現(xiàn)金流量表編制方法及其計算公式

1、現(xiàn)金流量表編制方法及其計算公式一、確定主表的"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”人銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X （7+77%） +利潤表中其他業(yè)務(wù)收入 + （應(yīng)收票據(jù)期初余額一應(yīng)收票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)收賬款期初余額 一應(yīng)收賬款期末余額）+ （預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額） 一計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額次收到的稅費返還=（應(yīng)收補貼款期初余額一應(yīng)收補貼款期末余額）+補貼收入+ 所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)M收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細木期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明 細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng) 付款相關(guān)明

2、細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量 表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是:收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額“一 （7+刃一公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。乳購買商品.接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（利潤表中主營業(yè)務(wù)成木+（存貨期末余額一存貨期初余額）X（7+77%） +其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額一 應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬款期初余額一應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額一預(yù)付賬款期初余額）5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=

3、”應(yīng)付工資"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “應(yīng)付福利費“科目 木期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中”養(yǎng)老保險金乙”待業(yè)保險金7 ”住房公積金氣”醫(yī)療保險金” +成木及制造費用明細表中的”勞動保 護費“6. 支付的各項稅費=”應(yīng)交稅金”各明細賬戶木期借方發(fā)生額累計數(shù)+”其他應(yīng)交 款”各明細賬戶倍方數(shù)+”管理費用”中”稅金“本期借方發(fā)生額累計數(shù) + "其他業(yè)務(wù)支出“中有關(guān)稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包描進項稅。A支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支岀（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、 福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金.住房公積金、養(yǎng)老保險.醫(yī)療保 險、折舊

4、、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等丿+營業(yè)費用.成木及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住 房公積金、養(yǎng)老保險.醫(yī)療保險等丿+其他應(yīng)收款木期借方發(fā)生額+ 其他應(yīng)付二、確定主表的"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額“Z.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)一短期投資期末數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期初 數(shù)一長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)一長期債權(quán)投資 期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中 核算。Z取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益一（應(yīng)收利息期末數(shù)一應(yīng)收利息期初數(shù)）一（應(yīng) 收股利期末數(shù)一應(yīng)收股利期初數(shù)）頁內(nèi)M處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

5、和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=”固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期 初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)一其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）"收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)一在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定 資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期初 數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)一其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn).無形資 產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6. 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)一短期投資期初數(shù)）+

6、（長期股權(quán)投資期末 數(shù)一長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長期債權(quán)投 資期末數(shù)一長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項 目中核算。7. 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金頁內(nèi)如投資未按期到位罰款。三、確定主表的"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”人吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)一實收資木或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付 債券期末數(shù)一應(yīng)付債券期初數(shù)）Z借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)一短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)一 長期借款期初數(shù)）M收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。么償還債

7、務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)一短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)一 長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)一應(yīng)付債券期末 數(shù)）（剔除利息）5.分配股利.利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支岀+長期借款利息+在建工程 利息+應(yīng)付債券利息一預(yù)提費用中”計提利息”貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn) 利息支出6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金.減少注冊資木所支付的現(xiàn)金（收購木公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營 投資等）S企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn) 金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、確定補充資料的”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈

8、增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表”貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表”貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額一現(xiàn)金的期初 余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng) 相應(yīng)填列。五、確定補充資料中的"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”人凈利潤頁內(nèi)該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。次計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=木期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累 計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。艮固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷

9、=無形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5. 長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)一期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)頁內(nèi)6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)一待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加（減：減少）=預(yù)提費用期末數(shù)一預(yù)提費用期初數(shù)肌處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。鄉(xiāng)、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。仏財務(wù)費用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）2遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)一期初數(shù)）存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)一期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。力、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)一期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)一期末數(shù)） +預(yù)付賬款（期初數(shù)一期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)一期末數(shù)）+ 待