納稅人自查指引

1、納稅人自查指南為了創(chuàng)新稽查理念， 克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況， 轉(zhuǎn)向寓管 理與服務(wù)于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念， 更好地提升納稅服務(wù)水平， 創(chuàng)造良好的 依法納稅氛圍。 我局從維護(hù)納稅人經(jīng)營管理中的稅收利益方面著手， 在開展稅務(wù) 稽查前，給納稅人一個自查自糾的機(jī)會。 要求所有納稅人、 扣繳義務(wù)人都要認(rèn)真 開展自查， 通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、 法規(guī)自查， 自行糾正自身存在的漏報應(yīng) 稅收入、多列支出、漏報或錯報代扣 （收）稅項(xiàng)目、錯用稅率或計(jì)算錯誤等問題。 納稅人自查， 將成為納稅人今后的一項(xiàng)常規(guī)性的內(nèi)部審計(jì)工作， 納稅人通過定期 或不定期地自查稅額計(jì)算中有無漏洞和問題， 不僅是保證

2、財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn) 確完整的必要步驟， 也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備， 同時也是健全企業(yè)內(nèi)部 管理流程的需要。納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢？就一般情況而言， 可按如下五個步驟進(jìn) 行：第一步，制度、法規(guī)相對照 ，即企業(yè)內(nèi)部應(yīng)納的地方各稅財會處理規(guī)定與相 關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對照自 查。自查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財會規(guī)定與地 方各稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成地方稅的違章。第二步，制度執(zhí)行情況自查， 即與地方各稅計(jì)算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的 執(zhí)行情況的自查 。自查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與地方稅種計(jì)算相關(guān)的制度、 流程執(zhí) 行得怎樣？是否存在影響地方稅計(jì)算準(zhǔn)確性的因素？是否確實(shí)影響了

3、地方稅計(jì) 算的準(zhǔn)確性 ?第三步， 納稅申報的自查。 即通過賬證與納稅申報表的對照自查 。自查目的 是從中發(fā)現(xiàn)是否存在足額申報稅款的問題。第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的自查。 自查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系自查是 否存在地方稅計(jì)算錯誤。第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析， 即對企業(yè)的一些財務(wù)數(shù)據(jù)按地方稅法規(guī)具體要求 進(jìn)行對比 。自查目的是從財務(wù)數(shù)據(jù)、 指標(biāo)角度看企業(yè)是否可能存在地方稅違章問 題。為更具體地幫助納稅人開展納稅自查工作， 我局特印制了本指南， 供廣大納 稅人在實(shí)際工作中使用。 指南采用分行業(yè)敘述的方式，針對各行業(yè)的特點(diǎn)和 可能存在的問題， 介紹主要稅種的自查要點(diǎn)； 而鑒于房產(chǎn)稅及個人所得稅對于各 行業(yè)

4、均具有普遍存在的特點(diǎn)， 對這兩個稅種，又采取單獨(dú)一部分內(nèi)容敘述的辦法， 介紹自查要點(diǎn)。使納稅人能迅速抓住重點(diǎn)，提高自查工作效率。本指南未列 舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行自查。第一部分交通運(yùn)輸業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分1、自查營業(yè)收入報表，與有關(guān)的原始單據(jù)（如發(fā)票、車票、收據(jù)等）核對。2、有否將費(fèi)用或罰款等支出直接沖減運(yùn)營收入。3、其他業(yè)務(wù)收入有否申報納稅。4、價外費(fèi)用有否申報納稅。5、有否將應(yīng)稅收入長期掛在往來帳上，不申報納稅。6、有否將應(yīng)稅收入沖減當(dāng)期費(fèi)用。7、與運(yùn)營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)有否申報納稅。8、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)有否申報納稅，其勞務(wù)的價格是否合理， 如明顯偏低，無正當(dāng)理由，應(yīng)予以調(diào)

