公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及電算化管理制度

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及電算化管理制度浦南高速公路有限責(zé)任公司公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及電算化管理制度目 錄一、 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系二、 賬務(wù)處理程序制度三、 內(nèi)部牽制制度四、 稽核制度五、 原始記錄管理制度六、 計(jì)量驗(yàn)收制度七、 財(cái)產(chǎn)管理制度八、 財(cái)產(chǎn)清查制度九、 財(cái)務(wù)收支審批制度十、 會(huì)計(jì)人員上崗資格制度十一、 財(cái)務(wù)分析制度十二、 機(jī)關(guān)行政管理經(jīng)費(fèi)管理制度十三、 對(duì)外擔(dān)保制度十四、 崗位責(zé)任制十五、 成本費(fèi)用管理制度十六、 定額管理制度十七、 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度十八、 報(bào)銷管理制度一、 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系（一） 公司領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)1、 根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范的規(guī)定，公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作全面負(fù)責(zé)。

2、2、 領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和單位其他人員認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。3、 保證會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，保障和支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，制止和反對(duì)任何違法違紀(jì)的現(xiàn)象。4、 對(duì)忠于職守，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。（二） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職責(zé)1、 按照會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范規(guī)定的原則，公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)部。2、 執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，實(shí)事求是、客觀公正地處理會(huì)計(jì)事務(wù)，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。3、 依法建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，按會(huì)計(jì)核算的日常程序有序地進(jìn)行每一筆業(yè)務(wù)的核算，認(rèn)真

3、做好記賬憑證的錄入、登帳，打印賬本、對(duì)帳、報(bào)賬等，提供及時(shí)、合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。4、 編制單位財(cái)務(wù)預(yù)算，制定經(jīng)營(yíng)成本定額，監(jiān)督、檢查預(yù)算和定額的執(zhí)行情況。5、 審核原始憑證的真實(shí)性、合法性，對(duì)不符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部管理規(guī)定的收支不予辦理。對(duì)于弄虛作假不真實(shí)的原始憑證不受理，情節(jié)嚴(yán)重的及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，追究當(dāng)事人的責(zé)任，確保資金的安全。6、 審核各部門固定資產(chǎn)的申購(gòu)，建立固定資產(chǎn)卡片，登記國(guó)有資產(chǎn)，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤存。督促各部門按國(guó)家和單位的有關(guān)規(guī)定管理好資產(chǎn)，避免資產(chǎn)的流失。7、 掌握國(guó)家金融政策，結(jié)合資金運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，提高其使用效率。8、 負(fù)責(zé)工資及獎(jiǎng)金福利的

4、發(fā)放，代扣代繳個(gè)人所得稅、公積金、房租、水電等雜費(fèi)。9、 按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀。10、 負(fù)責(zé)草擬單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。參與單位經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的草擬、分析、考核，參與單位各部門經(jīng)濟(jì)合同的訂立，并監(jiān)督合同的執(zhí)行。11、 提供完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料，為領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀。12、 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的再教育工作，組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)理論水平和運(yùn)用現(xiàn)代科技手段理財(cái)?shù)哪芰Α＃ㄈ?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它業(yè)務(wù)部門的關(guān)系1、 會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)中起積極作用，合理安排資金，支持其它業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)工作的順利開展。2、 對(duì)業(yè)務(wù)部

5、門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、監(jiān)督，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為予以抵制和糾正，嚴(yán)重者，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)查處。3、 年度末，應(yīng)同其它業(yè)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算定額執(zhí)行情況進(jìn)行考核。4、 對(duì)單位各部門使用的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短少或溢余，應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。5、 參與單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的制定和各部門有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，并監(jiān)督其執(zhí)行。（四） 會(huì)計(jì)核算的組織形式本公司會(huì)計(jì)核算由財(cái)務(wù)部集中核算，執(zhí)行二年十二月二十九日財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)200025號(hào)）。二、 賬務(wù)處理程序制度（一） 會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用1、根據(jù)會(huì)計(jì)法和財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)

6、制度、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及交通部的有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱制度）。記賬本位幣為人民幣，會(huì)計(jì)年度為公歷年度。2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合制度的規(guī)定，對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定者外，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況需要自行設(shè)置。3、會(huì)計(jì)科目的使用應(yīng)當(dāng)滿足編制統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)電算化的要求，保證報(bào)表各數(shù)據(jù)來(lái)源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，努力做到科學(xué)、合理、適用，以適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求，能為領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門提供會(huì)計(jì)信息。（二） 會(huì)計(jì)憑證格式、審核要求和傳遞程序會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據(jù)。它分為原始憑證和記賬憑證。1、 原始憑證（1） 原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容l 原

7、始憑證的名稱；l 填制原始憑證的日期；l 憑證的編號(hào)；l 填制憑證單位公章或填制人姓名；l 接受原始憑證單位名稱；l 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；l 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；l 憑證附件。（2） 原始憑證的審核要求l 原始憑證必須真實(shí)、完整。原始憑證從外單位取得的，必須有填制單位財(cái)務(wù)專用章或公章和填制人簽章；原始憑證由本單位開出的，必須加蓋本單位的公章和經(jīng)辦人員章；原始憑證從個(gè)人取得的，必須有填制人員的簽名或者蓋章；原始憑證自制的，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人的簽名或蓋章。l 原始憑證購(gòu)買實(shí)物獲得的，還必須有計(jì)量驗(yàn)收部門的證明。購(gòu)買固定資產(chǎn)和用于業(yè)務(wù)的低值易耗品，必須到行政財(cái)產(chǎn)管理

8、部門辦理入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)產(chǎn)保管人員驗(yàn)收后在驗(yàn)收單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名和蓋章。其它部門零星購(gòu)買的小額實(shí)物除單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員在憑證上簽名外，必須由財(cái)產(chǎn)管理部門指定專人驗(yàn)收，并在憑證上簽名或者蓋章。l 憑證涉及支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的，必須有收款單位和收款人的收款證明。l 借款單是職工辦理公務(wù)的借款憑據(jù)，借款單必須有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核人員簽字，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，出納人員方可付款。借款單附在記賬憑證之后入賬。報(bào)銷借款時(shí)，會(huì)計(jì)人員審核制證后，出納收回剩余款項(xiàng)并開具收款收據(jù)或補(bǔ)付不足部分款項(xiàng)。借款必須及時(shí)歸還，差旅費(fèi)借款在出差回單位后一星期內(nèi)歸還。l 轉(zhuǎn)帳支票領(lǐng)用單是各部門辦理有經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議書等

