財務(wù)管理培訓(xùn)

1、財務(wù)管理 培訓(xùn)日期：2014.82內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析3機(jī)密 信息功能 成本功能 管理功能 考核功能財務(wù)報表的功能1、原始記錄總得有吧2、企業(yè)掙不掙錢我總得知道吧3、企業(yè)產(chǎn)值我得心里有數(shù)吧4、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)我得理解吧1. 成本怎么算的?2. 成本報表怎么讀?3. 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定?4. 成本預(yù)算的編制與控制1. 加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止工作錯弊2. 探討經(jīng)營得失，不斷改進(jìn)管理3. 規(guī)劃利潤，尋找最有利的產(chǎn)銷途徑4. 探討業(yè)務(wù)模式，擬定經(jīng)營策略1.運(yùn)用財務(wù)預(yù)算，分解經(jīng)營目標(biāo)，落實到每一個負(fù)

2、責(zé)人。2. 考核企業(yè)經(jīng)營績效及員工績效的依據(jù)，為下一步預(yù)算構(gòu)建基礎(chǔ)。4機(jī)密財務(wù)報表的使用人 企業(yè)財務(wù)報表債權(quán)人股權(quán)投資人經(jīng)理人員供應(yīng)商客戶政府注冊會計師 分析盈利能力判斷是否投資以及是否轉(zhuǎn)讓股票 ；考察經(jīng)營者經(jīng)營績效；分析籌資結(jié)構(gòu)決定股利分配策略 分析貸款報酬和風(fēng)險；了解企業(yè)短期償債能力和長期償債能力及盈利狀況。 分析公司的經(jīng)營狀況，改善經(jīng)營決策 分析企業(yè)長期盈利能力和償債能力，決定是否建立長期合作關(guān)系；分析短期償債能力和營運(yùn)能力，決定采取何種信用政策。 分析公司的經(jīng)營風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險，決定是否長期合作。 了解企業(yè)納稅情況、遵守法律法規(guī)和市場秩序以及職工收入和就業(yè)情況。 為減少審計風(fēng)險，需要評估

3、企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險；為確定審計重點，需要分析財務(wù)數(shù)據(jù)的異常變動。5機(jī)密資產(chǎn)負(fù)債表2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月31日損益表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表某時點的財務(wù)狀態(tài)“存量” 損益表/現(xiàn)金流量表兩個時點間財富的流動“流量”標(biāo)注：以年度報表為例解釋財務(wù)報表類型6機(jī)密 會計六要素 資產(chǎn)：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠為企業(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟(jì)資源。 負(fù)債：企業(yè)對債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)或責(zé)任，將在未來以某項資產(chǎn)或某種服務(wù)去償還。 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 收入：由于對外銷售商品或服務(wù)而得到的新流入企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)負(fù)債的減少。 費(fèi)用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的耗費(fèi)，意味著企業(yè)資產(chǎn)的流

4、出或負(fù)債的增加。 收益（利潤）或虧損：一定時期內(nèi)企業(yè)收入減去費(fèi)用后的余額。分分 類類資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所以者權(quán)益所以者權(quán)益收入收入成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用利潤利潤定義: 會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類,即將會計內(nèi)容分解而成若干個要素。會計六要素7機(jī)密資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 流動資產(chǎn):現(xiàn)金 80,000存貨 6,000應(yīng)收賬款 34,000非流動資產(chǎn):固定資產(chǎn) 20,000在建工程 10,000投資性房地產(chǎn) 5,000長期應(yīng)收款 1,000 流動負(fù)債：應(yīng)付賬款 76,000應(yīng)付票據(jù) 30,000非流動負(fù)債：帶息借款 24,000所有者權(quán)益：股本 17,000盈余公積 500未

5、分配利潤 5,500 資產(chǎn)總計 156,000 權(quán)益總計 156,000 左邊資產(chǎn) 右邊權(quán)益等于等于股東權(quán)益 流動性劃分到期日1年到期日1年注：以上會計科目只是所屬會計類別中的一部分8機(jī)密資產(chǎn)負(fù)債表中的會計科目 資產(chǎn)類流動資產(chǎn)：是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨（庫存商品、原材料等）、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)與以上科目的備抵科目。非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、