5、整。9、應(yīng)屬于本期的收入有否推后或提前。10、自查有關(guān)的運(yùn)輸合同，特別要自查有關(guān)聯(lián)運(yùn)、跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)的責(zé)任條 款、結(jié)算方法等。11、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)有否以實(shí)際收到的收入作為營業(yè)額申報納稅。12、有否將非聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)也扣除支付的有關(guān)費(fèi)用再申報納稅。13、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否以對方填開的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可 的抵扣憑證作為沖減全程運(yùn)費(fèi)的依據(jù)。14、從境內(nèi)運(yùn)輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務(wù)進(jìn)行申報納稅。15、提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得非貨幣性收入，如實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，有否申 報納稅。16、自查稅率是否正確，如搬家業(yè)務(wù)是否錯按服務(wù)業(yè)稅目征稅。17、有否將掛靠單位的營業(yè)收入并入自營收入申報納稅。18、收取掛靠

6、單位的管理費(fèi)有否申報納稅。 二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分1、收入是否完整和及時入帳。2、其他收入如利息收入有否掛于往來帳中，不作其他業(yè)務(wù)收入或沖減其相 關(guān)的費(fèi)用（財務(wù)費(fèi)用）處理。3、對外投資取得的投資收益有否及時在有關(guān)的損益帳戶中反映投資收回的 稅后利潤。4、比較投資方與被投資方兩者的所得稅率誰高，如投資方的稅率高于被投 資方的稅率，在彌補(bǔ)虧損后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。5、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關(guān)費(fèi)用再次計(jì)入成本費(fèi)用中，虛增成本6、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否正確。7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍。8、計(jì)稅工資有否按當(dāng)年度的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。9、有否將非

7、本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。10、有否虛列一些費(fèi)用，以圖增大費(fèi)用。11、有否虛增本期稅金。12、成本、費(fèi)用支出是否有合法憑證。13、有否將購入固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。14、開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用的攤銷是否合理。15、利息支出是否正確，有否將應(yīng)列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計(jì)入本 期費(fèi)用；利率是否高于同期同類銀行貸款利率。 16 、工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)的提取是否符合稅法規(guī)定。第二部分建筑業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分1、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認(rèn)收入，推遲收入實(shí)現(xiàn)。2、有否將整體工程分解記帳，沒有將部分或全部的安裝。裝飾等其他工程 收入并入該項(xiàng)工程總造價內(nèi)核

8、算。3、建設(shè)方供料部分有否并入計(jì)稅額申報納稅。4、有否以提供實(shí)物或勞務(wù)的形式抵償債務(wù)或換取材料，不反映收入。5、收到的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)。施工機(jī)構(gòu)迂移費(fèi)有否并入計(jì)稅額申報 納稅6、收到的全優(yōu)工程獎、提前竣工獎、搶工費(fèi)等有否并入工程結(jié)算收入。7、有否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價款收入。8、工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結(jié)算收入。9、自建自售的建筑物有否計(jì)繳建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。10、有否將工程結(jié)算收入直接沖減工程成本或費(fèi)用。11、有否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報納稅。12、設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的安裝工程營業(yè)額有否包含設(shè)備價款在 內(nèi)。13、分轉(zhuǎn)包工程有否由總承包工程的單位

9、代扣代繳營業(yè)稅。14、有否混淆境內(nèi)境外工程的界限，將境內(nèi)工程作為境外工程處理。15、有否將一般工程作為國防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程進(jìn)行處理。 二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。3、有否違反財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠 入材料成本，虛增材料成本。4、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列 入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等） 。5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。7、有否虛構(gòu)工程成本項(xiàng)目的“材料量”

10、、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”以及其 他直接和間接費(fèi)用。8、工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價 款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。11、有否重復(fù)列支稅金。12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的 現(xiàn)象。13、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 列支。14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅 利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算 補(bǔ)繳企業(yè)

11、所得稅。15 、有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。18 、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。19、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。20 、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。21 、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。第三部分金融保險業(yè)營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分1、有否將貸款利息、保費(fèi)收入長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入2、罰款、罰息、加息、郵電費(fèi)、帳單費(fèi)等有否全額計(jì)繳營業(yè)稅。3、有否將對工業(yè)、流通等其他企業(yè)的放款利息收入記在“金融企業(yè)往來