9、法律文件的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)款的依據(jù)，各部門領(lǐng)用支票應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)簽字，計(jì)劃外項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)報(bào)預(yù)算，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能借用，支票借出后5日內(nèi)各部門應(yīng)辦妥有關(guān)手續(xù)進(jìn)行報(bào)銷，否則，不予再借。l 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)將其復(fù)印件作為原始憑證附件，以便經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核和查閱。（3）原始憑證的填寫必須正確，包括：阿拉伯?dāng)?shù)字分開填寫，不連寫；小寫金額前要標(biāo)明“￥”字樣，中間不能留有空位，金額要標(biāo)至“分”，無(wú)角分的，要以“0”補(bǔ)位；金額大寫部分要正確，大寫金額前要加“人民幣”字樣，大寫金額與小寫金額要相符；憑證書寫有錯(cuò)誤的，不能涂改、挖補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)由原開出單位重開或

10、更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋原開出單位的公章。2、 記賬憑證（1） 記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容l 填制記賬憑證的日期、編號(hào)；l 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；l 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；l 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；l 所附原始憑證張數(shù)；l 會(huì)計(jì)主管、稽核、記賬、出納、制單等有關(guān)人員簽章。（2） 記帳憑證的填制要求：l 記賬憑證的編號(hào)必須連續(xù)，不能重號(hào)、漏號(hào)；l 記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將若干張不同內(nèi)容和不同類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上；l 記賬憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明原始憑證的張數(shù)。所附原始憑

11、證張數(shù)的計(jì)算，應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對(duì)于報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票據(jù)，可以粘貼在一張紙上，加上“粘貼憑證存單”為封面，作為一張?jiān)紤{證，單據(jù)的粘貼必須符合會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。l 記賬憑證填完后應(yīng)加計(jì)合計(jì)數(shù)。（3） 記賬憑證的審核要求：l 審核記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理，內(nèi)容是否真實(shí)；所屬的原始憑證是否經(jīng)過(guò)審核；l 審核記賬憑證所列會(huì)計(jì)分錄是否正確；l 審核記賬憑證所載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額是否與原始憑證的記錄相符；l 有關(guān)人員簽章是否齊全，內(nèi)容是否完整。3、 會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理、時(shí)間節(jié)約。各部門在發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)取得或

12、填制原始憑證，并送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：l 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；l 財(cái)物的收支、增減和使用；l 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；l 資本、基金的增減；l 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；l 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；l 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。（1） 涉及支付貨幣資金的原始憑證，必須由經(jīng)辦人和經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人簽章，交財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后由出納根據(jù)審批的原始憑證支付現(xiàn)金或開具支票；涉及收取貨幣資金的原始憑證，必須交財(cái)務(wù)部門審核，然后由出納開據(jù)收款收據(jù)或發(fā)票，并在收款收據(jù)或發(fā)票上注明是現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。出納人員每日依據(jù)本日取得的手續(xù)完整、合法的原始憑證，業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐

13、筆登記現(xiàn)金日記賬 、銀行存款日記賬，每日終了要結(jié)出余額。（2） 會(huì)計(jì)人員收到出納人員傳遞的原始憑證后，依據(jù)制度，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并填制記賬憑證。會(huì)計(jì)主管人員、稽核人員進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)人員將記賬憑證加以整理，按照記賬憑證編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，（一般每本憑證裝訂后厚度以1.5厘米為佳）。憑證裝訂口貼上保護(hù)紙并蓋上經(jīng)辦人員印章。在憑證封面逐一寫上單位名稱、所屬年、月份、附記賬憑證張數(shù)、憑證起止號(hào)數(shù)、原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核人、會(huì)計(jì)主管的印章。年度終了將憑證登記歸檔。（三） 賬簿的設(shè)置1、 賬簿必須在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫出賬簿扉頁(yè)上的

14、“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。2、 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行設(shè)置。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。3、 賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。（四）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求會(huì)計(jì)人員根據(jù)復(fù)核過(guò)的記賬憑證登帳，然后根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。1、 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類（1） 向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編報(bào)說(shuō)明按企業(yè)會(huì)計(jì)制度格式報(bào)送，主要有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，附表有利潤(rùn)分配表、通行養(yǎng)護(hù)支出明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)收

15、支明細(xì)表。（2） 本單位還應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)報(bào)表。（3） 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，還應(yīng)及時(shí)編報(bào)各種內(nèi)部管理報(bào)表。（4） 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)的控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：（1） 會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)；（2） 會(huì)計(jì)報(bào)表的填制以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”；（3） 對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審閱簽名并加蓋單位公章。（五） 賬務(wù)處理流程采用科目匯總表核算形式下的賬務(wù)處理程序；1、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

16、2、 出納根據(jù)各種原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、 根據(jù)記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；4、 根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表；5、 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6、 月終，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7、 定期根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，其核算步驟如下： 現(xiàn)金日記賬總賬原始憑證銀行存款日記賬科目匯總表會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證證明細(xì)分類賬三、內(nèi)部牽制制度根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)200141號(hào)關(guān)于印發(fā)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）的通知精神，為了促進(jìn)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)

17、監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，結(jié)合單位會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)，制定如下制度。（一） 內(nèi)部牽制制度的原則1、 互相制約原則。財(cái)務(wù)工作的分工應(yīng)體現(xiàn)互相制約的原則，避免財(cái)務(wù)環(huán)境過(guò)于寬松，出現(xiàn)舞弊情況。會(huì)計(jì)人員對(duì)出納人員的工作應(yīng)隨時(shí)檢查，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作也應(yīng)隨時(shí)檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)定期對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行檢查。2、 崗位分離原則。財(cái)務(wù)工作的權(quán)力應(yīng)分散，避免出現(xiàn)一方權(quán)力過(guò)大，出現(xiàn)濫用職權(quán)現(xiàn)象，如會(huì)計(jì)和出納必須分離等。3、 賬、錢、物分管原則。物資進(jìn)出、現(xiàn)金收付、賬目記錄三方人員必須嚴(yán)格分開，明確分工。4、 稽核對(duì)證原則?；巳藛T應(yīng)不定時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)工作進(jìn)行檢查、核對(duì)。5、 建立完整的記錄體系原則。對(duì)所

18、有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)有完整的記錄，使所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有據(jù)可查。6、 職責(zé)分明原則。對(duì)會(huì)計(jì)人員的職權(quán)與責(zé)任應(yīng)劃分清楚，建立崗位責(zé)任制度，避免出現(xiàn)職責(zé)不明，業(yè)務(wù)無(wú)人負(fù)責(zé)的情況。7、 機(jī)構(gòu)分離原則。財(cái)務(wù)部門應(yīng)獨(dú)立于其他部門的權(quán)力之外。以防出現(xiàn)以權(quán)力強(qiáng)制命令指揮財(cái)務(wù)工作的情況。（二） 財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和限制1、 出納崗位的職責(zé)和限制（1）出納員的職責(zé)。出納人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)工作崗位中的分工，盡責(zé)盡力的完成本職工作，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，同時(shí)協(xié)助會(huì)計(jì)人員完成單位的其他工作。（2）出納崗位的限制。由于出納崗位的特殊性，為防止出現(xiàn)出納人員利用工作之便，給徇私舞弊或貪污挪用等違法亂紀(jì)活動(dòng)留下可乘之機(jī)。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工

