管理制度一覽表

1、表2:米購交易的控制目標、內部控制和測試一覽表內部控制目標（ABC公司的內部控 制是否能夠防止、發(fā) 現(xiàn)并糾正認定層次的 重大錯報）關鍵內部控制（ABC公司的控制活動， CPA必須了解的內部控制 活動，了解后評估x）常用的控制測試（CPA測試內部控制運 行是否有效，修訂前期 評估的X）常用的交易實質性程序（CPA實施實質性分析程 序和細節(jié)測試，收集認定 層次的錯報的審計證據(jù)， 證明認定）1 .登記入賬的銷售交 易確系已經(jīng)發(fā)貨給真 實的顧客（發(fā)生）A. 銷售交易是以經(jīng)過審核 的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的 顧客訂貨單為依據(jù)登記入 賬的B. 在發(fā)貨前，顧客的 賒購 已經(jīng)被授權批準C. 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編 號

2、，并已恰當?shù)氐怯浫胭~D. 每月向顧客寄送 對賬 單，對顧客提出的意見做 專門追查A. 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是 否附有發(fā)運憑證（或提 貨單）及顧客訂貨單B. 檢查顧客的賒購是否 經(jīng)授權批準C. 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編 號的完整性D. 觀察是否寄發(fā)對賬 單，并檢查顧客回函檔 案A.復核主營業(yè)務收入總 賬、明細賬以及應收賬款 明細賬中的大額或異常 項目B .追查主營業(yè)務收入明細 賬中的分錄至銷售單、銷 售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證 C .將發(fā)運憑證與存貨永 續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行 核對D.將主營業(yè)務收入明細賬 中的分錄與銷售單中的賒 銷審批和發(fā)運審批進行 核對2 .所有銷售交易均已 登記入賬（完整性）A. 發(fā)運憑證

3、（或提貨單） 均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記 入賬B. 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號， 并已登記入賬A. 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編 號的完整性B. 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編 號的完整性將發(fā)運憑證與相關的銷 售發(fā)票和主營業(yè)務收入 明細賬及應收賬款明細 賬中的分錄進行核對3.登記入賬的銷售數(shù) 量確系已發(fā)貨的數(shù) 量，已正確開具賬單 并登記入賬（計價和 分攤）A. 銷售價格、付款條件、 運費和銷售折扣的確定已 經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾蔅. 由獨立人員對銷售發(fā)票 的編制作內部核查A. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng) 適當?shù)氖跈嗯鷾蔅. 檢查有關憑證上的內 部核查標記A. 復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) 追查主營業(yè)務收入明細賬 中的分錄至銷售發(fā)票B. 追查銷售發(fā)

4、票上的詳細 信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準 的商品價目表和顧客訂貨 單4.銷售交易的分類恰 當（分類）A. 采用適當?shù)臅嬁颇勘鞡. 內部復核和核查A. 檢查會計科目表是否 適當B. 檢查有關憑證上內部 復核和核查的標記檢查證明銷售交易分類正 確的原始證據(jù)5.銷售交易的記錄及 時（截止）A. 采用盡量能在銷售發(fā)生 時開具收款賬單和登記入 賬的控制方法B. 內部核查A. 檢查尚未開具收款賬 單的發(fā)貨和尚未登記入 賬的銷售交易B. 檢查有關憑證上內部 核查的標記將銷售交易登記入賬的日 期與發(fā)運憑證的日期比較 核對6.銷售交易已經(jīng)正確 地記入明細賬，并經(jīng) 正確匯總（準確性、 計價和分攤）A. 每月定期給顧客

5、寄送對 賬單B. 由獨立人員對應收賬款 明細賬作內部核查C. 將應收款明細賬余額合 計數(shù)與其總賬余額進行比 較A. 觀察對賬單是否已經(jīng) 寄出B. 檢查內部核查標記 C .檢查將應收賬款明細 賬余額合計數(shù)與其總賬 余額進行比較的標記將主營業(yè)務收入明細賬加 總，追查其至總賬的過賬內部控制目標（ABC公司的內 部控制是否能夠 防止、發(fā)現(xiàn)并糾 正認定層次的重 大錯報）關鍵內部控制（ABC公司的控制活 動，CPA必須了解的內 部控制活動，了解后評 估X）常用的控制測試（CPA測試內部控制運 行是否有效，修訂前期 評估的X）常用的交易實質性程序（CPA實施實質性分析程序和 細節(jié)測試，收集認定層次的錯 報的