12、收 入”，不按規(guī)定申報納稅。4、代理發(fā)行國庫券的手續(xù)費(fèi)收入是否不按規(guī)定申報納稅， （金融企業(yè)會計(jì)制 度規(guī)定可直接入“公積金” 、“公益金”科目）。5、超過合同約定期限（含展期）半年內(nèi)的逾期貸款利息有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生 制計(jì)入利息收入進(jìn)行申報納稅（從 2000 年1月 1日起執(zhí)行）。6、貸款利息壞帳部分是否有直接沖減利息收入。7、按合同規(guī)定到期但未能收到的融資租賃收益有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入租 賃收益帳進(jìn)行申報納稅。8、有否將一般貸款的利息收入作為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來處理。9、單位或個人委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，其利息收入應(yīng)計(jì)繳的營業(yè)稅是否已 由受托方代扣代繳。10 、有否將貸款利息、保費(fèi)等收入直接沖減成本或費(fèi)用。

13、11、在購建固定資產(chǎn)（營業(yè)用房或宿舍）的過程中有否出現(xiàn)一方出資，一 方出地，按面積比例分配實(shí)物但不按規(guī)定申報納稅的現(xiàn)象。12、保險公司將儲金貸給其他單位或個人時，是否按其所收利息全額計(jì)繳 營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除部分利息轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入。13、有否將一般保費(fèi)收入作為一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)來處理。14、按合同規(guī)定到期應(yīng)收未收的保險費(fèi)是否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入保費(fèi)收入進(jìn)行申報納稅15、保險公司初保人向投保人收取的保費(fèi)是否全額計(jì)繳營業(yè)稅，有否不按 規(guī)定從中扣除分保費(fèi)支出。16、將應(yīng)收保費(fèi)全額記入保費(fèi)收入，再用紅字（或在成本）沖銷（列支） 無賠償獎勵方式出帳的是否按收入全額計(jì)繳營業(yè)稅，有否從中扣除少

14、收保費(fèi)部 分。17、從事人壽業(yè)務(wù)的保險公司對營銷員（非雇員）傭金收入有無按規(guī)定代 扣代繳營業(yè)稅。18、證券交易手續(xù)費(fèi)是否全額計(jì)繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除轉(zhuǎn)給證 券交易所（或證券交易所坐扣）和返還給客戶手續(xù)費(fèi)。19 、證券部門從事證券回購業(yè)務(wù)是否反映在金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來， 有否按“金 融商品轉(zhuǎn)讓”稅目計(jì)繳營業(yè)稅。20、證券公司有否將自營證券（或?qū)⒆杂匈Y金轉(zhuǎn)到個人帳戶上進(jìn)行證券投 資）取得的買賣差價收入不入帳。 21 、證券公司有否以自有資金用于一級市場 認(rèn)購新股，然后將中簽新股在二級市場上出售取得的差價不入帳。第四部分郵電通信業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分1、有否將通信收入長期掛在“應(yīng)付帳款” 、“

15、營業(yè)款結(jié)算”等科目，不按規(guī) 定及時結(jié)轉(zhuǎn)通信業(yè)務(wù)收入。2、“集郵商品”的銷售收入有否記入營業(yè)收入。3、郵政部門、 集郵公司零售集郵商品有否混淆為批發(fā)（調(diào)撥） ，不按規(guī)定全 額計(jì)繳營業(yè)稅。4、分支機(jī)構(gòu)或下屬的營業(yè)部門有否截留或隱瞞收入5、電話號碼的選號費(fèi)有否全額計(jì)繳營業(yè)稅。6、銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)的電信單位有 否按規(guī)定全額計(jì)繳營業(yè)稅。7、收取的通信建設(shè)基金等價外費(fèi)用有否按規(guī)定全額計(jì)繳營業(yè)稅。8、提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售專用和通用電信物品（如電報紙、電話號 碼薄等）的收入有否按規(guī)定全額計(jì)繳營業(yè)稅。9、有否將業(yè)務(wù)收入直接沖減業(yè)務(wù)成本或費(fèi)用。10、已完工的代辦工程有否將工