6、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、可供出售金融資產(chǎn)等。 負(fù)債類流動負(fù)債：是指在一份資產(chǎn)負(fù)債表中，一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。非流動負(fù)債：是指除流動負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動負(fù)債等。 所有者權(quán)益類是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，也叫股東權(quán)益，通常由實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。9機(jī)密資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)關(guān)

7、注的重點 資產(chǎn)類負(fù)債類 所有者權(quán)益類 1、在建工程與固定資產(chǎn)折舊問題：在建工程不計提折舊，對已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確定成本并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值。2、投資性房地產(chǎn)：一般采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，特定情況下采用公允價值計量，不能同時采用兩種計量模式。企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間仍視為投資性房地產(chǎn)且不計提折舊或攤銷。3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的應(yīng)進(jìn)行減值測試，但因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象都應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行減值測試

8、。根據(jù)資產(chǎn)可收回金額與賬面價值差額確定是否計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。4、存貨盤虧盤盈問題：存貨盤虧盤盈均通過待處理財產(chǎn)損益科目核算，盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用，盤虧的存貨根據(jù)原因計入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出。5、應(yīng)收賬款問題：對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，增強(qiáng)資金的流動性，減少壞賬比例。1、應(yīng)付賬款/票據(jù)問題：有效利用供應(yīng)商提供的信用政策，加大對資金的利用率。2、應(yīng)交稅費(fèi)問題：營業(yè)稅改增值稅整體上加重了通信行業(yè)的稅賦，應(yīng)合理通過稅可抵扣額減少對利潤的影響。3、長期應(yīng)付款：包括采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以分期付款方式購入的固定資產(chǎn)，合理利用未確認(rèn)融資收益，并進(jìn)行攤銷。 1、盈余公積提?。焊鶕?jù)公司

9、法等有關(guān)法規(guī)，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤要按照10%的比例提取法定盈余公積，企業(yè)還可以提取任意比例的盈余公積。2、未分配利潤：是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，從數(shù)量上講，未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)凈利潤-提取的盈余公積-分配給投資者的利潤或股利。10機(jī)密附：移動公司2012年中期報資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年中數(shù)年初數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年中數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：存貨64267944應(yīng)付賬款110090116266應(yīng)收賬款111739165應(yīng)付票據(jù)8591616其他應(yīng)收款1110219483遞延收入6996251753預(yù)付款及其他流動資產(chǎn)1434212854應(yīng)計費(fèi)用及其他應(yīng)付款107471923

10、62應(yīng)收最終控股公司款項89170應(yīng)付最終控股公司款項48285預(yù)付稅款-91應(yīng)付直接控股公司款項3383受限制的銀行存款3332融資租賃承擔(dān)6868銀行存款297207246687稅項925610861現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物9640586259流動負(fù)債合計307686273244流動資產(chǎn)合計436777382685非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：物業(yè)、廠房及設(shè)備399089408165帶息借款2861829617在建工程7186656235遞延收入（不包括即期部分）282261預(yù)付土地租賃費(fèi)1244112798遞延稅項負(fù)債1917商譽(yù)3689436894非流動負(fù)債合計2891928895其他無形資產(chǎn)968

11、818負(fù)債合計：336605302139聯(lián)營公司權(quán)益4583043794股東權(quán)益：合營公司權(quán)益87股本21422140遞延稅項資產(chǎn)1469910913儲備681369646924受限制的銀行存款2210122非控制性權(quán)益17931355其他金融資產(chǎn)127127股東權(quán)益合計：685304650419非流動資產(chǎn) 合計585132569873資產(chǎn)總計1021909952558負(fù)債及股東權(quán)益總計：102190995255811機(jī)密損益表結(jié)構(gòu)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用 -管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入-營業(yè)

12、成本-其他不計入成本的損益營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額-所得稅費(fèi)用凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 包括稅金及附加、三大費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益以及投資損益=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額-所得稅費(fèi)用營業(yè)外收入：就是發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入的總和，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得、罰款凈收入等。這些收入不是經(jīng)營活動產(chǎn)生的，一般不會涉及流轉(zhuǎn)稅，但也是企業(yè)所得，要交納所得稅。營業(yè)外支出：是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實

