新三板掛牌前賬務(wù)梳理基本思路解析

1、新三板掛牌前賬務(wù)梳理基本思路（一）盡職調(diào)查省略-。（二）確定目標(biāo)對內(nèi)、外賬合并，假設(shè)按財(cái)務(wù)核算進(jìn)行規(guī)范做，主要考慮銷售、采購開票加稅點(diǎn) 及補(bǔ)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)、折舊、租金等，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模擬編制2012年、2013 年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)測編制2014年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表。初步了解實(shí)際的毛利率、利潤率、增長率、凈利潤增長率、資產(chǎn)（負(fù)債）比重以及存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的情況，有利于企業(yè)盈利規(guī)劃。雖然新三板掛牌條件中并無明確的財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，對企業(yè)是否盈利也無硬性規(guī) 定，但對于企業(yè)進(jìn)入資本市場的客觀需要來說，企業(yè)盈利的持續(xù)性、合理性和成長性都顯得至關(guān)重要。因此，要對企業(yè)盈

2、利提前規(guī)劃，并從政策適用、市場配套、 費(fèi)用分配、成本核算各方面提供系統(tǒng)保障。盈利規(guī)劃主要包含盈利規(guī)模、盈利能 力、盈利增長速度三個(gè)方面，必須考慮與資產(chǎn)負(fù)債、資金周轉(zhuǎn)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率和 指標(biāo)形成聯(lián)動(dòng)和統(tǒng)一，要注重其內(nèi)在合理性和后續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ谋３帧Ａ硗?，稅收?guī)劃也要同時(shí)考慮。（三）差異原因分析和擬定操作方案1、對于2012年、2013年財(cái)務(wù)核算進(jìn)行規(guī)范（賬務(wù)整理），以 2012年、2013 年外賬（對外報(bào)表）為基礎(chǔ)，同時(shí)，考慮到 2014年1月1日后不存在與內(nèi)、賬 同時(shí)并存，對照2014年1月1日起規(guī)范后（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)測編制 2014年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表）可能的常規(guī)情況（毛利率、利潤率、增長

3、率、 凈利潤增長率、資產(chǎn)（負(fù)債）比重以及存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)），對 于2012年、2013年外賬與2014年1月1日起規(guī)范后可能的常規(guī)情況對比， 存 在明顯的差異或矛盾，對2012年、2013年外賬（對外報(bào)表）做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整， 最后整理成申請新三板掛牌上市的規(guī)范后的 2012年、2013年賬務(wù)（對外報(bào)表）。從2013年11月份起到2014年（申請新三板掛牌前），找個(gè)時(shí)間點(diǎn)，逐步調(diào)回 至實(shí)際情況，2012年、2013年、2014年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，特別是 2013年、2014年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，盡量不要出現(xiàn)明顯差異或矛盾，如有差異或矛盾，應(yīng)有合理的解 釋。*省略部分內(nèi)容11、對財(cái)務(wù)核算進(jìn)行規(guī)范，不

4、是簡單的考慮銷售、采購開票加稅點(diǎn)及補(bǔ)計(jì)相關(guān) 稅費(fèi)、折舊、租金等，要找到相關(guān)原始單據(jù)或者證明材料，需視具體情況分析。12、提供申請新三板掛牌上市申報(bào)期（2012年、2013年）財(cái)務(wù)核算進(jìn)行規(guī)范 操作方案。（四）可行分析與公司相關(guān)人員討論申請新三板掛牌上市申報(bào)期（2012年、2013年）財(cái)務(wù)核 算進(jìn)行規(guī)范操作方案的可行性。（五）確定操作細(xì)則根據(jù)與企業(yè)進(jìn)行可行分析后，提供申請新三板掛牌上市申報(bào)期（2012年、2013 年）財(cái)務(wù)核算進(jìn)行規(guī)范操作細(xì)則。二、外賬情況（一）利潤表情況2012年、2013年1-9月，各月的。（二）資產(chǎn)負(fù)債表情況2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30