19、作規(guī)范的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納支付款項(xiàng)必須經(jīng)會(huì)計(jì)審核完畢才能辦理；出納人員不得安排登記會(huì)計(jì)二級(jí)賬、總賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表；每月向會(huì)計(jì)報(bào)送出納現(xiàn)金賬單。出納人員從銀行提出現(xiàn)金，必須填明現(xiàn)金用途，報(bào)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人審核。2、 財(cái)產(chǎn)保管員不得安排兼收款項(xiàng)，不得安排登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬、二級(jí)賬、總賬等；財(cái)產(chǎn)保管員應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)部門開具的貨物進(jìn)出倉(cāng)通知單辦理貨物進(jìn)出倉(cāng)手續(xù)。3、 財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）人員不得安排保管財(cái)物。4、 業(yè)務(wù)（采購(gòu)供銷）人員，不保管財(cái)物；不得直接收支款項(xiàng)和保管銷售發(fā)票存根，只負(fù)責(zé)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的執(zhí)行，支付貨款由財(cái)會(huì)部門根據(jù)合同和倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單及購(gòu)貨發(fā)票，報(bào)公

20、司領(lǐng)導(dǎo)審批；貨物采購(gòu)必須報(bào)計(jì)劃，由領(lǐng)導(dǎo)審批并簽訂合同或委托代理簽訂合同。5、 會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)銷售發(fā)票領(lǐng)取、核銷和存根的保管，不兼現(xiàn)金收支和財(cái)產(chǎn)保管。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)本單位資產(chǎn)進(jìn)行全面登記造冊(cè)，定期核對(duì)；每月核對(duì)出納現(xiàn)金收支，每月檢查銀行未達(dá)賬項(xiàng)。（三） 組織分工一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)包括計(jì)劃、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等部分。每部分都須經(jīng)不同部門和不同管理層次的有關(guān)人員履行各自的職權(quán)，從而形成上下級(jí)之間、各部門之間相互牽制，以防錯(cuò)誤和舞弊。如：辦理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得由一個(gè)人獨(dú)立完成，必須經(jīng)由二人以上辦理，必須有單位領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)辦人簽字，購(gòu)買固定資產(chǎn)必須辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)，購(gòu)買小額辦公用品，必須有經(jīng)

21、辦人、驗(yàn)收人、領(lǐng)導(dǎo)簽字方可報(bào)銷。（四） 領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督 單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于一些限制性的崗位，如出納、財(cái)產(chǎn)保管等崗位應(yīng)不定期的進(jìn)行檢查，防止出現(xiàn)違紀(jì)情況。如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)情況，應(yīng)立即對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。（五） 會(huì)計(jì)人員回避制度單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任出納工作。四、稽核制度稽核制度是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度。根據(jù)會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置，采取兩名會(huì)計(jì)人員（不含出納）互相稽核。（一） 稽核的原則 會(huì)計(jì)稽核必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，認(rèn)真貫徹新的會(huì)計(jì)法，本著嚴(yán)格認(rèn)真，實(shí)事求是的原則，加強(qiáng)

22、內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的管理和監(jiān)督，促進(jìn)不斷完善財(cái)務(wù)管理制度。（二） 稽核工作的職責(zé)、權(quán)限1、 根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策及本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性進(jìn)行稽核，監(jiān)督，堅(jiān)持原則、廉潔奉公。2、 對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)實(shí)行事前稽核，對(duì)其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)處理等應(yīng)及時(shí)稽核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。3、 手續(xù)不全的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)處理不合規(guī)范的，必須要求當(dāng)事人糾正。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律弄虛作假、觸犯法律等嚴(yán)重問(wèn)題，應(yīng)立即制止，并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，及時(shí)處理。4、 對(duì)稽核的業(yè)務(wù)事項(xiàng)負(fù)責(zé)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)保密的有關(guān)制度。（三） 稽核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法1、 稽核會(huì)計(jì)憑證的方法：通過(guò)與原始

23、憑證內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于分錄的正確性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性予以確認(rèn)，錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)處理應(yīng)責(zé)成會(huì)計(jì)人員按規(guī)定的更正方法修改，。2、 稽核會(huì)計(jì)賬簿的方法：（1）賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。核對(duì)出納銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)出納報(bào)賬的單據(jù)及現(xiàn)金收、支、存情況。（2）賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（3）帳實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。3、 稽核會(huì)計(jì)報(bào)表的方法（1）會(huì)計(jì)報(bào)表與賬簿之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間凡有勾稽關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)核實(shí)。（2）本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間各項(xiàng)之間和有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)

24、相互銜接。（3）不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中說(shuō)明。五、 原始記錄管理制度原始記錄是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，取得原始記錄是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)上的原始記錄包括外來(lái)原始憑證、自制原始憑證及一切有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容文件。為保證會(huì)計(jì)核算工作正常進(jìn)行，有必要建立規(guī)范的原始記錄管理規(guī)定。（一）、原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法1、外來(lái)原始記錄必須具備原始憑證的七個(gè)要素。2、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部填制的憑單。收款憑單必須具備：填制日期、部門名稱、收款項(xiàng)目、金額、經(jīng)辦人簽字；付款憑單必須具備：填制日期、收款人姓名、付款摘要、金額、審核人簽字、出納簽章、收款人簽字、附件張數(shù)。填制方法：審核人員根據(jù)

25、審核無(wú)誤的原始憑證填制。審核人員將填制好的收付款憑單交出納，付款憑單由收款人簽字后付款，收款通知單由出納開具收款收據(jù)。3、其他部門填制的原始憑單，必須具備：填制日期、付款項(xiàng)目、收款單位名稱、金額、領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽字或蓋章。填制方法：經(jīng)辦人據(jù)實(shí)填寫，領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送財(cái)務(wù)部門辦理手續(xù)。4、 所有的原始記錄都必須用藍(lán)黑墨水工整填寫。 （二）、原始記錄的審核1、 原始記錄應(yīng)符合會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)規(guī)定。2、 對(duì)作原始憑證之用的原始記錄，按原始憑證審核要求審核。3、 對(duì)作其它之用的原始記錄，應(yīng)有相關(guān)責(zé)任人簽名，手續(xù)完備。 （三）、原始記錄的管理1、原始記錄不得涂改挖補(bǔ)，錯(cuò)誤的原始記錄，必須重填或者更正，更正處必須