13、現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈、賠償金、違約金等。12機(jī)密損益表中應(yīng)關(guān)注的重點盈利能力分析利潤收入成本 收入構(gòu)成成本構(gòu)成政策影響利潤構(gòu)成總資產(chǎn)凈利率銷售凈利率成本費(fèi)用率主營業(yè)務(wù)利潤率股東權(quán)益凈利率13機(jī)密營運(yùn)收入：（營業(yè)額）期中數(shù)期初數(shù)語音業(yè)務(wù)177128173231數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)7598564783其他1341712066營業(yè)收入合計266530250080營運(yùn)支出：電路租賃42082295網(wǎng)間互聊支出1229811379折舊4965248361人工成本151341

14、3107銷售費(fèi)用5076545976其他營業(yè)支出6218053976營運(yùn)利潤：7229374986其他收入凈額1073778營業(yè)外收入凈額244222利息收入59163563融資成本（221）（339）應(yīng)占聯(lián)營公司利潤28672016應(yīng)占合營公司利潤1（2）除稅前利潤：8217381224稅項（19933）（19854）本期間利潤：6224061370本期間其他收益：境外企業(yè)的財務(wù)報表匯兌差額31（119）應(yīng)占聯(lián)營公司其他綜合收益289（499）本期間總收益：6256060752附：移動公司2012年中期損益14機(jī)密現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流事項期中數(shù)期初數(shù)經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入凈額12881012617

15、7投資業(yè)務(wù)現(xiàn)金流出凈額（90899）（68921）融資業(yè)務(wù)現(xiàn)金流出凈額（27791）（32144）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加1012025112于1月1日的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（期初值）8625987543外幣匯率變動的影響26（97）于6月30日的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（期末值）96405112558 1、經(jīng)營活動：是指除投資活動和籌資活動以外的所有交易或事項。流入量指銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括本期銷售收入和前期銷售本期收到的收入、本期預(yù)收、本期收回前期核銷的壞賬損失、收到的稅費(fèi)返還等。流出量包括應(yīng)付職工薪酬、捐贈、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。2、投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金

16、等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?，F(xiàn)金流入量主要包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資利息、取得的投資收益、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額以及收到其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金。流出量包括購置非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金以及取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。3、籌資活動：指導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，流入量主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金以及收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金。流出量包括償還債務(wù)支付的本息現(xiàn)金、分配股利或利潤以及支付其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金。4、現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換

17、為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。15機(jī)密現(xiàn)金流量表中關(guān)注重點 現(xiàn)金流量表作用現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用及其增減變動情況的報表，是以收付實現(xiàn)原則記帳的。主要作用在于：評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況；分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。 經(jīng)理人員應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流人結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金收支是否平衡，判斷現(xiàn)金流量表是否正常和健康。綜合現(xiàn)金流量表與其他財

18、務(wù)報表提供的資料進(jìn)行分析公司的整體素質(zhì)，判斷企業(yè)真實經(jīng)營狀況?？衫矛F(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金流量債務(wù)比以及現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)指標(biāo)進(jìn)行判定償債能力。16內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析17機(jī)密 以某一年份數(shù)據(jù)為分析對象 以若干年財務(wù)報表為分析對象 綜合各分部發(fā)展情況進(jìn)行分析 在同行業(yè)中對財務(wù)比率進(jìn)行對比比率分析法趨勢分析法綜合分析法對比分析法財務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點的差異可以分為四種類型：解析財務(wù)報表方法 財務(wù)分析是財務(wù)管理的“工具”18機(jī)密解析企業(yè)盈利能力熟悉三種常用的財務(wù)指標(biāo)：盈利能力

19、指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、 運(yùn)營能力指標(biāo) 盈利能力指標(biāo)19機(jī)密解析企業(yè)償債能力 償債能力指標(biāo)短期償債能力長期償債能力還本能力長期償債能力付息能力20機(jī)密解析企業(yè)營運(yùn)能力 營運(yùn)能力指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 計算規(guī)律： 某資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=周轉(zhuǎn)額/某資產(chǎn) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/某資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 某資產(chǎn)與收入比=某資產(chǎn)/銷售收入21機(jī)密財務(wù)管理的工具杠桿分析 杠桿是指公司運(yùn)用固定成本（費(fèi)用）性質(zhì)的資產(chǎn)（或資金）來擴(kuò)張利潤的能力。銷售收入- 變動成本貢獻(xiàn)毛益- 固定成本息稅前利潤- 利息稅前利潤50*10000- 40*10000 10*10000- 4