16、程決算款結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入。11、有否將附營業(yè)務(wù)的高稅率項(xiàng)目混在低稅率項(xiàng)目申報納稅。12、郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜志的業(yè)務(wù)有否錯 按增值稅進(jìn)行申報納稅。13、郵政部門取得手續(xù)費(fèi)是否全部錯按“服務(wù)業(yè)”稅目進(jìn)行中報納稅。14、出租電報、電話。電路設(shè)備是否給按“服務(wù)業(yè)”稅目進(jìn)行申報納稅。15、非電信部門直屬的信自臺，其向用戶提供電話信息服務(wù)取得的收入， 是否錯按“郵電通信業(yè)”稅目進(jìn)行申報納稅（應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目） 。二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分1、有否將營業(yè)收入長期掛帳，不及時進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。2、有否將滯納金、罰款等收入留在帳外，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。3、有否將投資取得的收益留在帳外或直接作為職工福

17、利列支，不按規(guī)定進(jìn) 行結(jié)轉(zhuǎn)。4、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。5、有否違反財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠 入材料成本，虛增材料成本。6、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列 入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等） 。7、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。8、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期問費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。9、有否重復(fù)列支稅金。10、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的 現(xiàn)象。11、工資費(fèi)用、救濟(jì)性捐贈、壞帳損失、業(yè)務(wù)接待費(fèi)等有否按規(guī)定的范圍 和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。12、投資收益中屬于

18、稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅 利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。13 、有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。14、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。15、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。16 、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。17、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。18、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。19 、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。第五部分文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分（一）文化體育業(yè)1、有否將屬于計(jì)稅營業(yè)額的收入掛在往來

19、帳科目，如：茶藝園保證金、鋪 位租賃管理費(fèi)、綠化樹木補(bǔ)償費(fèi)等不申報納稅。2、門票收入與贈票有否全額申報納稅。3、收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報納稅。4、以租賃方式為外單位提供文化活動、 體育比賽場所取得的租賃收入是否按 “服 務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目申報納稅。（二）旅店業(yè)1、營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入 日報表、收款憑證相核對。2、將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入帳核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營 業(yè)收入不納入計(jì)稅營業(yè)額，不申報納稅。如收取長包房租金、包車租金。3、“營業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給 銀行的信用卡手續(xù)費(fèi)、介紹旅客住宿的

20、費(fèi)用。4、旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、 保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、酒、飲料和 小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報納稅。5、旅店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報納稅。（三）飲食業(yè)1、將出納收銀的原始帳單（水單）與營業(yè)收入日報表和交款憑證相核對，有否瞞報營業(yè)收入。2、有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報納稅。3、有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報納稅。4、飯店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報納稅。5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報納稅。6、飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺 球、保

21、齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、 飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（四）物業(yè)管理1、水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、房租等代收費(fèi)用是否單獨(dú)列帳分別核算， 是否按國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算， 是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。 對不同時 具備上述三個條件的收費(fèi)，有否按規(guī)定申報納稅。2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費(fèi)，有否申報納稅。3、有否將租賃滯納金申報納稅。（五）貨運(yùn)代理1、貨運(yùn)代理的營業(yè)額，有否減除屬于企業(yè)自身的費(fèi)用，如倉租。2、代辦運(yùn)輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報納稅。（六）旅游業(yè)1、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”帳戶

22、的明細(xì)帳相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、 餐費(fèi)、 交通費(fèi)、門票等費(fèi)用，并以此抵減計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。3、計(jì)稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費(fèi)用， 如旅行袋、 旅游宣傳品等。4、“管理費(fèi)用” 帳戶借方有否用紅字沖減為運(yùn)輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費(fèi)，少計(jì)營業(yè)稅（七）廣告公司1、代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費(fèi)。2、收取宣傳制作費(fèi)有否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。（八）其他服務(wù)業(yè) 設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支 出后的差額申報納稅。二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分1、在“管理費(fèi)用