26、加蓋經(jīng)辦人簽章。2、原始記錄必須按照順序編號(hào)，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，妥善保管。其他部門確需查閱，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)并登記后，可以提供復(fù)印件。3、原始記錄中的會(huì)計(jì)原始憑證通過(guò)記賬憑證系列登記入賬。4、原始記錄中除會(huì)計(jì)原始憑證以外，其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容文件也應(yīng)進(jìn)行逐項(xiàng)登記。主要有以下內(nèi)容：憑證查閱登記；收文登記；外送文件登記；財(cái)務(wù)請(qǐng)示事項(xiàng)登記；經(jīng)濟(jì)合同登記；文件歸檔登記；收款收據(jù)領(lǐng)用登記；工資調(diào)整通知單及其它登記。六、 計(jì)量驗(yàn)收制度計(jì)量驗(yàn)收制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。公司實(shí)行嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收制度，對(duì)單位財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)入、使用進(jìn)行控制，從而有效地控制開支，節(jié)約成本，提高效益。一、計(jì)量驗(yàn)收管理

27、要求1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行計(jì)量法及有關(guān)法規(guī)，嚴(yán)格按照計(jì)量法中有關(guān)規(guī)定辦事，接受計(jì)量部門監(jiān)督。2、財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)部門和計(jì)量驗(yàn)收部門應(yīng)職能獨(dú)立,相互監(jiān)督,計(jì)量驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)采購(gòu)部門送驗(yàn)的物資在量和質(zhì)上嚴(yán)格把關(guān),對(duì)數(shù)量短缺或質(zhì)量不過(guò)關(guān)的物資,要追究當(dāng)事人責(zé)任，責(zé)成責(zé)任人賠償，嚴(yán)重的上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)查處。 3、計(jì)量驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)計(jì)量的檢測(cè)和驗(yàn)收，同時(shí)負(fù)責(zé)接受各部門提出的有關(guān)計(jì)量方面的咨詢。二、計(jì)量檢測(cè)手段和方法1 、各部門應(yīng)指定一人為兼職計(jì)量管理員，負(fù)責(zé)本部門購(gòu)置零星低值易耗品的驗(yàn)收。2 、不準(zhǔn)使用無(wú)認(rèn)證標(biāo)志的計(jì)量器具和超過(guò)檢定周期及不合格的計(jì)量器具。3、 各部門在文件、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、貨款結(jié)算等方面，一律使用法定計(jì)量單位書寫

28、。4 、保持計(jì)量器具性能良好和計(jì)量準(zhǔn)確，每次在使用前必須對(duì)計(jì)量器具進(jìn)行校正，使用者必須熟悉器具性能、使用方法及注意事項(xiàng)、嚴(yán)格操作規(guī)程，發(fā)現(xiàn)誤差或損壞，應(yīng)立即停止使用。5 、精密的計(jì)量器具，如分析天平等，應(yīng)按要求定期保養(yǎng)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)并做好使用記錄。三、計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲對(duì)使用過(guò)程中人為損壞或保密不當(dāng)丟失，應(yīng)按原價(jià)扣除折舊后賠償。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收工作中發(fā)現(xiàn)因驗(yàn)收人原因而造成直接經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)追究有關(guān)驗(yàn)收人員的責(zé)任；對(duì)驗(yàn)收工作完成較好的有關(guān)人員，單位應(yīng)及時(shí)進(jìn)行表?yè)P(yáng)，以資鼓勵(lì)。七、 財(cái)產(chǎn)管理制度為了保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和有效使用，避免財(cái)產(chǎn)的流失，應(yīng)加強(qiáng)公司財(cái)產(chǎn)管理，特制定本制度。（一） 財(cái)產(chǎn)管理的

29、范圍 公司所擁有的全部財(cái)產(chǎn)均納入財(cái)產(chǎn)管理范圍，主要有固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金和有價(jià)證券另文規(guī)定）和其他資產(chǎn)購(gòu)入、使用、轉(zhuǎn)出處置等，對(duì)租入的資產(chǎn)也應(yīng)加強(qiáng)管理，以確保公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整。（二） 財(cái)產(chǎn)的申購(gòu)1、 財(cái)產(chǎn)的申購(gòu)，原則上都需要事先提出申購(gòu)計(jì)劃，報(bào)辦公室和財(cái)務(wù)部審核并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可購(gòu)買，在年度預(yù)算范圍內(nèi)，凡屬控購(gòu)的商品，應(yīng)先申請(qǐng)控辦手續(xù)后方可購(gòu)買。2、 無(wú)論通過(guò)何種途徑購(gòu)置固定資產(chǎn)，購(gòu)置前都必須先進(jìn)行充分的市場(chǎng)比價(jià)，在相對(duì)合理的購(gòu)價(jià)和能保障售后服務(wù)的情況下，方可購(gòu)置。3、 申購(gòu)計(jì)劃未經(jīng)報(bào)批或申購(gòu)手續(xù)不完備的，財(cái)務(wù)部門可不予以辦理借款及報(bào)賬等手續(xù)。（三） 固定資產(chǎn)日常管理和維護(hù)1、 對(duì)

30、用各種資金購(gòu)置、自制、基建投資、無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)等取得的固定資產(chǎn)，都必須持憑據(jù)到財(cái)產(chǎn)管理部門即辦公室辦理驗(yàn)收登記手續(xù)，統(tǒng)一編號(hào)，在財(cái)產(chǎn)實(shí)物上粘貼帶有編號(hào)的標(biāo)簽。辦公室必須在對(duì)實(shí)物驗(yàn)收的前提下，對(duì)其進(jìn)行分類編號(hào)，填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。2、 未辦理驗(yàn)收登記手續(xù)或手續(xù)不完備的，財(cái)務(wù)部門不予辦理報(bào)賬手續(xù)。3、遵守物資管理制度，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)的日常管理工作，將各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人。對(duì)本部門所占有、使用的固定資產(chǎn)要定期清點(diǎn)，核實(shí)賬卡，做到家底清楚。4、 部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)管理員工作調(diào)動(dòng)，應(yīng)到辦公室辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)后，方可辦理調(diào)離手續(xù)。5、 辦公室和財(cái)務(wù)部每年要對(duì)各部門的

31、固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查。盤點(diǎn)清查時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)組織，辦公室為主，財(cái)務(wù)部及各業(yè)務(wù)部門派員參加。對(duì)發(fā)生的損壞，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任，辦理核銷或賠償手續(xù)，并追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。6、 財(cái)務(wù)部平時(shí)要定期與辦公室及其它業(yè)務(wù)部門對(duì)帳，做到賬賬相符、賬卡相符、帳實(shí)相符。（四） 資產(chǎn)的處置1、 資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室調(diào)撥使用，其他部門不具有處置權(quán)，各部門對(duì)本部門所使用的資產(chǎn)有變更時(shí)（包括調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)損、報(bào)廢等），應(yīng)向辦公室和財(cái)務(wù)部報(bào)告，并履行審批手續(xù)，未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，不得處置。2、 如固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、報(bào)廢、失竊被盜、自然災(zāi)害遭受損失及其它原因造成的損失，每筆金額超過(guò)5000元或年底

