監(jiān)理企業(yè)成本核算

1、第二編工程監(jiān)理企業(yè)第一章成本核算對象第一條 工程監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部核算的組織形式分為：基本生產(chǎn)和管理部門。在成本費(fèi)用核算上劃分兩個環(huán)節(jié)，即基本生產(chǎn)單位為工程監(jiān)理環(huán)節(jié)，管理部門為過渡核算環(huán)節(jié)。（一）企業(yè)以工程監(jiān)理為核算對象，以各個施工項目部為過渡核算環(huán)節(jié)。（二）各項目部的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理等職能機(jī)構(gòu)為管理服務(wù)部門，是過渡核算環(huán)節(jié)。第二條工程建設(shè)監(jiān)理組織機(jī)構(gòu)是一個依據(jù)監(jiān)理委托合同進(jìn)行統(tǒng)一組 織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，按工程項目或部分分別設(shè)置的，由多個監(jiān)理項目部組織的工程建設(shè)監(jiān)理體系。他們在服務(wù)工作內(nèi)容上實行著“全過程的監(jiān)理”，施工合同簽訂前，主要協(xié)助甲方單位做好施工招標(biāo)準(zhǔn)備的各項工作：在施工合同簽訂后，監(jiān)理單位

2、則在甲方的委托和授權(quán)范圍內(nèi)，以施工合同為依據(jù)，對工程的施工進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理。實行 監(jiān)理制度，便在甲方與承建商之間介入了建設(shè)監(jiān)理單位作為中介服務(wù)的第三方，以經(jīng)濟(jì)合同為紐帶，以便高工程建設(shè)水平為目的，初步形成了相互制約、相互協(xié)作、相互促進(jìn)的新的建設(shè)項目管理體制。根據(jù)工程監(jiān)理特點，結(jié)合管理需要，必須進(jìn)行按監(jiān)理專業(yè)項目劃分成本費(fèi)用核算。包括：屬于土木監(jiān)理工程的民建部和屬于井建工程的礦建部為基本生產(chǎn)核算；管理部門核算。（一）民建監(jiān)理工程 1.民建部工程主要包括：主體施工工程、室內(nèi)外裝飾、裝修、外墻屋面防水、小區(qū)綠化管網(wǎng)等配套工程。（二）礦建監(jiān)理過程1.礦建部工程主要包括：各類廠房、礦山、豎井、斜井、

3、斜坡 道等掘砌、安裝工程，提升設(shè)備、選廠設(shè)備等安裝工程，井下各種巷 道的施工工程。（三）管理部門管理部門對生產(chǎn)過程實施監(jiān)督、控制和管理，主要有財務(wù)、專業(yè) 技術(shù)和后勤服務(wù)等部門。包括財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。第二章成本費(fèi)用核算項目第三條 為了統(tǒng)一工程監(jiān)理成本核算口徑，便于相互比較，成本項目統(tǒng)一按經(jīng)濟(jì)用途劃分?？颇吭O(shè)置、核算內(nèi)容及編碼執(zhí)行山東黃金集團(tuán)有限公司統(tǒng)一會計核算手冊規(guī)定。第四條 基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)成本項目和內(nèi)容（一）直接成本直接成本核算包括：工資、現(xiàn)場監(jiān)理費(fèi)用、差旅費(fèi)、直接人工費(fèi)、 其他費(fèi)用五項內(nèi)容。1.工資：現(xiàn)場監(jiān)理人員的工資。借：工程施工一人工費(fèi)（根據(jù)企業(yè)要求設(shè)置各項目部）貸：應(yīng)付職工薪酬一