23、”帳戶中除按規(guī)定列支工資外，有否列支經(jīng)理人酬金。2、在“管理費(fèi)用”帳戶中有否列支未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而擅自處理的財產(chǎn)報 廢損失； 3、在“管理費(fèi)用”帳戶有否未按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。第六部分銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)一、銷售不動產(chǎn)（主要是房地產(chǎn)企業(yè)）（一）營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分1、是否有代銷、包銷情況，特別是有無在境外代銷、包銷商品房。2、有否分解收入和分票結(jié)算收入。3、銀行按揭摟款收入有否申報納稅，有否掛于往來帳如“其他應(yīng)付款”不 作預(yù)收樓款申報納稅。4、以房換地的形式，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。5、開發(fā)商以房產(chǎn)補(bǔ)償給拆遷戶的，其補(bǔ)償?shù)姆慨a(chǎn)面積與拆迂面積相等的部 分，有否按同類住宅房屋

24、的成本價核定計(jì)征營業(yè)稅； 對補(bǔ)償面積超過拆遷面積的 部分，有否按營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則十五條，核定營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。6、以房產(chǎn)作為利潤分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動 產(chǎn)申報納稅。7、房產(chǎn)公司在銷售不動產(chǎn)過程中收取的價外費(fèi)用有否申報納稅。8、將房產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位，有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。9、開發(fā)商聘請境外企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、銷售策劃、代銷包銷等業(yè) 務(wù)，如這些境外企業(yè)在境內(nèi)既沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)， 又沒有代理人的情況下， 開發(fā)商有 否代境外企業(yè)扣繳有關(guān)營業(yè)稅。10、開發(fā)商將未售出的房屋商鋪車位出租，其取得的租金收入有否申報納 稅。11、采用“還本”方式銷售商品房時，有否扣除“還本”

25、的收入再申報納稅。12、銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價格是否合理。13、企業(yè)贈與房產(chǎn)有否申報納稅。14、采用“返租”方式銷售商品房的，個人業(yè)主取得的租金有否代扣代繳。15、企業(yè)以房屋對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時有否視同銷售不動產(chǎn)申報 納稅。（二）企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分1、銷售不動產(chǎn)收入的確認(rèn)時間， 是否在不動產(chǎn)移交使用 （發(fā)出收摟通知書） ， 并且已將發(fā)票結(jié)算帳單提交買主時，作為銷售實(shí)現(xiàn)。2、同一企業(yè)有多個房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，其發(fā)生的成本、費(fèi)用能否劃分清楚，在 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本與費(fèi)用時是否與收入相匹配， 有無匯雜其他未結(jié)轉(zhuǎn)收入項(xiàng)目的 成本、費(fèi)用3、有否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。4、有否將未結(jié)轉(zhuǎn)入

26、銷售收入的預(yù)收售撥款所涉及到的稅金一并結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期 銷售稅金。5、有否虛列、重列有關(guān)的成本、費(fèi)用。6、客戶放棄的購房定金有否及時轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。7、商品房售后服務(wù)收入，如代客裝修、清潔等取得的收入有否作其他業(yè)務(wù) 收入。8、有否重復(fù)列支稅金。9、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn) 象。10、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 列支。11、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（利息、紅 利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。12 、有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。

27、13、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。14、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。15 、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。16、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。17、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。18、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出19、企業(yè)將開發(fā)的房屋轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，有否視同收入申報納稅二、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（一）營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分1、有關(guān)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的合同。2、重點(diǎn)自查無形資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，明確對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否屬于營業(yè)稅 應(yīng)稅項(xiàng)目，有否申報納稅。3、以無形資產(chǎn)投資入股，轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時，有否申報納稅。4、除有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的