6、審計證據(jù)，證明認定 ）1.所記錄的采購 都確已收到物品 或已接受勞務， 并符合采購方的 最大利益（存在）A 請購單、訂貨單、 驗收單和賣方發(fā)票一應 俱全，并附在付款憑單 后B .采購按正確的級別 批準C .注銷憑證以防止重 復使用D .對賣方發(fā)票、驗收 單、訂貨單和請購單作 內部核查A .查驗付款憑單后是 否附有單據(jù)B. 檢查批準采購標記C. 檢查注銷憑證的標 記D .檢查內部核查的標 記1 .復核采購明細賬、總賬及應 付賬款明細賬，注意是否有大 額或不正常的金額2. 檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂 貨單和請購單的合理性和真實性3. 追查存貨的采購至存貨永續(xù) 盤存記錄4. 檢查取得的固定資產(chǎn) 【例2

7、, 輕161】【例3,輕165,簡答題】2.已發(fā)生的采購 交易均已記錄（完整性）A .訂貨單均經(jīng)事先編 號并已登記入賬B .驗收單均經(jīng)事先編 號并已登記入賬C .賣方發(fā)票均經(jīng)事先 編號并已登記入賬A .檢查訂貨單連續(xù)編 號的完整性B .檢查驗收單連續(xù)編 號的完整性C.檢查賣方發(fā)票連續(xù) 編號的完整性1 .從驗收單追查至采購明細賬 “順杳”，杳低估2.從賣方發(fā)票追查至采購明細 賬“順查”，查低估3.所記錄的采購 交易估價正確（準確性、計價 和分攤）A .計算和金額的內部 核查B .采購價格和折扣的 批準A .檢查內部核查的標 記B .審核批準采購價格 和折扣的標記1. 將采購明細賬中記錄的交易 冋

8、賣方發(fā)票、驗收單和其他證 明文件比較2. 復算包括折扣和運費在內的 賣方發(fā)票繕寫的準確性輔助講解4.采購交易的分 類正確（分類）采用適當?shù)臅嬁颇勘?分類的內部核查A .檢查工作手冊和會 計科目表B .檢杳有關憑證上內 部核查的標記參照賣方發(fā)票，比較會計科目 表上的分類5.采購交易按正 確的日期記錄（截止）A .要求收到商品或接 受勞務后及時記錄采購 交易B .內部核查A .檢查工作手冊并觀 祭有無未記錄的賣方發(fā) 票存在B .檢查內部核查的標 記將驗收單和賣方發(fā)票上的日期 與采購明細賬中的日期進行比 較6.采購交易被正 確記入應付賬款 和存貨等明細賬 中，并被正確匯 總（準確性、計應付賬款明細

9、賬內容的 內部核查檢查內部核查的標記通過加計采購明細賬，追查過 入采購總賬和應付賬款、存貨 明細賬的數(shù)額是否正確，用以 測試過賬和匯總的正確性價和分攤）表3:成本會計制度的目標、內部控制和測試一覽表內部控側目標（ABC公司的內部控制 是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)并 糾正認定層次的重大錯 報）關鍵的內部控側（ABC公司的控制活動， CPA 必須了解的內部控制活動，了 解后評估X）常用的控制測試（CPA測試內部控制運行是 否有效，修訂前期評估的X）常用的交易實質性程序（CPA實施實質性分析程序和細 節(jié)測試，收集認定層次的錯報的 審計證據(jù)，證明認定）1 生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理 層一般或特疋的授權進 行的（發(fā)生）對

10、以下二個關鍵點應履行 恰當手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一 般審批：（1）生產(chǎn)指令的授權批準；（2）領科單的授權批準；（3）工薪的授權批準檢查在憑證中是否包括這 三個關鍵點恰當審批檢查生產(chǎn)指令、領料單、工薪 等是否經(jīng)過授權2.記錄的成本為實際發(fā) 生的而非虛構的（發(fā)生）成本的核算是以經(jīng)過審核 的生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、 產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分 配表、材料費用分配表、制造 費用分配表為依據(jù)的檢查有關成本的記賬憑證 是否附有生產(chǎn)通知單、領發(fā) 料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、 工薪費用分配采、材料費用 分配表、制造費用分配表等 原始憑征1.對成本實施分析程序；2.將成本明細賬與生產(chǎn)通知單、領發(fā)料 憑證、產(chǎn)量和工時記