4、工資2 .現(xiàn)場監(jiān)理費(fèi)用：按照現(xiàn)場監(jiān)理人員在現(xiàn)場實際發(fā)生費(fèi)用，最 后按照報銷單據(jù)實際例如（報銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完 畢）。3、差旅費(fèi)：按照現(xiàn)場監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生的現(xiàn)場補(bǔ)貼、住宿費(fèi)、 車費(fèi)及過路過橋費(fèi)等為依據(jù)，最后按報銷單據(jù)實際列入（報銷單據(jù)必 須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完畢）。4、勞保費(fèi)：按照現(xiàn)場監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生購買勞保用品為 依據(jù)，最后按報銷單據(jù)實際列入（報銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo) 簽字完畢）。5、教育經(jīng)費(fèi)：按照現(xiàn)場監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生學(xué)習(xí)培訓(xùn)為依 據(jù)，最后按報銷單據(jù)實際列入（報銷單據(jù)必須有所有人員簽字完畢）6、其他費(fèi)用：按照所在項目發(fā)生費(fèi)用與上述 5項無直接關(guān)系的為

5、依據(jù)（報銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完畢）。借：工程施工一間接費(fèi)（根據(jù)根據(jù)企業(yè)要求設(shè)置各項目部）貸：銀行存款/現(xiàn)金 （二）間接費(fèi)用是指不能直接計入項目成本的費(fèi)用，它是核算企業(yè)為工程監(jiān)理及 提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括管理人員的工資附加、福利費(fèi)、 折舊費(fèi)、修理費(fèi)、用車費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、資質(zhì)費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、 招待費(fèi)等。第三章成本費(fèi)用的歸集、分配與結(jié)轉(zhuǎn)第五條 工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)按工程項目分別核算各工程直接成本和間接費(fèi)用。涉及分步逐項結(jié)轉(zhuǎn)和為明確內(nèi)部責(zé)任而細(xì)化增設(shè)的作業(yè)項目由各本企業(yè)自行設(shè)置，涉及更改同級會計科目的應(yīng)上報集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)后執(zhí)行。第六條 工程監(jiān)理成本按照工程項目分別核算其工程監(jiān)

6、理成本。 包括民建、礦建工程等，成本中包括工程監(jiān)理成本，成本項目參照工程成本項目設(shè)置。第七條 監(jiān)理費(fèi)用的歸集與分配是成本核算的中心環(huán)節(jié)， 為了正確計算監(jiān)理成本，編報報表，企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下成本費(fèi)用科目進(jìn)行歸集，并采用統(tǒng)一的科目編碼。“工程施工”科目。核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進(jìn)行工程項目產(chǎn)生地費(fèi)用。該科目借方核算本期實際發(fā)生的成本， 貸方為工程成本轉(zhuǎn)出額，調(diào)整用紅字沖銷，期末一般無余額。科目設(shè)置：工程施工，計算機(jī)分級編碼規(guī)則為 42222制。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：工程施工一人工費(fèi)工程施工一間接費(fèi)工程施工的編碼為公司統(tǒng)一設(shè)置；作業(yè)項目按第一百三十八條編碼及名稱設(shè)置；工程項目采用輔助核算。成本項目設(shè)置

7、規(guī)則及編碼為:01人工費(fèi)、02材料費(fèi)、03間接費(fèi)、04其他間接費(fèi)。第四章成本費(fèi)用報表第八條 各單位在正確核算產(chǎn)品成本和費(fèi)用后，要按統(tǒng)一要求和規(guī)定的格式、內(nèi)容、按月編制成本費(fèi)用報表。1 .通用成本報表第五章管理費(fèi)用核算方法第九條管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括企業(yè)高層和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)用，具體包括以下幾項:(1)企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用 公司經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同)的 2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)；指按職工工資總額的15 %計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 勞動保險費(fèi)：指企業(yè)支付職工的各類保險金等。(2)用于企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用。 包括企業(yè)成員津貼、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。咨詢費(fèi)：指企業(yè)向建設(shè)監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程監(jiān)理管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)技術(shù)顧問的費(fèi)用。聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用。資質(zhì)費(fèi)；指企業(yè)向省建設(shè)廳申請升級資質(zhì)以及為資質(zhì)升級聘用職稱人員而發(fā)生的一系列費(fèi)用稅金：格企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。(4) 工程監(jiān)理的應(yīng)酬