28、所有權(quán)和使用權(quán)免稅外，科研單位取得 的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有否申報納稅。5、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，專利技術(shù)，非專利技術(shù)過程中發(fā)生的有關(guān)銷售收入是否并 入“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的計(jì)稅營業(yè)額中一并申報納稅。6 、拍賣應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，有否申報納稅。7、企業(yè)向境外單位購買應(yīng)稅的無形資產(chǎn)， 如境外單位在境內(nèi)既無經(jīng)營機(jī)構(gòu)， 又無代理人的，企業(yè)有否在支付有關(guān)款項(xiàng)時代扣代繳有關(guān)的稅款。8、向個人購入應(yīng)稅無形資產(chǎn)時有否代其扣繳稅款。9、以應(yīng)稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投 資風(fēng)險，其取得的實(shí)物或其他（包括取得固定利潤）補(bǔ)償收入有否申報納稅。10、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的價外費(fèi)用（如培訓(xùn)費(fèi)等）有否申報納稅。11、轉(zhuǎn)讓

29、土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，有否以受到預(yù)收款的當(dāng)天作為 納稅義務(wù)發(fā)生時間。（二）企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分I、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入有否及時完整入帳。2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的相關(guān)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。3、讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否合理，有無與開發(fā)其他無形資產(chǎn)所發(fā)生 的成本、費(fèi)用匯雜。4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅費(fèi)金是否與收入相匹配。5、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的損失是否正常。合理。6、科研單位和大專院校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、 技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、 技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入以外的其他收入有否混入免稅收入中。7、企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān) 的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入，年凈收

30、入超過 30 萬元部分有否依法 繳納所得稅。8、自行開發(fā)并且申請取得的無形資產(chǎn)，其開發(fā)過程所發(fā)生的實(shí)際支出是否 計(jì)入無形資產(chǎn)價值中，沒有在當(dāng)期有關(guān)的成本、費(fèi)用中列支。9、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的成本，有否按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)算，有無虛列有關(guān)的 支出。10、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 列支。11、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅 利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。12 、有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。13、有否將無形資產(chǎn)受讓。開發(fā)支出在稅前扣除。14、有否將違法經(jīng)營的罰款

31、和被沒收的財物損失在稅前扣除。15 、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除16、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。17、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。 18 、有 否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。第七部分貨物生產(chǎn)企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分一、收入原材料（一）收入原材料管理范圍1、“原材料” 科目核算的材料，是不是全部都屬于該科目應(yīng)核算的內(nèi)容，有 否將不屬于“原材料”科目反映的內(nèi)容記入其中，如固定資產(chǎn)和工程物資等。2、屬于原管理范圍的材料不在“原材料”科目反映，如以購代耗等。（二）外購材料I、有否把不屬外購材料成本構(gòu)成項(xiàng)目的支出計(jì)入了材料成本：（1）、有否將不屬于

32、材料采購的罰沒支出等計(jì)入材料采購成本。（2）、有否將采購材料時接待費(fèi)支出計(jì)入材料采購成本。（3）、有否將采購人員的差旅費(fèi)、在外地支付的醫(yī)藥費(fèi)、 文娛費(fèi)或發(fā)給采購 人員的補(bǔ)助、獎金等計(jì)入材料采購成本。（4）、有否將購進(jìn)固定資產(chǎn)或工程物資的價款、 進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)采用分期 付款，分次小額開票，化整為零計(jì)入材料采購成本。（5）、有否將未批準(zhǔn)的運(yùn)輸途中的超定額損耗和短缺損失計(jì)入材料采購成本。（6）、有否將購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，減少 產(chǎn)品銷售利潤。2、把應(yīng)計(jì)入材料采購成本的費(fèi)用直接計(jì)入期間費(fèi)用：（1 ）、有否將屬于材料采購成本的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用” ，減少當(dāng)期利潤。（2）、

