集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生及其規(guī)避路徑分析

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生及其規(guī)避路徑分析一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地 遵守稅法規(guī)定， 而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要 包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定， 應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰 處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn) ;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確， 沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的 過程中都有著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能， 因此應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行足夠的重視， 這樣 才能夠使得集團(tuán)公司在我國的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占有更加重要的地位。 因此， 文

2、章在這樣的背景下主要對(duì)于集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生進(jìn)行了簡 單的分析，并且對(duì)于如何規(guī)避提出了一些建議。關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ;成本效益 ;集團(tuán)公司 風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)中一種常見的管理活動(dòng)， 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)面 臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸地增多。 如今，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理已經(jīng)在企業(yè)管理中占 有很重要的地位， 往往在企業(yè)內(nèi)部都會(huì)設(shè)立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的管理領(lǐng)域， 對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都有著很重要的意義。 隨著我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的 迅速發(fā)展，企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的可能性 更大了，只有對(duì)其進(jìn)行完善的管理才能夠使得企業(yè)的價(jià)值更好地實(shí)現(xiàn)。 如果沒有采取相應(yīng)的措施， 很有可能使得企業(yè)的成本得到增長， 并且 在降低了利潤

3、的同時(shí)， 還可能影響到企業(yè)的名聲， 因此應(yīng)該對(duì)企業(yè)的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。 1一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是指由于企業(yè)的稅務(wù)行為沒有正確有效的按照 稅法的規(guī)定而進(jìn)行納稅， 最終導(dǎo)致了企業(yè)以后的利益因此受到了損害 的行為。2具體的表現(xiàn)就是企業(yè)的涉稅行為對(duì)于企業(yè)的納稅的準(zhǔn)確性 起到了影響，最終使得企業(yè)可能會(huì)有多繳稅或者少繳稅的情況出現(xiàn)。 而如果企業(yè)被相關(guān)的一些部門查處了稅務(wù)方面的問題， 就會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn) 生不良的影響，在補(bǔ)稅、罰款的情況之外，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)|犯到法律 方面，被追究一些刑事責(zé)任。對(duì)于稅法的征收雙方來說，避稅和反避 稅是一直存在的。 然而對(duì)于稅法的不斷完善， 企業(yè)對(duì)于合理避

4、稅的可 能性變得逐漸的減小。 因此， 納稅人應(yīng)該用發(fā)展的眼光來看待納稅的 問題，注意到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，因?yàn)楝F(xiàn)在有些避稅行為是合理的，然 而隨著法律的完善可能之后就會(huì)變得不再合理，應(yīng)該對(duì)此注意。1.2 主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一，就是由于稅收的政策在不斷地發(fā)生變化， 并且在執(zhí)法的過 程中也存在著很多的不規(guī)范的行為， 這樣就會(huì)引起一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問 題。國家的稅收政策在不同的時(shí)期和不同的稅法中有著不同的表現(xiàn)， 且內(nèi)容也會(huì)不斷地被調(diào)整。 并且除此之外， 國家在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)按照 目前的政治目標(biāo)、 經(jīng)濟(jì)情況等對(duì)于稅收的制度進(jìn)行改進(jìn)， 因此稅收的 政策總是具有一定的時(shí)效性。 并且，在執(zhí)行稅收的過程中由于法律存 在的一

5、些漏洞很容易因此導(dǎo)致執(zhí)行不規(guī)范的行為， 正是由于沒有按照 法定的程序?qū)Χ悇?wù)的納稅事宜進(jìn)行處理， 所以很容易使得公司因此而產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 3第二，集團(tuán)公司的內(nèi)部也存在著很多問題， 導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存 在。4 由于集團(tuán)公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)十分繁雜， 因此在采購的過程、 生產(chǎn) 的過程、銷售的過程中都很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中具體的包括：企 業(yè)的采購業(yè)務(wù)中采購合同的簽訂、發(fā)票的取得 ;貸款等業(yè)務(wù)的結(jié)算、 發(fā)票的認(rèn)真、生產(chǎn)的過程中材料的領(lǐng)取以及領(lǐng)取的過程中材料的計(jì)價(jià) 方式等。如果缺乏相對(duì)完善的內(nèi)部控制的制度， 或者操作的流程不規(guī) 范、員工的職責(zé)不明確等， 這些環(huán)節(jié)中無論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都會(huì) 導(dǎo)致集團(tuán)的業(yè)

6、務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。 除此之外， 由于集團(tuán)公司的關(guān)聯(lián)交易是普 遍性存在的， 因此它對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)營狀況有著很大的影響， 因此這 也是稅務(wù)查看的一個(gè)重點(diǎn)方面。 由于新稅法的實(shí)行， 如果沒有合理的 商業(yè)目的， 稅務(wù)的機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)的報(bào)表進(jìn)行合理的調(diào)整。 5所以在 這樣的情況下，集團(tuán)公司有沒有和關(guān)聯(lián)方確定一個(gè)具體的交易標(biāo)準(zhǔn)則 顯得十分的重要。 和關(guān)聯(lián)方制定的價(jià)格是否是合理的， 關(guān)聯(lián)方的來往 資金的結(jié)算方式以及和關(guān)聯(lián)方的對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)的時(shí)間是否一致等 情況對(duì)于企業(yè)是否會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)都有著很大的影響。 并且除此之外， 集團(tuán)公司的內(nèi)部還存在著機(jī)構(gòu)的設(shè)置不健全、 員工的素質(zhì)不高等情況 的問題， 這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