20、000060000- 1000050000銷售量增加20%50*11000- 40*1100010*11000- 4000070000- 1000060000息稅前利潤增加16.7%稅前利潤增加20%貢獻(xiàn)毛益增加10%50*9000- 40*900010*9000- 4000050000- 1000040000銷售量減少10%息稅前利潤減少16.7%稅前利潤減少20%貢獻(xiàn)毛益減少10% 杜邦分析體系總資產(chǎn)凈利率盈利能力 營運(yùn)能力 償債能力22內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析23機(jī)密全面預(yù)算

21、管理的內(nèi)涵預(yù)算：企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細(xì)安排。特征：1.預(yù)算應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；2.預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性 全面預(yù)算管理：利用預(yù)算這一手段對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和企業(yè)管理的各個部門進(jìn)行管理控制，以及對企業(yè)各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行配置的一系列活動。24機(jī)密 全面預(yù)算管理體系框架 預(yù)算管理流程預(yù)算管理組織模式 信息系統(tǒng)支撐預(yù)算編制與分解模版/模型預(yù)算管理模式戰(zhàn)略規(guī)劃與目標(biāo)設(shè)定預(yù)算調(diào)整預(yù)算報告與分析績效考核與激勵業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算編制預(yù)算審核與分解下達(dá)預(yù)算執(zhí)行與控制經(jīng)

22、營預(yù)算運(yùn)營支出預(yù)算資本開支預(yù)算資金預(yù)算其他收支預(yù)算全面預(yù)算管理體系框架25機(jī)密全面預(yù)算管理的三個內(nèi)容：全面預(yù)算管理的三個內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算損益預(yù)算權(quán)益預(yù)算目的監(jiān)控預(yù)算單位的現(xiàn)金流入與流出；防止預(yù)算單位盲目投資；降低負(fù)債比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；內(nèi)容銷售貨款回籠；投資項目計劃；資金融通計劃；目的監(jiān)控預(yù)算單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況；控制預(yù)算單位主營業(yè)務(wù)利潤比例；事先預(yù)測利潤結(jié)構(gòu)的合理性內(nèi)容銷售收入預(yù)算；成本支出預(yù)算；費(fèi)用開支預(yù)算；利潤結(jié)構(gòu)預(yù)算；目的保證資產(chǎn)保值增值；監(jiān)控凈資產(chǎn)的變動內(nèi)容權(quán)益變動；損益變動的影響；資產(chǎn)重組的影響；權(quán)益結(jié)構(gòu)變化；現(xiàn)金流量預(yù)算表損益預(yù)算表資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表26機(jī)密荊州公司財務(wù)主要指標(biāo)介紹考核收入

23、=運(yùn)營收入-超額壞賬-未達(dá)成折扣折讓預(yù)算運(yùn)營收入=出賬收入信息費(fèi)+網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算收入-鐵通結(jié)算積分遞延-折扣-其他雜項-終端捆綁增值稅超額壞賬：壞賬率超過0.9%的部分一、運(yùn)營收入二、運(yùn)營支出（一）資本相關(guān)成本折舊與攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及報廢、維修費(fèi)、經(jīng)營租賃費(fèi)、水電取暖費(fèi)、低值易耗品攤銷、物業(yè)管理費(fèi)、車輛運(yùn)行費(fèi)（二）營銷相關(guān)成本廣告宣傳費(fèi)、社會渠道酬金、促銷費(fèi)、客戶服務(wù)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備（三）人工類成本人工成本、勞務(wù)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（四）業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)成本電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)、網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算支出、業(yè)務(wù)技術(shù)支撐費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)用品費(fèi)、郵寄運(yùn)雜費(fèi)、各項稅金、解款手續(xù)費(fèi)、有價卡制作費(fèi)（五）