32、內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)20000元的，使用部門應(yīng)以書面形式詳細(xì)說(shuō)明情況及原因，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，報(bào)辦公室和財(cái)務(wù)部審查，再報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的審批后，交財(cái)務(wù)部統(tǒng)一上報(bào)上級(jí)主管部門會(huì)同市財(cái)政局或市國(guó)有資產(chǎn)管理局核批。3、 經(jīng)審批同意報(bào)廢的設(shè)備，使用部門不得擅自處理，應(yīng)由辦公室統(tǒng)一收回，變賣殘值，殘值收入應(yīng)上交財(cái)務(wù)部入賬。4、 對(duì)閑置或多余的固定資產(chǎn)，需要調(diào)撥至其他部門使用的，必須到財(cái)務(wù)部和辦公室辦理過(guò)戶手續(xù)。八、 財(cái)產(chǎn)清查制度為保證會(huì)計(jì)核算的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)產(chǎn)的管理，提高管理水平，制定本制度。（一） 財(cái)產(chǎn)清查的范圍1、 固定資產(chǎn)。2、 庫(kù)存現(xiàn)金、往來(lái)款項(xiàng)和

33、銀行存款。3、 專用儀器設(shè)備。4、 其它財(cái)產(chǎn)。（二） 財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)產(chǎn)清查工作小組由單位領(lǐng)導(dǎo)組織，辦公室、財(cái)務(wù)部及各業(yè)務(wù)部門派員參加。小組成員應(yīng)相互配合，緊密合作，努力圓滿完成清查任務(wù)。清查完畢，辦公室財(cái)產(chǎn)保管人員與財(cái)務(wù)人員將清查結(jié)果報(bào)告單位公司領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)決定處理方法。（三） 財(cái)產(chǎn)清查的期限、程序、方法與要求1、 財(cái)產(chǎn)清查的期限。財(cái)產(chǎn)清查一般一年進(jìn)行一次，期限為一個(gè)月，如有需要可延長(zhǎng)時(shí)間。2、 財(cái)產(chǎn)清查的程序。一般以辦公室財(cái)產(chǎn)保管人員、業(yè)務(wù)部門經(jīng)管人員盤點(diǎn)清查，財(cái)務(wù)人員核對(duì)，清查小組研究決定處置，按規(guī)定報(bào)批為基本程序。財(cái)產(chǎn)保管人員、財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門經(jīng)管人員應(yīng)先互相核對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)

34、產(chǎn)金額帳與保管人員財(cái)產(chǎn)實(shí)物金額卡片賬，如有發(fā)現(xiàn)遺漏，依據(jù)原始憑證互相補(bǔ)充，做到相互一致。之后依據(jù)財(cái)產(chǎn)賬，落實(shí)到具體各部門，再到實(shí)地核對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物，無(wú)誤后標(biāo)上查清記號(hào)。如有短缺，查明原因及有關(guān)責(zé)任人，做出備注。所有財(cái)產(chǎn)清查完畢后，由雙方共同寫出清查報(bào)告或報(bào)表上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)財(cái)產(chǎn)的增加與減少做出說(shuō)明。領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)清查報(bào)告或報(bào)表做出決定，財(cái)務(wù)人員與辦公室財(cái)產(chǎn)保管人員依據(jù)決定相應(yīng)做出財(cái)產(chǎn)賬的調(diào)整，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，同時(shí)財(cái)務(wù)人員做出賬務(wù)調(diào)整。3、 財(cái)產(chǎn)清查的方法。（1） 實(shí)地盤點(diǎn)法：由清查小組成員在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)其存數(shù)的一種方法。如：現(xiàn)金的清查、儀器設(shè)備的清查、固定資產(chǎn)的清查等。（

35、2） 發(fā)函詢證法：由清查小組成員編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄往各有關(guān)往來(lái)單位詢征的一種方法。如：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等。4、 財(cái)產(chǎn)清查的要求。根據(jù)清查范圍的大小，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)或某一儀器設(shè)備等的所有資產(chǎn)進(jìn)行清查。要求“清查徹底，追究到底，解決到位”。做到“有賬有物，有物有賬，增有依據(jù)，減有原因”，堅(jiān)決杜絕國(guó)有資產(chǎn)的流失。（四） 清查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決辦法、報(bào)批程序。1、 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)審批后做出相應(yīng)的資產(chǎn)增加會(huì)計(jì)處理。2、 對(duì)于減少的財(cái)產(chǎn)，根據(jù)減少的實(shí)際原因區(qū)分處理。如果是由于個(gè)人原因造成的損失，經(jīng)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)后，追究個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，由個(gè)人賠償財(cái)產(chǎn)損失；如果是由于正常的

36、損耗而造成的損失，或者是由于不可抗拒的自然原因而造成的損失，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)后做出財(cái)產(chǎn)減少調(diào)整。但如果財(cái)產(chǎn)價(jià)值較大或者被認(rèn)為有必要向上級(jí)主管部門報(bào)告的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況向上級(jí)主管部門報(bào)告。如有必要，還須上報(bào)上級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理局。（五） 對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲制度對(duì)于因個(gè)人原因而造成的財(cái)產(chǎn)損失，除責(zé)其負(fù)責(zé)賠償損失外，還應(yīng)追究其保管不善的責(zé)任，依其造成的損失的大小而進(jìn)行批評(píng)和處罰。對(duì)于因管理不善而造成財(cái)產(chǎn)無(wú)法尋找的，則根據(jù)實(shí)際情況區(qū)分財(cái)務(wù)人員或財(cái)產(chǎn)保管人員的責(zé)任，再對(duì)其進(jìn)行批評(píng)和處罰。對(duì)于在財(cái)產(chǎn)管理中，工作完成較好，保管妥當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T，則根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。九、 財(cái)務(wù)收支審批制度財(cái)務(wù)收支審批

37、制度是指確定單位的財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是單位減少開支、節(jié)約成本的一條途徑。（一） 財(cái)務(wù)收支的審批范圍單位的收支審批范圍包括所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收付款項(xiàng)。1、 財(cái)務(wù)收入主要是財(cái)政補(bǔ)助收入、撥入?？?、上級(jí)補(bǔ)助收入、道路通行費(fèi)收入及其他收入。2、 財(cái)務(wù)支出主要是營(yíng)運(yùn)管理支出、基建支出及其他支出。（二） 財(cái)務(wù)收支審批人員與審批權(quán)限公司的財(cái)務(wù)支出執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批制，所有開支及款項(xiàng)的撥付都須經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)的審批，重大事項(xiàng)還需要上報(bào)上級(jí)報(bào)批。（三） 財(cái)務(wù)收支審批的具體程序、方法1、 各部門開支的審批：

