年增值稅申報與抵扣政策盤點

1、09 年增值稅申報與抵扣政策盤點一、增值稅暫行條例 1 月 1 日起正式實施 增值稅稅制中的老大中華人民共和國增值稅暫行條例， 2008 年 11 月 5 日發(fā)布后，國務院要求修訂后的條例自 2009 年 1 月 1 日起施行。這位老大這次的變化是很大的。條例修訂的主要內容有：1、允許抵扣固定資產進項稅額；2. 小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，征收率統(tǒng)一降低至3% ；3. 將礦產品增值稅稅率恢復到 17% ；4、補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定；5、取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規(guī)定；6. 增值稅納稅申報期限由

2、 10 日延長至 15 日。推薦閱讀：1、中華人民共和國增值稅暫行條例2、新增值稅暫行條例中開具增值稅專用發(fā)票的特點二、增值稅納稅申報表因應新條例進行調整2008 年 12 月 30 日，國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知 （國稅函 20081075 號）對增值稅一般納稅人納稅申報辦法 （國稅發(fā) 200353 號）印發(fā)的增值稅納稅申報表 （適用于增值稅一般納稅人） 以及國家稅務總局關于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準備工作的通知國稅發(fā) 2005141 號）所附 增值稅納稅申報表 （適用于小規(guī)模納稅人） 的格式、 填報內容及說明進行了修訂， 使之適用于轉型后的增值 稅政策與管理。

3、推薦閱讀：1、國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知（國稅函20081075 號）2、增值稅納稅申報期調整3、新增值稅納稅申報操作提示三、2月1 日起啟用調整后的增值稅納稅申報“一窗式”票表比對2008 年 12 月 30 日，國家稅務總局發(fā)布 關于調整增值稅一般納稅人納稅申報“一窗 式”管理操作規(guī)程有關事項的通知（國稅函 20081074 號）。通知規(guī)定，根據(jù)新修 訂的中華人民共和國增值稅暫行條例 及其實施細則， 國家稅務總局對增值稅一般納稅 人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程 （國稅發(fā) 200561 號）有關事項進行了調整。 2009 年 1 月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報“一窗式

4、”票表比對規(guī)定，調整后的增值稅納稅申 報“一窗式”票表比對規(guī)定自 2009 年 2 月 1 日起執(zhí)行。推薦閱讀：國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程有關事項 的通知（國稅函 20081074 號）四、廢舊物資發(fā)票不再作為抵扣增值稅進項稅額憑證2008 年 12 月 31 日，國家稅務總局發(fā)布 關于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關事項的公 告（國家稅務總局 2008 年第 1 號公告）。公告規(guī)定的主要內容：1、自 2009 年 1 月 1 日起，從事廢舊物資回收經營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售廢舊 物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票

5、）。2、納稅人取得的 2009 年 1 月 1 日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣 稅憑證。3、自 2009 年 4 月 1 日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣 進項稅額。推薦閱讀 ：1、國家稅務總局關于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關事項的公告（國家稅務總局2008年第 1 號公告）2、廢舊物資回收企業(yè)開具發(fā)票有何新要求3、廢舊物資增值稅退稅應提交的資料4、廢舊物資回收按什么比例退還繳納的增值稅五、試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”2009 年 2 月 24 日，國家稅務總局發(fā)布關于部分地區(qū)試行海關進口增值稅專用繳款 書“先比對后抵扣”管理辦法的通知（國

6、稅函 200983 號）。通知規(guī)定主要內容：自 2009 年 4 月 1 日起， 試點地區(qū)的增值稅一般納稅人 （以下簡稱納稅人） 進口貨物取90 天內向主管稅務機關報送海得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應當在開具之日起 關完稅憑證抵扣清單 （包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣 進項稅額。自 2009 年 5 月起， 每個月申報期內， 納稅人可向主管稅務機關索取上月 海關進口增 值稅專用繳款書稽核結果通知書及 海關進口增值稅專用繳款書稽核結果清單 ，清單內 容包括相符、留待繼續(xù)比對、稽核異常的海關繳款書數(shù)據(jù)，以便納稅人申報抵扣稅款。推薦閱讀：1、標有兩個單位名稱的海關完

7、稅憑證怎樣抵扣2、海關完稅憑證丟失怎么才允許抵扣進項稅額3、使用農產品抵扣憑證和海關專用繳款書的注意點4、海關進口增值稅須“先比對后抵扣”嗎5、國家稅務總局關于部分地區(qū)試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理 辦法的通知（國稅函 200983 號）六、修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)2009 年 2 月 5 日，國家稅務總局發(fā)布了關于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī) 章條款依據(jù)的通知（國稅發(fā) 200910 號）。對 2009 年 1 月 1 日新增值稅暫行條例及條 例實施細則實施后此前國家稅務總局發(fā)布的部分增值稅規(guī)范性文件所引用的條例及細則條 款依據(jù)進行了修改。通知修改的

8、主要內容：1、衛(wèi)生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模納稅人 3% 的增值稅征收率征收增 值稅。2、外國企業(yè)來華參展后銷售展品按小規(guī)模納稅人所適用的3 征收率。3、明確非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失?！?、企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的3% 預繳增值稅5、輔導期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票按3% 征收率計算預繳稅款推薦閱讀：1、“正常損失”和“非正常損失”稅務處理區(qū)別2、“非正常損失”，新條例規(guī)定更具體3、國家稅務總局關于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知（國稅 發(fā)200910 號）七、增值稅扣稅憑證認證抵扣期限延長至 180 天2009 年 11 月 9 日，國家稅務總局發(fā)布關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題 的通知（國稅函 2009617 號）。通知規(guī)定，增值稅一般納稅人取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、 公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 應在 開具之日起 180