5、日明細(xì)表.（三）貨幣資金情況1、開戶情況（包括與公戶有往來的私戶）2、分析發(fā)生數(shù)情況，存在什么問題，特別是公戶與私戶的往來，是否存在同樣 金額進(jìn)、出沒有入賬的情況。對 2012年1月1日-2013年9月30日期間，銀 行對賬單大額發(fā)生的情況是否合理，進(jìn)行了解分析。3、記賬憑證，支付款項(xiàng)時(shí)的手續(xù)存在那些不完善（如沒有審批單手續(xù)）。原始 憑證是否齊全，大額的或者性質(zhì)比較重要的（如關(guān)聯(lián)方的、或者開票部分的）原 始憑證之間是否能勾稽一致。（四）采購情況1、供應(yīng)商與品種情況填寫如下表，詳見附表，格式如下:（2012年、2013年1-9月，按月填列）序號(hào)供應(yīng)商應(yīng)對的品種1月數(shù)量單價(jià)金額主要：分析品種與實(shí)際

6、采購的品種差異，包括品種數(shù)、占采購的比例等，對規(guī)范 有什么影響。2、采購記賬憑證，了解是否有采購合同以及采購流程等（了解采購模式），手 續(xù)存在那些不完善（如沒有驗(yàn)收手續(xù)等）。3、其他情況（注意采購付款整個(gè)流程，合同、發(fā)票、付款單位是否一致）。（五）銷售情況1、客戶與品種情況 填寫如下表，詳見附表，格式如下：（2012年、2013年1-9月，按月填列）序號(hào)客戶應(yīng)對的品種1月數(shù)量單價(jià)金額主要：分析品種與實(shí)際銷售的品種差異，包括品種數(shù)、占銷售的比例等，對規(guī)范 有什么影響。2、銷售記賬憑證，手續(xù)存在那些不完善。原始憑證是否齊全，大額的或者性質(zhì) 比較重要的（如關(guān)聯(lián)方的、或者開票部分的）原始憑證之間是否能

7、勾稽一致。3、了解銷售模式，收入確認(rèn)方法，特別是與香港大豐國際、境外客戶的貨款結(jié) 算，存在什么問題。簡單描述一下相關(guān)情況。4、其他情況（注意銷售收款整個(gè)流程，是否有簽合同，合同、發(fā)票、收款對方 單位是否一致）。（六）固定資產(chǎn)（包括模具）1、落實(shí)購入時(shí)間，2011年、2012年、2013年1-9月發(fā)生數(shù)。2、記賬憑證：了解購置合同、發(fā)票、入賬手續(xù)等情況，存在什么問題3、是否可進(jìn)行盤點(diǎn)，與實(shí)物資產(chǎn)是否可對應(yīng)。4、了解模具的使用壽命（取得相關(guān)證明資料）（七）期間費(fèi)用按經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用填寫2012年、2013年1-9月發(fā)生數(shù)。（按月填列）費(fèi)用項(xiàng)目1月2月3月4月注：費(fèi)用里面是否存在非正常費(fèi)用，如傭金

8、或其他走賬用的項(xiàng)目，具體說明情況（八）納稅情況 特別是出口的計(jì)稅（九）分析往來賬（除實(shí)物資產(chǎn)外）明細(xì)余額情況了解2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30日往來賬（除 實(shí)物資產(chǎn)外）明細(xì)余額情況，要一個(gè)一個(gè)落實(shí)，那些是真實(shí)存在的，那些是實(shí)際 不存在，那些可發(fā)詢證回函確認(rèn)的。特別是其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款要一個(gè)一個(gè) 落實(shí)其真實(shí)情況。實(shí)際不存在的是什么原因形成，對方單位是什么情況，與本單 位是什么關(guān)系，有無與本單位產(chǎn)生過實(shí)際交易，非實(shí)際交易手續(xù)是否齊全？（十）水費(fèi)、電費(fèi)情況填寫2012年、2013年1-9月水費(fèi)、電費(fèi)發(fā)生數(shù)（入賬數(shù)）。按月填列費(fèi)用項(xiàng)目1月2月3月4月水費(fèi)電費(fèi)（十