38、各部門在發(fā)生支出時(shí)，由經(jīng)辦人在因支出而取得的原始憑證后注明發(fā)生支出的簡(jiǎn)明原因，并簽上姓名、日期，交部門負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人對(duì)該筆支出認(rèn)可后，在經(jīng)辦人簽名下面也簽名證明，之后將該原始憑證交財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)人員按照規(guī)定進(jìn)行審核，無(wú)誤后在憑證上簽名，經(jīng)辦人員將財(cái)務(wù)審核后的原始憑證交公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后由公司領(lǐng)導(dǎo)審批。以上開支如果有牽涉固定資產(chǎn)或其它財(cái)產(chǎn)的增加，還需有財(cái)產(chǎn)保管人員的驗(yàn)收簽名。2、 預(yù)付款項(xiàng)及結(jié)算款撥付的審批：各部門的預(yù)付款項(xiàng)及結(jié)算款撥付，必須編制預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)審批。屬于工程款項(xiàng)（含開工預(yù)付款、材料預(yù)付款）支付的應(yīng)經(jīng)支付會(huì)審程序完畢后支付。3、 預(yù)借款項(xiàng)的審批：

39、各部門經(jīng)辦人員的預(yù)借款項(xiàng)需填制借款單，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部審核人員審核后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 4、 經(jīng)辦人員有責(zé)任追回因支出應(yīng)取得的原始憑證，并及時(shí)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)；經(jīng)辦人員調(diào)離本單位或原部門應(yīng)結(jié)清未了事項(xiàng)，否則不予辦理調(diào)離手續(xù)。（四） 審批責(zé)任財(cái)務(wù)人員在支付款項(xiàng)前應(yīng)對(duì)審批項(xiàng)目的審批手續(xù)完備性以及資金的使用是否符合財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行審核，對(duì)手續(xù)不完備或不符合財(cái)務(wù)制度要求的，拒絕支付。審批人員對(duì)其所審批的開支款項(xiàng)負(fù)責(zé)，對(duì)資金運(yùn)用的合理性、合法性承擔(dān)責(zé)任，造成的經(jīng)濟(jì)損失和危害的，采取措施對(duì)其進(jìn)行批評(píng)、處罰甚至追究法律責(zé)任。十、 會(huì)計(jì)人員上崗資格制度為保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的管理，根據(jù)有關(guān)

40、法規(guī)和福建省關(guān)于會(huì)計(jì)人員上崗資格的有關(guān)規(guī)定， 制定本公司會(huì)計(jì)人員上崗資格制度。（一） 熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守國(guó)家法紀(jì)和單位有關(guān)管理規(guī)定。（二） 必須持有會(huì)計(jì)證，未取得會(huì)計(jì)證的人員不得從事會(huì)計(jì)職業(yè)。（三） 具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。（四） 必須參加會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)，并取得合格證書。（五） 必須參加會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化培訓(xùn)，并取得合格證書。（六） 必須按福建省會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定的內(nèi)容完成規(guī)定的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)任務(wù)。（七） 會(huì)計(jì)人員工作達(dá)到一定的年限，必須參加全國(guó)會(huì)計(jì)職稱技術(shù)專業(yè)資格統(tǒng)一考試，取得相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。（八） 會(huì)計(jì)人員的身體素質(zhì)必須適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的需要。（九） 會(huì)計(jì)

41、人員任職必須遵守會(huì)計(jì)人員回避制度。十一、財(cái)務(wù)分析制度為總結(jié)財(cái)務(wù)工作，提高資金的使用效率，保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，及時(shí)償還貸款，分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)狀況，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況提供真實(shí)可靠的資料，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，特制定本制度。（一） 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容1、 分析單位預(yù)算的執(zhí)行情況。主要分析預(yù)算與實(shí)際的差異原因，尋求節(jié)約成本的方法。2、 分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資金的使用情況。主要分析單位資本結(jié)構(gòu)是否合理，資產(chǎn)管理是否得當(dāng)，資產(chǎn)使用效益情況。3、 分析收入、支出的情況及經(jīng)費(fèi)自給水平。主要分析單位的各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否完成了預(yù)定的計(jì)劃收入，支出是否合理。4、 分析定員、定額情況。主要分析

42、單位人員是否控制在國(guó)家核定的編制以內(nèi)，分析單位各項(xiàng)定額是否完善、合理及執(zhí)行情況。5、 分析財(cái)務(wù)管理情況。主要分析資金來(lái)源和支出的缺口，尋求合理有效的資本構(gòu)成和資金籌集渠道，降低資金綜合成本。（二） 財(cái)務(wù)分析的一般程序1、 明確財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)、確定分析對(duì)象。2、 收集有關(guān)資料，掌握情況。3、 運(yùn)用分析方法和有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、對(duì)比。4、 分析原因、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出措施、改進(jìn)工作。（三） 財(cái)務(wù)分析的組織1、 財(cái)務(wù)人員根據(jù)會(huì)計(jì)資料按月、季、年分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并撰寫分析報(bào)告。2、 財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)收集、整理本單位和同行業(yè)的有關(guān)資料，定期和不定期地進(jìn)行綜合分析和專題研究，針對(duì)影響財(cái)務(wù)狀況的重大

43、問(wèn)題，會(huì)同有關(guān)人員深入實(shí)際調(diào)查研究，找出存在問(wèn)題的原因，提出改進(jìn)建設(shè)財(cái)務(wù)管理的措施。負(fù)責(zé)項(xiàng)目籌融資，催促部省級(jí)資金到位并落實(shí)市財(cái)政和交通專項(xiàng)資金及時(shí)到位，監(jiān)督經(jīng)辦人員合規(guī)有效使用，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算工作，清算各項(xiàng)項(xiàng)目概算內(nèi)拼盤資金，共同負(fù)債的本息。3、 運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)人員按年編制公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審簽后報(bào)市財(cái)政局核定，按核定的比例計(jì)提管理費(fèi)和專項(xiàng)費(fèi)用。4、 資金分析人員按月、季、年根據(jù)基建和運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，對(duì)企業(yè)資金來(lái)源和支出進(jìn)行綜合平衡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金缺口，提出資金籌集方案，及時(shí)歸還貸款，降低資金成本；分析資金使用效益，對(duì)公司投資項(xiàng)目投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改善投資結(jié)構(gòu)的建

44、議，提高資金的使用效益。（四） 財(cái)務(wù)分析的具體方法1、 比率分析法：將會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目的金額進(jìn)行比較，得出一系列具有意義的財(cái)務(wù)比率，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況。2、 趨勢(shì)分析法：根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各期有關(guān)項(xiàng)目的金額，分析經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的趨勢(shì)。3、 綜合分析法：從各個(gè)角度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，找出不足，提出改進(jìn)意見。（五） 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求為使報(bào)告的使用者清楚地理解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，編寫財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)必須做到以下幾點(diǎn)：1、 實(shí)事求是的反映情況，揭示問(wèn)題，提出意見。2、 分析報(bào)告要有的放矢，問(wèn)題分析透徹，重點(diǎn)是提出解決方案，比選最優(yōu)方案，供領(lǐng)導(dǎo)預(yù)決策使用。3、 文

