會計核算及財務(wù)管理制度綜述

1、-可編輯修改 - 會計核算及財務(wù)管理制度 第一章 總 則 第一條 為了進一步規(guī)范公司的會計核算，更加真實、完整 地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法 、企業(yè)財 務(wù)會計報告條例 、企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度及 其它相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本制度。 第二條 本制度適合于本公司。 第三條 會計科目及會計報表統(tǒng)一執(zhí)行財會 200025 號文 件，即財政部頒發(fā)的新企業(yè)會計制度 。填制會計憑證、 登記會計帳薄、管理會計檔案等，按照中華人民共和國會 計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 、會計檔案管理辦法的規(guī)定 執(zhí)行。 第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)實際發(fā)生的各項交易或事項 為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項

2、生產(chǎn)經(jīng)營活動。 第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為 前提。 第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分為會計期間。分期結(jié)算帳目和編 制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。均 按公歷起訖日期確定。公司規(guī)定月報在月末后 8 天，季報在 季后 12 天，年報在年末后 15 天內(nèi)（遇節(jié)假日順延）及時、 完整、正確、真實地報送有-可編輯修改 - 關(guān)部門。 第七條 公司的會計核算以人民幣為記帳本位幣。記帳方 法：借貸記帳法。 第八條 財務(wù)、會計管理和會計核算應(yīng)遵循市場經(jīng)濟的商品 價值規(guī)律處理好公司內(nèi)部的各種經(jīng)濟關(guān)系，對公司內(nèi)部的生 產(chǎn)、經(jīng)營，要經(jīng)常分析總結(jié)，研究生財、聚財、用財、理財 之道，研

3、究公司資金運作的特點，尋求節(jié)約途徑，最大限度 地發(fā)揮資金使用效益。 第二章 會計核算與財務(wù)管理 第九條 公司總部設(shè)立會計部和資金計劃部， 為公司財務(wù)信 息、會計核算中心。凡較大項目的建設(shè)、對外投資、資金安 排、利潤指標確定、 下達及利潤分配等均由公司董事會確定， 納入公司財務(wù)計劃。對成本核算、資金供求、費用控制等直 接對各單位負責(zé)，確保公司下達的財務(wù)指標完成。 第十條 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： （一）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實 反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算， 而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依

4、據(jù)。 （三）企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、 經(jīng)營成-可編輯修改 - 果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 （四）企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨 意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累 計影響數(shù)、以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等，書面報 告公司會計部，經(jīng)批準進行變更財務(wù)處理，并在會計報表附 注中加以說明。 （五）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行， 會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。 （六）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或滯后。 （七）企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了， 便于理解和利用。 （八） 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)

5、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 凡是當(dāng)期 已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費用，不論款項是否 收到，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收 入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收 入和費用。 （九）企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)配 比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用應(yīng) 當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。 （十）企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其 后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照新企業(yè)會計制度 的規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一 的會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其帳面價 值。 （十一）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分權(quán)益性支出與

6、資本性 支出的-可編輯修改 - 界限。凡支出的效益僅涉及于本年度（或一個營業(yè)周 期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益涉及于幾個會 計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 （十二）企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則的要 求，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用，但不得計提秘 密準備。 （十三）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會 計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同 的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影 響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須 按照一定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中 予以充分、準確地披露；對于次

7、要的會計事項，在不影響會 計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確 判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 第十一條 財務(wù)部門應(yīng)做好如下財務(wù)管理工作： （一）根據(jù)公司下達的財務(wù)指標，進行財務(wù)預(yù)測，編制年財 務(wù)計劃。 （二） 加強財務(wù)控制， 進行財務(wù)分析， 找出差異， 及時糾偏， 保證財務(wù)指標的實現(xiàn)。 （三）加強會計核算，健全各種原始記錄，制訂各項管理制 度，控制費用支出。 （四）建立財產(chǎn)清查制度，做到帳物相符。及時向公司會計 部報告財務(wù)計劃執(zhí)行情況。對會計憑證、帳薄和會計報表等 會計資料要桉年建立檔案，專人保管。 第十二條 會議人員中， 中專學(xué)歷以上的要達到 80% ，財務(wù) 主管-可編輯修改