11、錄，工薪費 用分配表、材料費用分配表，制 造費用分配表相核對3.所有耗費和物化勞動 均已反映在成本中（完 整性）生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、 產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分 配表、材料費用分配表、制造 費用分配表均事先編號并已 經(jīng)登記入賬檢查生產(chǎn)通知單、領發(fā)料 憑證，產(chǎn)量和工時記錄、工 薪費用分配表、材料費用分 配表、制造費用分配表的順 序編號是否完整1.對成本實施分析程序；2.將生產(chǎn)通知單、領發(fā)科憑證、產(chǎn)量和 工時記錄、工薪費用分配裘、材 料費用分配表，制造費用分配表 與成本明細賬相核對4.成本以正確的金額， 在恰當?shù)臅嬈陂g及時 記錄于適當?shù)馁~戶（發(fā)生，完整性、準確性、 計價和分攤）1 .采用適當

12、的成本核算方法， 并且前后各期一致；2 .采用適當?shù)馁M用分配方法 并且前后各期一致；3 .采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒?和賬務處理流程；內部棱查選取樣本測試各種費用的 歸集和分配以及成本的計 算；測試是否按照規(guī)定的成 本核算流程和賬務處理流程 進行核算和賬務處理1. 對成本實施分析程序；2. 抽查成本計算單檢查各種費用 的歸集和分配以及成本的計算是 否正確；3 .對重大在產(chǎn)品項目進行計價測 試5 .對存貨實施保護措 施，保管人員與記錄、 批準人員相互獨立（完 整性）存貨保管人員與記錄人員 職務相分離詢冋和觀察存貨與記錄的 接觸以及相應的批準程序6 .賬面存貨與實際存 貨定期校對相符（存在、 完整性、

13、計價和分攤）定期進行存貨盤點詢問和觀察存貨盤點程序對存貨實施監(jiān)盤程序表4:工薪內部控制的控制目標、內部控制和測試一覽表內部控制目標關鍵控制程序常用控制測試程序常用的實質性測試程序工薪賬項均經(jīng) 止確批準（發(fā)生）對以下五個關鍵點 應履行恰當手綏經(jīng)過 特別審批或一般審 批：批準上工；工作時 間，特別是加班時間； 工資、薪金或傭金； 代扣款項；工薪結算 表和工驕匯總表審查人事檔案；檢查 工時卡的有關核準說 明；檢查工薪記錄中有 關內部檢查標記；檢查 人事檔案中的授權；檢 查工薪記錄中有關核準 的標記將工時卡同工時記錄 等進行比較記錄的工薪為 真是而非虛構（發(fā) 生）工時卡經(jīng)領班核 準；用生產(chǎn)記錄鐘記 錄

14、工時檢查工時卡的核準說 明；檢查工時卡；復核 人事政策、組織結構圖對本期工薪費用的發(fā) 生情況進行分析性復 核；將有關費用明細帳 與工薪費用分配表、工 薪匯總表、工薪結算表 相核對所有已發(fā)生的 工薪支出已作記 錄（完整性）工薪分配表、工薪 匯總表完整反映已發(fā) 生的工薪支出審查工資分配表、工 資匯總表、工資結算表、 并核對員工工資手冊、 員工手冊等對本期工薪費用的發(fā) 生情況進行分析性復 核；將工薪費用分配表、 工薪匯總表、工薪結算 表與有關費用明細帳相 核對工薪以正確的 金額，在恰當?shù)臅?計期間及時記錄 于適當?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、 準確性、計價和分 攤）采用適當?shù)墓べY費用 分配方法，并且前后 各