45、字精練，數(shù)字運(yùn)用準(zhǔn)確，觀點(diǎn)與材料統(tǒng)一。十二、機(jī)關(guān)行政管理經(jīng)費(fèi)管理制度為加強(qiáng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，節(jié)約經(jīng)費(fèi)開支，促進(jìn)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作規(guī)范化、制度化，特制定機(jī)關(guān)行政事業(yè)開支管理制度。（一） 經(jīng)費(fèi)來(lái)源建設(shè)單位管理費(fèi)每年根據(jù)福建省高速公路有限責(zé)任公司核定的公司管理費(fèi)用為限，項(xiàng)目公司在建設(shè)期內(nèi)，其建設(shè)單位管理費(fèi)列入項(xiàng)目成本開支，項(xiàng)目建成應(yīng)在運(yùn)營(yíng)成本中列支。（二） 開支范圍及其開支標(biāo)準(zhǔn)1、 基本工資，是國(guó)家支付給各類單位工作人員勞動(dòng)報(bào)酬的主要形式，包括標(biāo)準(zhǔn)工資、各類學(xué)校畢業(yè)生見習(xí)期間的臨時(shí)待遇和保留工資仍在本單位編制內(nèi)的調(diào)出學(xué)習(xí)、進(jìn)修人員工資、津貼（工齡）等。2、 補(bǔ)助工資，是工資的補(bǔ)充和延伸，是在職職工的

46、工作津貼、生活補(bǔ)助、物資獎(jiǎng)勵(lì)。包括地區(qū)附加補(bǔ)助、崗位津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、地區(qū)補(bǔ)貼、新崗位津貼、補(bǔ)發(fā)工資等。3、 其它工資。指在基本工資、補(bǔ)助工資之外，發(fā)給在職人員的屬于國(guó)家規(guī)定工資總額組成范圍內(nèi)的各種津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金等。上述三項(xiàng)工資由人事部門于每月提供。4、 職工福利費(fèi)，是用于增加職工物資福利、幫助職工解決生、老、病、死等方面的困難所支付的費(fèi)用，包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按標(biāo)準(zhǔn)提取工作人員福利費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、病假2個(gè)月以上期間的人員工資、職工探親旅費(fèi)等。5、 社會(huì)保障費(fèi)，是單位按國(guó)家規(guī)定用于職工醫(yī)療、保險(xiǎn)、養(yǎng)老、待業(yè)和住房等方面的開支。包括符合規(guī)定的離休人員和退休人員的離休、退休金，按規(guī)定對(duì)離休和退

47、休人員可以開支的其它的各項(xiàng)費(fèi)用，由公司支付的住房公積金等也適用本科目。6、 公務(wù)費(fèi)，是公司用于日常行政管理方面的開支。包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、工作人員差旅費(fèi)、機(jī)動(dòng)車燃料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、場(chǎng)地車船租賃費(fèi)和養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)路費(fèi)。7、 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，是指公司不夠基本建設(shè)投資額度，但需按固定資產(chǎn)管理的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，包括一般設(shè)備和車輛購(gòu)置費(fèi)、專業(yè)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等。8、 修繕費(fèi)，是指公司的公用房屋、建筑物及附屬設(shè)備的修繕費(fèi)、公房租金和按照國(guó)家有關(guān)部門的規(guī)定，不夠基本建設(shè)投資額度的零星土建工程費(fèi)。9、 業(yè)務(wù)費(fèi)，是指公司為完成專業(yè)所需的消耗性費(fèi)用支出和購(gòu)置的低值易耗品。包括專業(yè)資料印刷、考察研究費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門的大宗賬簿、表冊(cè)

48、、票證、規(guī)章制度、資料的印刷費(fèi)等。10、 其它費(fèi)用，是指上述各項(xiàng)沒(méi)有包括的費(fèi)用（三）經(jīng)費(fèi)支出的控制措施1. 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。2. 按批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃用款，各單位的經(jīng)費(fèi)支出，必須按照批準(zhǔn)預(yù)算計(jì)劃所規(guī)定的用途和開支范圍辦理，不得辦理無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的支出，不得以領(lǐng)代報(bào)，以撥代支，以收抵支。3. 按財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)支出，國(guó)家規(guī)定的各種財(cái)務(wù)制度和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得任意改變，對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開支和不合法規(guī)的單據(jù)，不得報(bào)銷支付。4. 勤儉節(jié)約，講求實(shí)效，辦公經(jīng)費(fèi)支出必須注意勤儉節(jié)約，既要考慮完成事業(yè)行政任務(wù)的資金需要，又要合理節(jié)約的使用資金，特別要講求支出的經(jīng)濟(jì)效果。5. 按規(guī)定的資金渠

49、道，分別列支，屬于基本建設(shè)支出，不能列入事業(yè)行政費(fèi)用內(nèi)，劃清事業(yè)支出與專項(xiàng)支出的開支界限，不得相互擠占挪用。6. 具備合法憑證，支出有根有據(jù)，對(duì)支出憑證，財(cái)務(wù)人員和簽批人要進(jìn)行認(rèn)真審查，符合規(guī)定要求，才能報(bào)銷。7. 注意保持支出結(jié)構(gòu)的合理，尤其是人員經(jīng)費(fèi)支出與公用經(jīng)費(fèi)支出要保持一個(gè)合理的比例。（四）基建及修繕費(fèi)支出管理1、 機(jī)關(guān)辦公、住房、基建項(xiàng)目經(jīng)公司董事會(huì)會(huì)議研究，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，基建款撥付由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批撥付。2、 機(jī)關(guān)辦公樓及住宅公共部分修繕項(xiàng)目，由辦公室負(fù)責(zé)，并提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門審核，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。（五） 會(huì)議費(fèi)管理規(guī)定會(huì)

50、議事先由辦公室會(huì)同有關(guān)部門議定會(huì)議召開的時(shí)間、地點(diǎn)、會(huì)期、參會(huì)人員、會(huì)議開支項(xiàng)目和會(huì)務(wù)有關(guān)工作，提出會(huì)議分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算，并由辦公室根據(jù)以上內(nèi)容寫出報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)審后，由分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽署意見報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意，財(cái)務(wù)部門方可根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批意見預(yù)支會(huì)議費(fèi)，在進(jìn)行會(huì)議結(jié)算時(shí)，必須就會(huì)期、實(shí)際參加人數(shù)、費(fèi)用構(gòu)成情況作書面說(shuō)明總結(jié)。超過(guò)預(yù)算部分，需寫明超支的項(xiàng)目及原因，另補(bǔ)預(yù)算，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后才能報(bào)銷。（六） 接待費(fèi)管理規(guī)定公司的接待工作統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照關(guān)于公務(wù)活動(dòng)接待工作的規(guī)定、及南浦高辦20053號(hào)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范公司公務(wù)接待及差誘費(fèi)報(bào)銷等問(wèn)題的通知的要求辦理，根據(jù)工作需要，確須接待

