 二是部分職工集資購買大型機械設備 的款項，設備已租賃經(jīng)營或售出，不及時與固定資產對轉，致使負債 虛增、資產不實。 三是工程項目墊付資金使財務費用大量增加，部分 應計入工程成本的利息支出長期掛賬，使負債虛增公司虛贏。（三）財務核算與業(yè)務脫節(jié)，盈虧不實。一是施工過程中，個別 分公司不遵循成本費用配比的原則確認收入及成本， 在工程施工合同 結果能夠可靠估計的前提下，不按照“完工百分比法”確認工程合同

4、 收入和工程合同費用，隨意調節(jié)盈虧。二是項目完工交付使用，不按 照權責發(fā)生制原則正確核算損益， 有的將材料物資人工費用等按實際 發(fā)生結轉工程成本，而預收的工程款不確認收入，形成“潛盈” ，或 相反將預收的工程款全部確認收入而發(fā)生的材料物資人工費用等不 相應結轉成本，形成“潛虧” 。這種“潛虧”和“潛盈”造成公司財 務報表與個別項目實際財務狀況相差懸殊。（四）成本管理意識淡漠 , 財務監(jiān)管不力 。主要體現(xiàn)在面對建筑 市場招標競爭的沉重壓力 ,個別分公司盲目攬任務 , 不惜賠血本中標 （如XX高炮師裝備庫房項目），使項目陷入越干越虧的境地；有的項 目不計成本盲目鋪展 , 貸款墊資施工 , 使公司背

5、上沉重的包袱； 有的項 目在經(jīng)營決策時 , 忽視最基本的市場調查 , 缺乏最基本的成本管理意 識, 導致大量的無效成本增加 , 而財務監(jiān)管缺乏成本管理中的事前預測和過程控制 , 只能靠制度被動地 “卡”，一旦反映在財務賬面上成本 已失控, 經(jīng)濟損失已無法挽回。另外，由于市場不規(guī)范， 公司在同建設單位簽訂建設部統(tǒng)一下發(fā)的 “建 設施工合同”后，還不得不簽訂 “補充合同”、“補充協(xié)議”， 加之 結算紀律松弛， 建設單位時常不按工程進度撥款， 工程竣工后不及時 進行決算， 決算后又不及時進行清算等， 嚴重影響個別項目效益的真 實性。以上財務管理問題的主要原因在于公司沒有建立健全完善的內 控制度，影響

6、了財務管理水平的發(fā)揮。 各項目部經(jīng)理絕大多數(shù)是從工 程技術人員中提拔上來的， 不可否認他們在專業(yè)技術上是優(yōu)秀的， 然 而隔行如隔山，在財務管理中，卻往往靠感覺來管理，沒有樹立先進 的、科學的管理理念，項目部財務僅停留在票據(jù)核算階段，部分分公 司的會計基礎工作薄弱，財務管理松馳，財務人員業(yè)務素質偏低，財 務管理的職能沒真正發(fā)揮出來。根據(jù)公司目前的實際情況， 要扭轉財務管理中存在的問題， 主要 應采取以下幾條措施：1 、要加強固定資產管理制度， 包括：固定資產目錄、折舊年限、 折舊計提辦法、大修管理、 購建及使用管理等，嚴格劃分資本性支出 和收益性支出的界限，保證公司當期損益的真實性；2 、建立資

7、金預算管理模式，對企業(yè)業(yè)務活動、日常管理、資金 流動進行監(jiān)管，實行資金管理集中化，在現(xiàn)金流轉中，通過集中辦理 公司內、外各項結算業(yè)務，實行現(xiàn)金流量“一個口進出” ，由此實現(xiàn)資金控制；3 、完善債權債務管理制度。 一是公司財務部要建立詳細的債權 債務備查簿，及時清理債權債務， 要成立專門清欠組（由工程部負責， 財務部、具體項目部派人參加） ，負責清理往來賬目，強化清欠力度， 對一時還不能還清賬款的單位，經(jīng)過協(xié)商，要求其作出還款計劃；對 難以償還和無故不還的單位，要用法律的武器維護公司的合法權益。 二是可嘗試建立權責實現(xiàn)對比制， 把應收應付的往來款項和已收已付 的資金在同一張報表上對比顯示， 以了

8、解往來賬項的實際情況， 這樣 既可以發(fā)現(xiàn)財務管理中的漏洞還可以對分公司經(jīng)理和項目經(jīng)理進行 考核從而推進職業(yè)經(jīng)理人制度的盡快建立。 4、加強成本管理的意識，實行全過程項目成本控制。公司從工程信 息跟蹤、投標中標、組織施工生產到工程完工、項目結束 , 整個運行 過程都要進行目標責任成本管理， 要做到成本的事前預測決策、 事中 控制調節(jié)、事后考核。財務管理既要對已發(fā)生的實際成本進行核算 , 又要對未發(fā)生的成本或可能發(fā)生的成本進行預測 ; 既要有以財務收支 數(shù)據(jù)為支撐的成本報告 , 又要有以方案、工期、質量、安全、技術、 無形資產等數(shù)據(jù)為內容的成本報告。 以加強財務對整個成本的分析監(jiān) 管。5 、針對施工工作流程，要注重抓好以下環(huán)節(jié)的工作：一是承攬 項目投標階段，要進一步維護合同的嚴肅性，杜絕“建設工程合同” 外的“補充合同”、“補充協(xié)議”等；公司要嚴把合同簽訂關，嚴格按 合同法辦事，認真履行合同條款，確保合同賦予的權利。二是項目中標簽定合同后，公司財務部門在開工審批之前，要嚴格審查開發(fā)商、 建設單位的資金來源，嚴格執(zhí)行有關建設資金先專戶存儲后開工建設 的審批制度，力爭使資金來源與投資規(guī)模相符合， 對沒有資金或資金 沒到位的不予開工，杜絕墊付資金現(xiàn)象。三是施工過程中，建設單位要按照建設工程價款結算暫行辦法的有關規(guī)定及