8、 - 要由助理會計師以上的人員擔(dān)任。會計人員由財務(wù)總監(jiān) 指定財務(wù)主管負責(zé)招聘。會計人員調(diào)整必須辦理交接手續(xù)， 并有財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)財務(wù)人員監(jiān)交。 第三章 資 金 籌 集 第十三條 公司的資金來源主要是有以貨幣、 建筑物、 廠房、 機器設(shè)備和其他物料、商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、土地使 用權(quán)等投入。 資金取得的方式主要有： 1、銀行借款 2、商業(yè)信用 3 、商業(yè)票據(jù)等。以無形資產(chǎn)（不 包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占的比例不得超過企業(yè) 總股本的 20% ，特殊情況高于 20%的，應(yīng)經(jīng)審批部門審批， 但最高也不得超過 30% ，對以非貨幣形態(tài)投入到公司的股 本，應(yīng)委托會計師事務(wù)所進行資產(chǎn)評估，

9、出具資產(chǎn)評估報告， 經(jīng)注冊會計師簽字，作為股東計算股本或投資比例的依據(jù)。 股東投入股本， 在公司存續(xù)期間， 除依法轉(zhuǎn)讓外， 不得抽走 投資者實際交付的出資額超出其股本的差額、接受捐贈的財 產(chǎn)和資產(chǎn)評估差額列為資本公積金。 第十四條 公司的短期負債是指短期借款，應(yīng)付及預(yù)收貨 款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付內(nèi)部單位款，應(yīng)交稅金，應(yīng)付股利和其 他應(yīng)付款，應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。長期負債是指長期 借款，應(yīng)付長期負債，應(yīng)付引進設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn) 應(yīng)付款等。公司應(yīng)按期償還各種-可編輯修改 - 負債，對因債權(quán)人特殊情況 確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。流動負債應(yīng)付 利息支出計入財務(wù)費用；長期負債應(yīng)計利息

10、支出，籌建期間 的計入長期待攤費用，生產(chǎn)期間的計入財務(wù)費用，清算期間 的計入清算損益， 購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)的， 在資產(chǎn)尚未 交付使用或雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算之前進入購 建資產(chǎn)價值。 第十五條 股東權(quán)益是股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利，包括股 本、資本公積金、盈余公積金、公益金和未分配利潤。為加 強對股東投入的股本管理，要據(jù)實登記認交、實交股本的數(shù) 額及其他需記錄事項。 第四章 流動資產(chǎn)管理 第十六條 流動資產(chǎn)按單位分級核算， 歸口管理， 統(tǒng)一調(diào)配， 有償占用，按時計息，加速周轉(zhuǎn)，建立健全資金分級管理制 度和控制考核辦法。 第十七條 各單位各項存貨的發(fā)出、領(lǐng)用按實際成本計價， 計價方法有

11、先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法，為適應(yīng) 股份制企業(yè)核算， 滿足市場經(jīng)濟要求， 也可采用后進先出法。 但一個單位在同一報告期內(nèi)只能采用一種方法，在下一報告 其需要改變的，必須經(jīng)公司財務(wù)部同意，稅務(wù)部門批準，并 在財務(wù)狀況說明書中予以說明。 第十八條 各單位低值易耗品領(lǐng)和后采用一次攤銷， 個別一 次大量領(lǐng)用低值易耗品的，也可采用分期攤銷法攤銷。 第十九條 各單位流動資產(chǎn)所占用流動資金要按定額進行 核定，核定-可編輯修改 - 的方法采用因素分析法，其計算公式為： 流動資金定額=上年流動資金平均占用額-不合理積壓X1 + 計劃年度增加生產(chǎn)任務(wù)X-計劃年度流動資金周轉(zhuǎn)加速 要不斷下降流動資產(chǎn)中積壓滯