15、期一致；采用適當 的內務處理流程選取樣本測試工資費 用的歸集和分配；測試 是否按照規(guī)定的賬務處 理流程進行帳務處理對本期工新費用進行 分析性復核；檢查工薪 的計提是否正確，分配 方法是否與上期一致人事、考勤、工 薪發(fā)放、記錄之間 相互分離（準確 性）人事、考勤、工薪 發(fā)放、記錄等職務相 互分離詢問和觀察各項職責 執(zhí)行情況表5：籌資活動的控制目標、內部控制和測試一覽表內部控制目標關鍵內部控制程序內部控制測試交易實質性測試借款和所有者權 益賬面余額在資產(chǎn) 負債表日確定存在， 借款利息費用和已 支付的股利是由被 審計期間真是事項 引起的（存在或發(fā) 生）借款或發(fā)行股票經(jīng)過 授權審批簽訂借款合同或協(xié)議、

16、 債券契約、承銷或包銷協(xié) 議等相關法律性文件索取借款或發(fā)行股票 的授權批準文件，檢查 權限恰當否，手續(xù)齊全 否；索取借款合同或協(xié) 議、債券契約、承銷或 包銷協(xié)議獲取或編制借款和股本明 細表，復核加計正確，并與 報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合 計數(shù)核對相符；檢查與借款或股票發(fā)行有 關的原始憑證，確認其真實 性，并與會計記錄核對；檢查利息計算的依據(jù)，復 核應計利息的正確性，并確 認全部利息計入相關賬戶借款和所有者權 益的增減變動及其 利息和股利已登記 入賬（完整性）籌資業(yè)務的會計記錄、 授權和執(zhí)行等方面明確 職責分工； 借款合同或協(xié)議由專人 保管；如保存?zhèn)钟腥?的明細資料，應同總分類 賬核對相符；如

17、由如外部 機構保存，需定期同外部 機構核對觀察并描述其職責分 工;了解債券持有人明細 資料的保管制度，檢查 被審計單位是否將其與 總賬或外部機構核對檢查年度內借款和所有者 權益增減變動原始憑證，核 實變動的真實性、合規(guī)性， 檢查授權批準手續(xù)是否完 備、入賬是否及時準確借款均為被審計 單位承擔的債務，所 有者權益代表所有 者的法定求償權（權 利與義務）向銀行或其他金融機構、 債券包銷人函證，并與帳面 余額核對；檢查股東是否已按合冋、 協(xié)議、章程約定時間繳付出 資額，其出資是否經(jīng)注冊會 計師審驗借款和所有者權益 的期末余額正確（計 價和分攤）建立嚴密完善的賬簿 體系和記錄制度；核算方法符合會計準

18、則和會計制度的規(guī)定抽查籌資業(yè)務的會計 記錄，從明細賬抽取部 分會計記錄，按原始憑 證到明細帳、總帳順序 核對有關數(shù)據(jù)和情況， 判斷其會計處理過程是 否合規(guī)完整借款和所有者權益 在資產(chǎn)負債表上披 露正確（列報）籌資業(yè)務明細帳與總 賬的登記職務分離；籌資披露符合會計準 則和會計制度的要求觀察職務是否分離確疋借款和所有者權益的披 露是否恰當，注意一年內到 期的借款是否列入流動負 債表6:投資活動的控制目標、內部控制和測試一覽表內部控制目標關鍵內部控制程序內部控制測試交易實質性測試投資賬面余額為 資產(chǎn)負債表日確實 存在的投資，投資收 益（或損失）是由被 審期間實際事項引 起（存在與發(fā)生）投資業(yè)務經(jīng)過授

19、權審 批與被投資單位簽訂合 同、協(xié)議，并獲取被投資 單位出具的投資證明索取投資的授權批 文，檢查權限恰當否， 手續(xù)齊全否；索取投資合同或協(xié) 議，檢查是否合理有 效；索取被投資單位的 投資證明，檢查其是 否合理有效獲取或編制投資明細表， 復核加計正確，并與報表數(shù)、 總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對 相符；向被投資單位函證投資金 額、持股比例及發(fā)放股利情 況投資增減變動及 其收益損失均已登 記入帳（完整性）投資業(yè)務的會計記錄 與授權，執(zhí)行和保管等方 面明確職責分工職責分 工；健全證券投資資產(chǎn)的 保管制度，或者委托專門 機構保管，或者在內部建 立至少兩名人員以上的 聯(lián)合控制制度，證券的存 取均需詳細記錄和簽名觀察并描述業(yè)務的 職責分工了解證券資產(chǎn)的保 管制度，檢查被審計 單位自行保管時