7、也有著一定的影響。 因?yàn)楹芏嗉{稅人 員的納稅意識(shí)并不是很強(qiáng)， 所以在集團(tuán)公司的內(nèi)部往往相關(guān)組織機(jī)構(gòu) 的設(shè)置不完善。 有些公司沒有設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)， 而有一些公司雖然具 備風(fēng)險(xiǎn)管理部門， 可是部門內(nèi)部的崗位并沒有設(shè)置相關(guān)的人員進(jìn)行專 門的管理，對(duì)于涉稅的工作往往都由會(huì)計(jì)或者出納進(jìn)行兼任而沒有對(duì) 其設(shè)置專業(yè)的人員， 這嚴(yán)重地影響了企業(yè)的稅務(wù)管理工作的有效性以 及獨(dú)立性。 并且企業(yè)內(nèi)部往往還存在一定的思維誤區(qū)， 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 的工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理， 事實(shí)上并非如此。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一 項(xiàng)系統(tǒng)工程， 更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)營部門的活動(dòng)產(chǎn)生的， 因此企業(yè) 應(yīng)該注重從戰(zhàn)略的方面上來重視這個(gè)問題。 并且公

8、司的相關(guān)人員的業(yè) 務(wù)水平不高的問題對(duì)于公司也有著較大的影響。 由于公司平時(shí)的工作 比較繁重，這使得公司的相關(guān)人員并沒有太多的時(shí)間來對(duì)相關(guān)的知識(shí) 進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)， 這樣就使得他們?cè)谌粘５臉I(yè)務(wù)中難以熟練地使用稅 收的相關(guān)法規(guī)政策。 并且很多人員并沒有很強(qiáng)的專業(yè)水平以及責(zé)任心， 因此在對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行核算、 對(duì)稅收的資料進(jìn)行管理的過程中， 經(jīng)常 存在一些不規(guī)范的問題， 這都有可能導(dǎo)致公司存在多繳稅或者少繳稅 的問題，為將來公司的稅務(wù)問題埋下了安全隱患。第三，除了上述的問題之外， 對(duì)于一些上下游的企業(yè)中存在的稅 務(wù)違法行為也會(huì)使得集團(tuán)公司有一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 由于集團(tuán)公司一般 都會(huì)存在子公司， 而如果子公

9、司在不知情情況下取得上游供應(yīng)商提供 的不合理的發(fā)票， 就會(huì)對(duì)子公司的利益產(chǎn)生很大的影響。 由于制度的 不完善，公司無力對(duì)子公司和其他的公司貿(mào)易的真實(shí)性以及核實(shí)從稅 務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進(jìn)行探究， 所以導(dǎo)致了公司產(chǎn)生 了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得公司的資金受到了嚴(yán)重的流失。二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避2.1 誠信納稅 首先，要想減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該堅(jiān)持誠信納稅的宗旨。只有做到了按照國家的要求進(jìn)行誠信的納稅， 才能夠在擴(kuò)大了生產(chǎn)力、 提高公司的盈利的同時(shí)， 還減少了公司的風(fēng)險(xiǎn)， 使得公司更快地進(jìn)步。 因此，公司應(yīng)該能夠完整的、真實(shí)的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，這樣才能 夠?qū)τ诙惤鹱龀鰷?zhǔn)確的預(yù)計(jì)， 并且在這樣的

10、前提下按時(shí)申報(bào)并且及時(shí) 的繳納。萬不能抱著僥幸的心理，企圖通過騙稅、漏稅來逃避自己的 責(zé)任，這樣或許能夠獲得短暫的利益， 可是從長遠(yuǎn)的發(fā)展來看對(duì)于公 司有著極大地?fù)p害。 并且，公司還應(yīng)該根據(jù)稅法的改變來對(duì)產(chǎn)品的結(jié) 構(gòu)以及投資的方案進(jìn)行實(shí)時(shí)的更改， 這樣能夠減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 在簽訂 經(jīng)濟(jì)合同的時(shí)候， 還應(yīng)該對(duì)對(duì)方的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的審查， 對(duì)于雙 方簽訂的合同進(jìn)行仔細(xì)的分析， 防止由于合同或者對(duì)方的問題而導(dǎo)致 本公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。2.2 建立科學(xué)稅務(wù)機(jī)構(gòu) 集團(tuán)公司需要根據(jù)自己的經(jīng)營特點(diǎn)以及經(jīng)營的規(guī)模按照相關(guān)的 原則建立合理的、 科學(xué)的管理部門以及相應(yīng)的崗位。 集團(tuán)公司的稅務(wù) 管理部門應(yīng)該對(duì)國家的稅收的法律法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)的研讀， 對(duì)公司的相 關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算， 對(duì)公司的各個(gè)部門進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督， 這樣才能 夠保證公司的業(yè)務(wù)的流程正確，從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的規(guī)避。第一，應(yīng)該對(duì)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的分工， 并且對(duì)于工作流程有 著明確的安排。 由于集團(tuán)公司涉及的問題比較多， 因此應(yīng)該分清每個(gè) 崗位的具體負(fù)責(zé)人， 每個(gè)工作的流程安排， 對(duì)于公司的各項(xiàng)工作的順 利完成有著很重要的意義。 在對(duì)每一項(xiàng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的時(shí)候， 原則 上都應(yīng)該安排兩個(gè)部門的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)， 這樣有利于彼此之間的制衡