管理會(huì)計(jì)白玉芳全面預(yù)算管理課后習(xí)題參考答案

1、第八章 全面預(yù)算 管理思考級(jí)練習(xí)題答案一、 思 考題1.什么是全面預(yù) 算？它可以如何分類？答： 全面預(yù)算是指把企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體計(jì)劃，用數(shù)量、 金額和表格的.式反映出來的一系列文件。 亦即全 面預(yù)算就是企業(yè)總 體規(guī)劃的具體化 和數(shù)量化的說明。預(yù)算依預(yù)算期的 長(zhǎng)短不同分別稱為年度預(yù)算、季度預(yù)算或月份 預(yù)算。當(dāng)預(yù)算跨 年度時(shí)，我們稱之為長(zhǎng)期預(yù)算，反之稱為短期預(yù)算。2.全面預(yù)算有哪 些作用？答：（1）明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)的目標(biāo)（2）協(xié)調(diào)各職能部門 的工作（3）控制日常經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)（4）評(píng)價(jià)實(shí)際工作業(yè) 績(jī)3.業(yè)務(wù)預(yù)算都包括哪些內(nèi)容？它們的編制原理是 怎樣的？ 答：業(yè)務(wù)預(yù)算是 反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生

2、的各種具有實(shí)質(zhì) 性的基本活動(dòng)的 預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料 采購預(yù)算、直接 人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期 末產(chǎn)成品存貨預(yù) 算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等等。業(yè)務(wù)預(yù)算是在銷 售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，首先編制銷售預(yù)算，然后根 據(jù)“以銷定產(chǎn) ”的原則，依次編制生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人 工預(yù)算等等。4.專門決策預(yù)算有哪些？它的編制有無固定的模 式？答：專門決策預(yù) 算是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資決策項(xiàng)目 或一次性專門業(yè) 務(wù)所編制的預(yù)算。它與那些針對(duì)計(jì)劃期間日常經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)所編制的業(yè) 務(wù)預(yù)算明顯不同。專門決策預(yù)算包括資本支出預(yù)算 和一次性專門業(yè) 務(wù)預(yù)算。專門決策預(yù)算的 編制沒有固

3、定的模式。但成功的專門決策預(yù)算 般應(yīng)遵循以下 順序：（1）投資意向和提案 的產(chǎn)生；（2）估計(jì)戰(zhàn)略、市場(chǎng) 和 技術(shù)因素，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量；（3）評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量；（4）在可接受標(biāo)準(zhǔn)基 礎(chǔ) 上選擇項(xiàng)目；（5）執(zhí)行計(jì)劃；（6）在投資項(xiàng)目的現(xiàn) 金流量和經(jīng)濟(jì)狀況被接受以后，不斷重新 評(píng)價(jià)，或進(jìn)行事 后審計(jì)。5.財(cái)務(wù)預(yù)算包括哪些內(nèi)容？編制財(cái)務(wù)預(yù)算的根據(jù) 有哪些？答：財(cái)務(wù)預(yù)算是 指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成 果和財(cái)務(wù)狀況的 預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 三種。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支 出預(yù)算的基礎(chǔ)上 編制出來的。6.全面預(yù)算諸表 之間是孤立的嗎？為什么？答：

4、全面預(yù)算諸 表 之間不是孤立的，各種預(yù)算表之間既相互聯(lián) 系，又相互制約 。 企業(yè)的全面預(yù)算實(shí)際上是由業(yè)務(wù)預(yù)算、 專門決策 預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 三大類各種不同預(yù)算表所組成的一個(gè)完整的預(yù)算體 系。7.固定預(yù)算與彈 性預(yù)算有何差異？答：固定預(yù)算法 是指根據(jù)計(jì)劃期某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ) 計(jì)算各項(xiàng)預(yù)計(jì)指 標(biāo)的預(yù)算編制方法。這種方法也稱為靜態(tài)預(yù)算。彈性預(yù)算就是在 編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可 能發(fā)生的變動(dòng)， 編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分 別反映在各該業(yè) 務(wù)量的情況下所應(yīng)開支的費(fèi)用水平。由于這種預(yù)算 反映了多種業(yè)務(wù) 量所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用開支水平，本身具有彈性，故稱彈 性預(yù)算，亦稱動(dòng) 態(tài)

5、預(yù)算彈性預(yù)算法與固 定預(yù)算法相比，具有如下顯著特點(diǎn)：（1）能適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化。彈性預(yù)算不是固定不變 的，它隨著業(yè)務(wù) 量的大小而相應(yīng)調(diào)整，具有一定的伸縮性，擴(kuò)大了 計(jì)劃的適用范圍 。2）使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的基 礎(chǔ)上。8.滾動(dòng)預(yù)算有何 優(yōu)點(diǎn)？答：滾動(dòng)預(yù)算是 指在基期編制一年期預(yù)算的基礎(chǔ)上，每過去一 個(gè)月，就立即在 期末增列一個(gè)月的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，以便始終 保持預(yù)算期有十 二個(gè)月的時(shí)間跨度，故也稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算。 這種預(yù)算能使企 業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來永遠(yuǎn)保持整整十二個(gè)月時(shí)間 的考慮和規(guī)劃， 從而保證企業(yè)管理工作能夠持續(xù)穩(wěn)定而有序的進(jìn)行9.為什么要編制零基