12、銷存貨比例，提高企業(yè)支付能 力，經(jīng)常考核本單位速動比率，流動比率及存貨周轉(zhuǎn)率：速動資產(chǎn) 1、速動比率= 流動負債 X100% 其中，速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) -存貨 2、流動比率= 流動資產(chǎn) X100流動負債 在一般情況下，流動比率要維持在 2 : 1 以上 銷售成本 3、存貨周轉(zhuǎn)率= X100% 平均存貨余額 存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨變現(xiàn)能力就越強，對一定時期內(nèi) 存貨周轉(zhuǎn)率變動的分析可提示企業(yè)產(chǎn)品滯銷和存貨積壓問 題。 第五章固定資產(chǎn)管理 第二十二條 固定資產(chǎn)是資金的實物形態(tài)。它必須是使用年 限超過 1 年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其 他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)

13、經(jīng) 營的主要設(shè)備-可編輯修改- 的物品，單位價值在 2000 元以上， 并且使用年限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 第二十三條 公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄 作為管理與核算的依據(jù)。各單位應(yīng)根據(jù)各自的特點和管理需 要編制固定資產(chǎn)目錄。由各級財務(wù)部門核算金額，使用部門 管理實物，專人管理，建立檔案，登記卡片，落實責(zé)任制， 做到帳帳、帳物、帳表三相符。 第二十四條 核定固定資產(chǎn)需用量，各單位根據(jù)需要和財力 的可能核定固定資產(chǎn)數(shù)量，對新增固定資產(chǎn)以及技術(shù)更新， 應(yīng)事先進行可行性研究，選擇花錢少，收效大的最佳方案， 科學(xué)合理地使用資金，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效果。積極處理閑 置固定資產(chǎn)。建立固

14、定資產(chǎn)報廢、毀損、賠償制度。 第二十五條 固定資產(chǎn)的增減變化情況要加強管理，新增固 定資產(chǎn)交付使用時，應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)移交清冊或固定資產(chǎn) 驗收單，經(jīng)管理和使用部門逐一核對簽證驗收，辦理竣工 驗收手續(xù)后，建立固定資產(chǎn)卡片一式三份（管理部門、使用 部門、財務(wù)部門各一份）。減少固定資產(chǎn)，要報公司審批， 同時辦理與減少內(nèi)容相關(guān)的手續(xù)。 第二十六條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算。根據(jù)固定資產(chǎn) 的類別、使用年限、預(yù)計殘值率確定其折舊率如下： 類別 使用年限 年折舊率 年殘值率 房屋建筑物 25 年 3.80% 5% 機械設(shè)備 10 年 9.50% 5% -可編輯修改- 電子設(shè)備 5 年 19.00% 5% 運輸工

15、具 5 年 19.00% 5% 辦公設(shè)備 5 年 19.00% 5% 工具用品 5 年 19.00% 5% 第二十七條 為促進固定資產(chǎn)的合理使用，應(yīng)定期考核固定 資產(chǎn)使用效果，主要考核固定資產(chǎn)利潤率。各所屬單位某時 期固定資產(chǎn)使用效率是某時期利潤與固定資產(chǎn)原值（或凈 值）之比，分析各單位固定資產(chǎn)創(chuàng)利率，為此，要分清生產(chǎn) 用、非生產(chǎn)用、未使用、不需用、封存固定資產(chǎn)的比重，以 便真實反映固定資產(chǎn)使用效果。 第二十八條 各單位要加強對固定資產(chǎn)維護、保管，確保固 定資產(chǎn)使用壽命，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能。各單位固定資產(chǎn) 每年應(yīng)盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢固定資產(chǎn) 應(yīng)查明原因，寫出書面報告，經(jīng)公司

16、批準后，其凈值進入當(dāng) 年損益，對出售固定資產(chǎn)凈值收入亦計入當(dāng)年損益。 第二十九條 各單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按帳面價值 與可收回金額孰抵原則計量，對可收回金額低于帳面價值的 差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準備。 第六章 無形資產(chǎn)及長期投資的管理 第三十條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利 技術(shù)、土-可編輯修改- 地使用權(quán)及商譽等。股東投放的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評 估確認價值計價。企業(yè)購進無形資產(chǎn)按實際支付款計價，無 形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平 均推銷計入損益。 第三十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價值與可收回金額孰 抵計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提無形 資