9、 一）了解原始報(bào)表和申報(bào)稅的報(bào)表原始報(bào)表和申報(bào)稅的報(bào)表，了解、分析相關(guān)情況不是關(guān)注重點(diǎn)，只要不因此出現(xiàn)重大異常，或牽扯重大問題，能解釋就可以（十二）其他情況。三、內(nèi)賬情況（一）利潤表情況簡表2012年、2013年1-9月詳見附表，2012年、2013年1-9月，按月填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表情況暫時(shí)取得2013年12月31日明細(xì)表。（三）采購情況1、供應(yīng)商與品種情況實(shí)際采購發(fā)生數(shù)情況（內(nèi)賬包括全廠的采購）（2012年、2013年1-9月，按月填列）序號(hào)供應(yīng)商應(yīng)對的品種如開票加點(diǎn)多少1月數(shù)量單價(jià)金額主要：分析實(shí)際的采購的品種，包括各品種占采購的比例等，對規(guī)范外賬參照作 用。（四）銷售情況1、客戶與品

10、種情況填寫如下表，詳見附表，格式如下：實(shí)際銷售發(fā)生數(shù)情況（內(nèi)賬包括全廠的銷售）（2012年、2013年1-9月，按月填列）序號(hào)客戶應(yīng)對的品種如開票加點(diǎn)多少1月數(shù)量單價(jià)金額主要：分析實(shí)際的銷售的品種，包括各品種占銷售的比例等，對規(guī)范外賬參照作 用。（五）期間費(fèi)用按經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用填寫2012年、2013年1-9月發(fā)生數(shù)。費(fèi)用項(xiàng)目1月2月3月4月注：費(fèi)用里面是否存在非正常費(fèi)用，如傭金或其他走賬用的項(xiàng)目，具體說明情況四、實(shí)物資產(chǎn)在用情況2013年9月30日貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、模具等實(shí)物資產(chǎn)在用情況。1、對2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30日貨幣資金 余額，了解

11、是否與銀行對賬單余額一致。2、分別按一廠、二廠、三廠反映：對2013年9月30日存貨、固定資產(chǎn)（2000元以上的）、模具等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行 盤點(diǎn)，包括租用的（如房地產(chǎn)），對未在外賬反映的資產(chǎn)要作簡單的估值。并統(tǒng) 計(jì)一下哪些已取得了合法憑證的，那些沒有取得合法憑證的等信息。五、實(shí)際生產(chǎn)情況1、一廠、二廠、三廠，2012 年、2013 年 1-9 月，各月的產(chǎn)量。產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)1月2月2、一廠、二廠、三廠產(chǎn)能情況3、水費(fèi)、電費(fèi)情況（分別一廠、二廠、三廠填列）填寫2012年、2013年1-9月水費(fèi)、電費(fèi)發(fā)生數(shù)（分別內(nèi)、外賬數(shù)填列）費(fèi)用項(xiàng)目1月2月3月4月水費(fèi)電費(fèi)分析實(shí)際水費(fèi)、電費(fèi)與實(shí)際產(chǎn)量配比情況。4、各種產(chǎn)品需要原材料及直接人工費(fèi)用、水電費(fèi)情況 理論成本產(chǎn)品名稱：ABC需要原材料及直接人工費(fèi)用、水電費(fèi)名稱數(shù)量單價(jià)成本5、了解生產(chǎn)流程各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，為設(shè)計(jì)產(chǎn)品成本計(jì)算單準(zhǔn)備資料 和信息。六、以2012年、2013年1-9月外賬為基礎(chǔ)，對外賬進(jìn)行規(guī)范。（一）利潤表主要科目數(shù)的確定。1、對2013年9月30日的存貨、固定資產(chǎn)（包括模具）外賬賬面數(shù)與實(shí)際盤點(diǎn) 數(shù)對比，省略-。采用循序漸進(jìn)的辦法，逐步向真實(shí)情況靠攏，2015年完全調(diào)整過來，這樣達(dá)標(biāo), 是最和諧的。省略-。7、另外，要根據(jù)內(nèi)賬列支的費(fèi)用，將與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用列入外賬，體現(xiàn)合