33、有否將應(yīng)計(jì)入材料采購成本的材料運(yùn)輸途中的合理損耗， 入庫前的整 理挑選費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用” ，減少當(dāng)期利潤。（3）、有否將應(yīng)計(jì)入進(jìn)口材料成本的已納進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入 “產(chǎn)品銷售稅金及附 加”帳戶，減少產(chǎn)品銷售利潤。二、發(fā)出材料（一）發(fā)出材料用途1、有否將在建工程、職工福利部門領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓銷售等的材料作生產(chǎn)耗料列 支。2、有否以購代耗，將購進(jìn)或委托加工收回的材料，不論是否耗用一律以購 進(jìn)數(shù)量全部作為生產(chǎn)耗用。3、有否以領(lǐng)代耗，對車間已領(lǐng)但未用的材料不作退料或假退料，以當(dāng)月全 部領(lǐng)用的數(shù)量作為生產(chǎn)耗用數(shù)量， 同樣也是加大產(chǎn)品的材料成本和使未用材料成 為帳外物資。（二）發(fā)出材料計(jì)價1、采用實(shí)際

34、價格核算材料成本的企業(yè)，有否提高生產(chǎn)耗料單價，壓低非生 產(chǎn)耗料單價。2、采用計(jì)劃成本核算材料成本的企業(yè)，有否多轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本超支差異少 轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本超支差異， 或者少轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本節(jié)約差異多轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成 本節(jié)約差異。3、有否按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本，而按計(jì)劃成本或定額成本結(jié)轉(zhuǎn)非生 產(chǎn)耗料成本三、材料帳面出現(xiàn)以下情況的：1、帳面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是零。2、帳面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是紅字。3、帳面結(jié)存數(shù)量和金額是紅字。4、帳面結(jié)存數(shù)量是零而金額是藍(lán)字。5、帳面結(jié)存數(shù)量是紅字而金額是零。6、帳面結(jié)存數(shù)量是紅宇而金額是藍(lán)字。四、固定資產(chǎn)（一）新增固定資產(chǎn)原價1、有否將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價的包裝

35、費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)等有關(guān) 費(fèi)用計(jì)入“制造費(fèi)用” 、 “管理費(fèi)用”等科目。2、有否將自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料、值易耗品和專項(xiàng)工程人員工資計(jì) 入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目。3、改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)原價有否減除變價收入，而將改、擴(kuò)建支出直 接計(jì)入生產(chǎn)成本。4、有否將在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā) 生的固定資產(chǎn)借款利息，以及外幣借款折合差額記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。5、盤盈的固定資產(chǎn)不按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。（二）固定資產(chǎn)減少1、有否將減少的固定資產(chǎn)不按原帳面原價從“固定資產(chǎn)”明細(xì)帳上轉(zhuǎn)銷， 而是為了減少固定資產(chǎn)清理凈收益多轉(zhuǎn)原價，或相反。2

36、、有否多轉(zhuǎn)減少的固定資產(chǎn)已提折舊額，而減少固定資產(chǎn)清理凈收益或擴(kuò) 大凈損失。3、有否將不屬于固定資產(chǎn)清理費(fèi)用的支出列作清理費(fèi)用。4 、有否少計(jì)或隱瞞固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)殘料收入。 5、由 保險公司或過失人賠償?shù)膱髲U、毀損的固定資產(chǎn)損失有否按規(guī)定沖減清理費(fèi)用。五、工資自查列支的工資費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否超出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。六、管理費(fèi)用（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)重點(diǎn)自查企業(yè)有否按規(guī)定提取和列支， 超過限額的不給列支， 不足限的按實(shí) 際發(fā)生數(shù)列支。（二）壞帳損失l、有否虛報壞帳損失，把尚未發(fā)生壞帳的應(yīng)收帳款作壞帳損失列入管理費(fèi) 用。 2、有否將收回已列作壞帳損失的應(yīng)收帳款，未按規(guī)定沖減管理費(fèi)用。（三）