24、行政管理費(fèi)差旅費(fèi)、動力費(fèi)、通訊費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)、排污費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、咨詢審計費(fèi)、其他三、利潤凈利潤=稅前利潤-所得稅稅前利潤=運(yùn)營收入-運(yùn)營支出+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外損益+利息收入27機(jī)密荊州公司預(yù)算編制方法與路徑收入收入預(yù)測業(yè)務(wù)預(yù)算全省收入份額行業(yè)份額話音與語音增值短彩信數(shù)據(jù)流量家庭寬帶、信息化等應(yīng)用及信息服務(wù)結(jié)算及其他用戶資費(fèi)業(yè)務(wù)量網(wǎng)絡(luò)校驗手段以業(yè)務(wù)驅(qū)動為基礎(chǔ)，綜合考慮網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及承載能力構(gòu)建分業(yè)務(wù)的收入路徑圖。以行業(yè)份額、在全省地市收入占比等作為校驗手段。分業(yè)務(wù)編制實現(xiàn)路徑28機(jī)密網(wǎng)絡(luò)線條市場線條綜合線條單位2單位1項目1 預(yù)算金額 可抵扣 開展時間 業(yè)務(wù)小類項目2 預(yù)算金額 可抵扣 開

25、展時間 業(yè)務(wù)小類按維修項目按發(fā)展策略按工作計劃存量保有流量經(jīng)營四網(wǎng)協(xié)同渠道轉(zhuǎn)型發(fā)展策略新增存量實物終端單一融合全面重點資源配置費(fèi)用1 工作計劃1 預(yù)算金額 可抵扣 工作計劃2 預(yù)算金額 可抵扣 .費(fèi)用2 工作計劃1 預(yù)算金額 可抵扣 .荊州公司預(yù)算編制方法與路徑成本案例：1、基站租賃費(fèi)-存量基站合同+每季度新增基站計劃*單基站租賃費(fèi)*租賃時長2、基站房屋維修費(fèi)-基站面積*每平方維修費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)*維修率29機(jī)密荊州公司預(yù)算考核專業(yè)部門對資源使用承擔(dān)責(zé)任，構(gòu)建資源歸口管理。沒有資源管理意愿主動關(guān)注資源使用考核運(yùn)維部市場部綜合部歸口負(fù)責(zé)全市設(shè)備維修費(fèi)預(yù)算，優(yōu)化運(yùn)維管理模式，指導(dǎo)和規(guī)范相關(guān)單位開展維修活動歸

26、口負(fù)責(zé)全市營銷資源預(yù)算，對營銷資源使用效益負(fù)責(zé)歸口負(fù)責(zé)全市行政管理類費(fèi)用，定標(biāo)規(guī)范管理類費(fèi)用考核預(yù)算達(dá)成率考核預(yù)算達(dá)成率考核預(yù)算達(dá)成率30內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析31機(jī)密近期政策變化-概覽內(nèi)部資料注意保密原口徑新口徑說明銷售費(fèi)用總額（剛性）銷售費(fèi)用總額（剛性）各剛性控制指標(biāo)的上限值保持不變一、廣告宣傳（剛性）一、廣告宣傳（剛性）二、終端補(bǔ)貼（剛性）二、手機(jī)補(bǔ)貼（剛性）縮小了剛性管控的終端補(bǔ)貼范圍，僅管控促銷的手機(jī)補(bǔ)貼，手機(jī)之外的終端其他終端，如MIFI、上網(wǎng)本、數(shù)據(jù)卡、行業(yè)終端等都

27、不作為終端補(bǔ)貼管控三、放號酬金（剛性）三、放號酬金（剛性）四、其他營銷費(fèi)用（以下屬于總額度控制范圍內(nèi)的項目，總額控制，調(diào)劑使用）四、其他營銷費(fèi)用（以下屬于總額度控制范圍內(nèi)的項目，總額控制，調(diào)劑使用） 1.其他促銷 （1）其他促銷 1.1 實物促銷 1.1 實物促銷指非電信產(chǎn)品及服務(wù)贈送（不含積分兌換），包括各種實物禮品、第三方有價卡券等；根據(jù)要求6月30日后將停止該類支出，屬于重點管控行為，進(jìn)行剛性管控 1.2其他 1.2其他 2.其他業(yè)務(wù)酬金 （2）其他業(yè)務(wù)酬金 3.欠費(fèi)催繳 （3）欠費(fèi)催繳 4.客服外包 （4）客服外包 5.VIP俱樂部 （5）VIP俱樂部 6.其他客服服務(wù)費(fèi) （6）其他客