51、的，由辦公室提出申請(qǐng)批，分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)，方可接待，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批接待申請(qǐng)單方可報(bào)銷。（七） 醫(yī)療費(fèi)管理制度1、 到醫(yī)院就醫(yī)必須有縣級(jí)或縣級(jí)以上的人民醫(yī)院的正式發(fā)票，并出示病歷，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后送財(cái)務(wù)部門審核，然后報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后才能報(bào)銷。2、 掛號(hào)費(fèi)和滋補(bǔ)藥費(fèi)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。3、 住院費(fèi)由公司負(fù)擔(dān)。醫(yī)療改革后按新規(guī)定辦。4、 就醫(yī)路費(fèi)和住院膳費(fèi)原則上由本人負(fù)擔(dān)，特殊情況經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的，另行報(bào)銷。5、 因公負(fù)傷就醫(yī)的一切費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。（八） 差旅費(fèi)差旅費(fèi)根據(jù)市財(cái)政局南財(cái)事（1997）字第01號(hào)關(guān)于南平市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)南平市直國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)

52、開支的規(guī)定的通知執(zhí)行。一般工作人員出差需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，部門負(fù)責(zé)人出差需經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。需要借款的應(yīng)填寫借款單，說(shuō)明出差事由、人數(shù)、行走路線、時(shí)間等，按借款要求經(jīng)審批后，送財(cái)務(wù)部辦理，出差返回后，應(yīng)在一星期內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。機(jī)關(guān)工作人員出差，住宿費(fèi)必須按照閩財(cái)事（1997）字第01號(hào)的有關(guān)乘坐車、船、飛機(jī)和住宿的等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。如遇特殊情況，需注明原因并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽注意見，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可報(bào)銷。未及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)的，不予再借，超過(guò)三個(gè)月未辦理報(bào)銷手續(xù)的，構(gòu)成挪用公款，按有關(guān)法規(guī)處罰責(zé)任人。十三、對(duì)外擔(dān)保制度根據(jù)國(guó)家有關(guān)金融法規(guī)，當(dāng)被擔(dān)保企業(yè)無(wú)力償還貸款，擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)連帶償還

53、責(zé)任，形成企業(yè)的或有負(fù)債，為了保障國(guó)家和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，特制定本制度。（一） 擔(dān)保對(duì)象1、 根據(jù)省政府閩政2000文268號(hào)文件精神，嚴(yán)禁以京福高速公路項(xiàng)目的名義為其他建設(shè)項(xiàng)目申請(qǐng)貸款或提供擔(dān)保，因此，一般不對(duì)外提供擔(dān)保。2、 本著互惠互利、平等協(xié)商原則，對(duì)給本公司提供擔(dān)保的企業(yè)，經(jīng)董事會(huì)研究同意后，方可提供一定金額的擔(dān)保，但應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序。（二） 對(duì)外擔(dān)保的審批程序1、 被擔(dān)保單位向公司提出申請(qǐng)，并提供單位資信情況的證明材料。2、 公司財(cái)務(wù)部門對(duì)被擔(dān)保單位的資信材料進(jìn)行審查，重點(diǎn)調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，負(fù)債結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)有無(wú)對(duì)外擔(dān)保，綜合分析其貸款償還能力。3

54、、 將資信審查材料報(bào)監(jiān)審部門，監(jiān)審部門審查后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。4、 如有1000萬(wàn)元以上的擔(dān)保，必須召開相關(guān)部門的專門會(huì)議，決定是否提供擔(dān)保。5、 若提供擔(dān)保，應(yīng)簽署完備的擔(dān)保合同，確保公司的利益不受損害。（三） 對(duì)外擔(dān)保后事宜1、 關(guān)注被擔(dān)保單位的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)合同約定，當(dāng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的重大資金流出時(shí)，采取必要的防范措施。2、 督促被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)歸還公司所擔(dān)保的借款。（四） 對(duì)外擔(dān)保責(zé)任1、 被擔(dān)保企業(yè)單方面違約，給公司造成損失的，應(yīng)及時(shí)采取措施，運(yùn)用法律手段，盡量減少損失。2、 決策人員應(yīng)對(duì)擔(dān)保決策負(fù)責(zé)，決策者的決策失誤應(yīng)追究責(zé)任，對(duì)違反法紀(jì)的擔(dān)保應(yīng)追究其法律責(zé)任。十四、崗位責(zé)任制一、 財(cái)務(wù)

55、部經(jīng)理職責(zé)1、組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析和預(yù)決策。3、 具體組織本單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全完整和保值增值。4、 組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)抓好計(jì)劃拼盤和運(yùn)營(yíng)還貸資金的到位，以利于高速公路的建設(shè)和發(fā)展；開辟財(cái)源，有效靈活地使用資金。5、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核；督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。6、 建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。7、 負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)

56、的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備，會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。要建立學(xué)習(xí)制度，不斷提高會(huì)計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)水平。定期召開民主生活會(huì)議，開展批評(píng)與自我批評(píng)，表?yè)P(yáng)先進(jìn)，幫助后進(jìn)，要制定會(huì)計(jì)人員的考核辦法，按期進(jìn)行考核，對(duì)不適合做會(huì)計(jì)工作的人員，要提出建議，進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不能勝任會(huì)計(jì)工作的人員，要幫助培養(yǎng)提高，或者另行安排適當(dāng)?shù)墓ぷ鳌?、 參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，行政事業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，以及長(zhǎng)期投資等預(yù)測(cè)和決策。9、 參與新產(chǎn)品的開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞動(dòng)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查和簽訂。10、 負(fù)責(zé)向本

57、單位領(lǐng)導(dǎo)和股東代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查和簽訂對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。要定期或不定期地向領(lǐng)導(dǎo)和股東代表大會(huì)報(bào)告各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和盈虧情況，以便領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。二、 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理職責(zé)協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)本單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。1、 對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要定期進(jìn)行研究、布置、檢查、總結(jié)。要積極宣傳、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，要把專業(yè)核算和群眾核算緊密結(jié)合起來(lái)，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。2、協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理具體負(fù)責(zé)組織制定本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并督促貫徹執(zhí)行制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要貫徹經(jīng)濟(jì)核算的原則，便于群眾參加管理和核算，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。要隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的，要及時(shí)制