37、提取壞帳準(zhǔn)備金 有否虛設(shè)“應(yīng)收帳款”帳戶或夸大其余額，并用于計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。 有否年末（或年初）已按“應(yīng)收帳款”年末（或年初）余額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，沒 有抵減上年已提取的壞帳準(zhǔn)備金。有否發(fā)生壞帳損失時，沒有沖減壞帳準(zhǔn)備金，而是重復(fù)列支記入“管理費(fèi)用” 。 有否將收回的壞帳損失不按規(guī)定增加壞帳準(zhǔn)備金， 而是記入其他帳戶， 私立“小 金庫”。5、有否不按規(guī)定的提取率提壞帳準(zhǔn)備金。（四）無形資產(chǎn)計(jì)價1、購進(jìn)的無形資產(chǎn)，是否只按買價入帳，把購買無形資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用 計(jì)入期間費(fèi)用，直接沖減當(dāng)期損益。 2、有否將自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi) 用直接計(jì)入期間費(fèi)用，未將開發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用資本化。七、財務(wù)費(fèi)

38、用l、有否將向非金融機(jī)構(gòu)和其他單位或個人的借款，高于金融機(jī)構(gòu)同類、同 期貸款利率計(jì)算的利息全部列支。 2、有否將投資者作為資本投入的貨幣資金的 利息列支。八、銷售費(fèi)用是否屬于企業(yè)在銷售或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用支出， 有無將不是企業(yè)專 設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、 差旅費(fèi)、 辦公費(fèi)和管理費(fèi)等作為銷售費(fèi)用支出， 有無 在銷售費(fèi)用中列支不得計(jì)入成本、 費(fèi)用如支付的滯納金、 罰款、違約金、賠償金、 被沒收的財務(wù)以及企業(yè)贊助、捐贈支出等。九、預(yù)提費(fèi)用I、預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目有否違反財務(wù)制度規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍。 2、預(yù)提費(fèi) 用項(xiàng)目與實(shí)際支付項(xiàng)目是否一致。 3、預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目在實(shí)際發(fā)生支出時有否不 沖“預(yù)提費(fèi)用

39、”，而是重復(fù)計(jì)入成本費(fèi)用。 4、多預(yù)提的費(fèi)用有否按規(guī)定沖減支付 當(dāng)期的費(fèi)用，而是長期掛在“預(yù)提費(fèi)用”帳（貸方余額）上，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)入結(jié)算帳 戶。十、期末在產(chǎn)品（一）期末在產(chǎn)品數(shù)量 在企業(yè)月末產(chǎn)品數(shù)量較多， 且各月在產(chǎn)品變化較大的情況下， 企業(yè)有否不計(jì)算月 末在產(chǎn)品數(shù)量和成本。3 、多工2、有否隱瞞在產(chǎn)品數(shù)量，或漏盤某車間、某生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品數(shù)量序和多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，有否只按最后一道工序或步驟計(jì)算在產(chǎn)品數(shù)量。 （二）期末在產(chǎn)品成本重點(diǎn)自查企業(yè)用于計(jì)算月末在產(chǎn)品的方法是否規(guī)范，金額是否準(zhǔn)確。 十一、投資凈收益 購買股票、債券時，有否將不屬于購買該股票、債券的費(fèi)用計(jì)入其價值之中。 有否將支付已宣告發(fā)放的

40、股利計(jì)入股票價值。 收到股利或債券利息有否入“投資收益”帳。4、聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、 紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接 受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。第八部分房產(chǎn)稅和個人所得稅 一、房產(chǎn)稅重點(diǎn)自查部分 1、有否將免稅的自用房產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)、出租房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申 報納稅。2、有否將免稅房產(chǎn)與下屬企業(yè)單位房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報納稅。3、有否對免稅房產(chǎn)改變用途轉(zhuǎn)為應(yīng)稅房產(chǎn)后，未按規(guī)定申報納稅。4、有否在房產(chǎn)出租時未按規(guī)定申報納稅5、有否未按規(guī)定采用從價計(jì)征或從租計(jì)征房產(chǎn)稅。6、有否以不同名義掛記所支付的租金收入， 將房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)化整為零， 少繳房產(chǎn)稅。7