28、服服務(wù)費(fèi) 7.積分兌現(xiàn)積分兌現(xiàn)從銷售費(fèi)用剛性控制范圍中剔除32機(jī)密政策變化-積分兌現(xiàn)內(nèi)部資料注意保密集團(tuán)政策 積分計劃兌現(xiàn)支出（含積分兌換手機(jī)）不是為獲取通信服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，不屬于剛性控制銷售費(fèi)用的范圍 為規(guī)范運(yùn)營商市場競爭行為，由中國聯(lián)通牽頭對積分價值、積分兌換支出占收比等事項提出統(tǒng)一規(guī)范方案，各運(yùn)營商討論一致并報國資委通過后按方案要求規(guī)范積分管理行為影響 剛性控制的營銷費(fèi)用總額不變； 分公司可將原準(zhǔn)備用于積分兌現(xiàn)的費(fèi)用額度用于其它非剛性控制的營銷項目中，包括促銷費(fèi)、除放號酬金外的其他酬金、客戶服務(wù)費(fèi)等，緩解了部分營銷費(fèi)用緊張的壓力 省公司近期將為各分公司追加部分集中費(fèi)用用于積分兌換建議及

29、控制 各分公司在ERP出庫操作時，應(yīng)嚴(yán)格按照實際情況選擇正確的出庫科目，嚴(yán)禁將促銷贈送的實物選擇為積分兌換科目出庫，分公司財務(wù)部要做好稽核工作 省公司將要求BOSS系統(tǒng)開發(fā)相關(guān)報表，測算每月積分兌換金額與實物兌換是否相符，對金額相差較大的單位要求據(jù)實調(diào)整 由于國資委可能對積分價值、積分兌換支出占收比提出新的要求，各分公司要注意控制積分兌換進(jìn)度33機(jī)密政策變化-終端補(bǔ)貼內(nèi)部資料注意保密集團(tuán)政策 終端補(bǔ)貼僅指促銷的手機(jī)補(bǔ)貼（包括2G/3G/4G手機(jī)） 非手機(jī)終端（包括MIFI/上網(wǎng)本/數(shù)據(jù)卡/行業(yè)終端等）不屬于受管控的終端補(bǔ)貼范疇 本次調(diào)整只是統(tǒng)計口徑變化，財務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理等均不變影響 緩解壓力

30、：按舊口徑全省上半年的終端補(bǔ)貼完成進(jìn)度為72%，按新口徑為63%，下半年的剩余額度可以全部用于手機(jī)，緩解了各公司補(bǔ)貼不足的壓力； 行業(yè)終端受銷售費(fèi)用剛性總額控制 下半年行業(yè)終端成本會擠占其他營銷費(fèi)用預(yù)算資源建議及控制 各公司在ERP出庫操作時，應(yīng)特別注意出庫的物料和科目的一致性（如物料為手機(jī)，出庫選擇的科目為MIFI），務(wù)必做好稽核工作； 省公司財務(wù)部將按月對各公司ERP出庫科目進(jìn)行嚴(yán)格審核，按月予以情況通報。34機(jī)密政策變化-其他內(nèi)部資料注意保密集團(tuán)政策 裝機(jī)費(fèi)、移機(jī)工料費(fèi)支出作為業(yè)務(wù)發(fā)展成本，不屬于銷售費(fèi)用范疇影響 中期已經(jīng)做了口徑調(diào)整 8月將追溯調(diào)整以前月份的費(fèi)用 省公司根據(jù)各公司的寬帶