6、預(yù)算？編制零基預(yù)算的程序 是怎樣的？ 答：零基預(yù)算就 是以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。 傳統(tǒng)的編制預(yù)算 是以基期的各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際開支水平為基 礎(chǔ)，考慮計(jì)劃期 間可能的變動(dòng)來編制的。這些傳統(tǒng)方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn) 便易行，缺點(diǎn)是 受過去基期預(yù)算的約束，往往容易造成浪費(fèi)。為了 克服這個(gè)缺點(diǎn)， 所以企業(yè)通常編制零基預(yù)算。編制零基預(yù)算的 步驟如下：（1）根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期間的總目標(biāo)和各個(gè)部門的具體任務(wù)，分析 確定一個(gè)詳細(xì)的 費(fèi)用開支計(jì)劃，分別每一費(fèi)用項(xiàng)目說明其目的及其 需要開支的費(fèi)用 數(shù)額。（2）對(duì)每一項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行必要性和成本效益分析，以便對(duì)費(fèi)用開 支計(jì)劃進(jìn)行評(píng)價(jià) ，實(shí)施費(fèi)用預(yù)算的事前控制；然后在對(duì)各個(gè)費(fèi)用

7、開支計(jì)劃?rùn)?quán)衡輕重 的基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出先后順序。 （3） 按照上一步驟所確定的費(fèi)用開支的層次和順序，結(jié)合可動(dòng)用的資金來源， 分配資金，落實(shí)預(yù)算。10.編制概率預(yù)算有哪些優(yōu) 點(diǎn)？如 何編制概率預(yù)算？ 傳統(tǒng)預(yù)算的編制 ，均假定所涉及的銷售量、單價(jià)、生產(chǎn)量、產(chǎn) 品成本等變量是 確定不變的。實(shí)際上并非如此。概率預(yù)算考慮了各 個(gè)相關(guān)因素變化 的各種情況及其概率，所以它更加符合實(shí)際情況， 因而更加科學(xué)。首先分析編制預(yù) 算所涉及的每一個(gè)變量可能出現(xiàn)的各種情況及其概率，計(jì)算其 數(shù)學(xué)期望；其次以各個(gè)變量的數(shù)學(xué)期望為基礎(chǔ)來編 制的預(yù)算。二、 練 習(xí)題1.假設(shè)旭日公司在計(jì)劃年度只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃

8、 年度分季的銷售 量分別為第一季度3 000件，第二季度4 500件，第 三季度6 000件，第四季度5 000件，銷售單價(jià)為120元，每季的商 品銷售在當(dāng)季收 到貨款的占60%，其余部分在下季收訖?；谀昴?的應(yīng)收賬款余額 為86 400元。要求：編制該公 司計(jì)劃年度分季銷售預(yù)算及其現(xiàn)金收入計(jì)算附答：第一季度第二季度第三季度第四季度銷售數(shù)量3000450060005000銷售單價(jià)120120120120合計(jì)360000540000720000600000收回上季度貨款86400144000216000288000收回本季度貨款216000324000432000360000合計(jì)3024004

9、680006480006480002沿用習(xí)題一資料，假定旭日公司各季度的期末存貨按下一季度銷售量的10%計(jì)算，各季期初存貨與上季期末存貨相等。假定計(jì) 劃年度期末存貨 為360件，期初存貨為300件。要求：編制計(jì)劃年度的分季生產(chǎn)預(yù)算。答:第一季度第二季度第三季度第四季度預(yù)計(jì)銷售量3000450060005000加:期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量450600500360產(chǎn)成品需要量合計(jì)3450510065005360減:期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量300450600500生產(chǎn)量（件）31504650590048603沿用上述習(xí)題資料，假定旭日公司單位產(chǎn)品的材料消耗定額為3公斤，計(jì)劃單價(jià)為6元/公斤。每季度的購料款當(dāng)季付

10、40%，其余在下季度付訖。各季度的期末存料按下一季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算，各季期初存料與上季期末存料相等，期初應(yīng)付購料款9 000元。假定計(jì)劃年 度期初存料量為950千克，期末存料量為900千克。要求：編制計(jì)劃年度的分季材料采購預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度生產(chǎn)量3150465059004860單位產(chǎn)品直接材料耗用量（kg）3333總耗用量（kg）9450139501770014580加:期末直接材料存貨數(shù)量（kg）418553104374900總需要量（kg）13635192602207415480減:期初直接材料存貨數(shù)量（kg）950418553104374直接材料采購數(shù)量（kg）

11、12685150751676411106直接材料單位價(jià)格（元）6666直接材料采購金額（元）761109045010058466636支付上季度貨款9000456665427060350.4支付本季度貨款304443618040233.626654.4合計(jì)394448184694503.687004.84沿用上述習(xí)題資料，假定旭日公司在計(jì)劃期間所需直接人工只有一個(gè)工種，單位產(chǎn)品的工時(shí)定額為8工時(shí)，單位工時(shí)的工資率 為6元。要求：編制直接人工預(yù)算答:第一季度第二季度第三季度第四季度生產(chǎn)量3150465059004860定額工時(shí)8888工時(shí)總數(shù)25200372004720038880工資率6666合計(jì)1512002232002832002332805假定旭日公司財(cái)務(wù)部門計(jì)劃年度預(yù)計(jì)第一季度季初需向銀行 借款126000元，第二季度季初借款93 000元，第三季度末可還款90 000元及其利息，第四季度末可還款129 000元及其利息（年利 率10%）。另外，根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)劃期間每季末預(yù)付所得稅18 000元，全年72 000元。又根據(jù)公司董事會(huì)決定計(jì)劃期間每季末支付股利9 000元，全年共36 000元。要求：編制一次性借款業(yè)務(wù)預(yù)算和股利及稅金支付業(yè)務(wù)預(yù)算。年初第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)借款數(shù)目12600093000