17、產(chǎn)減值準備。 第三十二條 凡向其他單位投資的一年以上的貨幣資金、廠 房、建筑物、機器設(shè)備，其他材料、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等，及其購入 的不能在一年內(nèi)變現(xiàn)的或不準備變現(xiàn)的股票和債券，均為長 期投資。長期投資分得的利潤，利息、股利應(yīng)作為投資收益 計入當(dāng)期利潤總額。 第三十三條 各單位在籌辦期間發(fā)生的工資、差旅費、職工 培訓(xùn)費等，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營 當(dāng)月起分次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 第七章 成本費用管理 第三十四條 各單位為生產(chǎn)經(jīng)營所耗費的各種材料、備品備 件、包裝物等及低值易耗品的攤銷，固定資產(chǎn)折舊、租賃、 修理、無形資產(chǎn)攤銷以及按國家規(guī)定列入成本費用的職工工 資，提取的福利費，

18、發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用 等均屬于成本計算范疇。其中管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費 用為期間費用。期間費用應(yīng)計入當(dāng)期-可編輯修改 - 損益，并在利潤表中分 別項目列示。 第三十五條 （一）制造成本項目包括直接材料、直接工資 和制造費用。 （二）管理費用：是指管理部門管理人員工資、福利費、差 旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤 銷、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、注冊會 計師審計費、評估費、訴訟費、稅金（房地產(chǎn)稅、車船使用 稅、印花稅、土地使用稅） 、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā) 費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失、存貨損失等。 （三）營業(yè)費用：指企業(yè)物料、自

19、制半成品和提供勞務(wù)等過 程中發(fā)生和各項費用及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。主要包 括：應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委 托手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務(wù)費、銷售部 門人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、 物料消耗費及低值易耗品攤銷等。 （四）財務(wù)費用：指企業(yè)資金籌集和運用中而發(fā)生的各項費 用。主要是生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出，匯兌凈損失、 調(diào)劑外匯手續(xù)費。金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù) 費用等。 第三十六條 按新企業(yè)會計制度規(guī)定，采用備抵法處理 壞帳損失。-可編輯修改- 壞帳的確認標準為：一、債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以破產(chǎn) 或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；二、

20、債務(wù)人逾期未履行其 償債義務(wù)，超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法 收回。 壞帳損失按帳齡分析法計算壞帳準備，并計入當(dāng)年度損 益類帳項。壞帳準備計提的比例如下表： 帳齡 應(yīng)收賬款計提比例 其他應(yīng)收款計提比例 1 年以下 1-2 年 10% 2-3 年 25% 5% 3 年以上 50% 10% 第三十七條 各單位按職工工資總額的 14%提取職工福利 費；按 2%提取工會經(jīng)費；按 1.5%提取教育附加費。職工福 利費、工會經(jīng)費、教育費附加費的開支范圍及開支標準要按 國家規(guī)定及公司批準的條件執(zhí)行。 第八章利潤和利潤分配的管理 第三十八條 利潤總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的盈虧總 額，集中反映企業(yè)

21、生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的效益，是企業(yè)最終 的財務(wù)成果和衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的綜合指標。 利潤總額 包括營業(yè)利潤、 投資凈收益、 營業(yè)外收支凈額其 計算公-可編輯修改 - 式為： 利潤總額 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 + 投資凈收益 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 - 主營業(yè)務(wù)成本 - 主營業(yè)務(wù)稅 金及附加 第三十九條 各單位固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、 處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入計入營業(yè)外收入。固定資 產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款 支出、違約金、非常損失、捐贈支出應(yīng)計入營業(yè)外支出。 第四十條 按國家稅法規(guī)定虧損單位可用下一年度的稅前 利潤抵補；用稅前利潤抵補上年虧損不足的可用稅后利潤彌 補，發(fā)生特大虧損稅后利潤