31、發(fā)展目標(biāo)，下達(dá)全年寬帶相關(guān)集中費(fèi)用。建議及控制 各公司應(yīng)按關(guān)于營銷活動中寬帶費(fèi)用、行業(yè)終端費(fèi)用及手機(jī)配件費(fèi)用列支的通知文件的要求，完成寬帶費(fèi)用的報賬集團(tuán)政策 機(jī)場火車站VIP休息室禁止開展 為VIP客戶組織舉辦歌友會、專題大講堂、羽毛球俱樂部等大眾化、不涉及奢侈之風(fēng)、有利于社會主義精神文明建設(shè)的活動及項目，不屬于禁止范圍影響 明確了客戶服務(wù)費(fèi)-VIP俱樂部可開支的范圍建議及控制 無VIP俱樂部費(fèi)用寬帶裝機(jī)移機(jī)工料費(fèi)35機(jī)密允許向客戶贈送的產(chǎn)品及服務(wù)范圍自有的通信及信息服務(wù)產(chǎn)品 話費(fèi)充值卡、手機(jī)閱讀點卡（所屬閱讀子公司業(yè)務(wù)）、手機(jī)游戲點卡（所屬游戲子公司業(yè)務(wù)） 手機(jī)支付卡券，僅限只能兌換自有通信

32、及信息服務(wù)產(chǎn)品或同電信業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的產(chǎn)品及服務(wù)的定向卡券同電信業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的產(chǎn)品及服務(wù) 手機(jī)、數(shù)據(jù)卡等通信終端設(shè)備，以及ICT項目設(shè)備； 通信終端設(shè)備配套產(chǎn)品（如耳機(jī)、手機(jī)皮套、手機(jī)外殼、手機(jī)掛鏈、移動電源、手機(jī)存儲卡等） 產(chǎn)品宣傳手冊和紙袋，以及由本企業(yè)統(tǒng)一制作的企業(yè)文化、產(chǎn)品宣傳期刊在促銷、推廣、宣傳、展示、抽獎等各類營銷活動中，向客戶贈送自有的通信及信息服務(wù)和產(chǎn)品、同電信業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的產(chǎn)品及服務(wù)，屬于可以開展的贈送行為。內(nèi)部資料注意保密36機(jī)密禁止開展的非電信產(chǎn)品及服務(wù)贈送范圍非電信產(chǎn)品及服務(wù)贈送 不含積分兌換委托代理商或合作商開展非電信產(chǎn)品及服務(wù)贈送 委托開展是指，運(yùn)營商授意代理商或合

33、作商開展實物贈送，并通過資金結(jié)算的方式對代理商或合作商實物饋贈予以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)男袨?在業(yè)務(wù)合作過程中，代理商或合作商為發(fā)展業(yè)務(wù)，自發(fā)開展實物贈送且由自身承擔(dān)相應(yīng)成本的，不屬于運(yùn)營商的實物贈送由于會計入賬與經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之間可能存在時間性滯后，對于6月30日之前發(fā)生的實物或第三方電子券（如京東、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)發(fā)行的電子券）贈送，可能因結(jié)算、計提或客戶實際兌換電子券發(fā)生在6月30日之后，相應(yīng)地，實物促銷費(fèi)的入賬期間可能也會發(fā)生在6月30日之后，這種情況不屬于違規(guī)，但要確保6月30日之后不再出現(xiàn)新的實物或第三方電子券饋贈行為內(nèi)部資料注意保密37內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面

34、預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析38內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密什么是“營改增”？增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)交稅金=銷項稅額-進(jìn)項稅額營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)交稅金=營業(yè)收入*稅率營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）是將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。39內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密增值稅扣稅憑證增值稅進(jìn)項抵扣憑證，是指符合法定形式、購入方憑以記載或計算進(jìn)項稅額，并進(jìn)行納稅申報

35、和會計核算的合法憑據(jù)。包括： 增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證等。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，是指對已申報抵扣的進(jìn)項稅額，由于發(fā)生法定不得抵扣事由，而將該筆進(jìn)項稅額在當(dāng)期申報時進(jìn)行轉(zhuǎn)出，并轉(zhuǎn)入有關(guān)會計科目的稅法行為。如企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。增值稅管理相關(guān)概念視同銷售視同銷售是指促銷贈送、積分兌換本地產(chǎn)品、業(yè)務(wù)宣傳贈送（

36、不含交際應(yīng)酬贈送）外購商品的行為，該行為雖然未取得收入，但根據(jù)稅法的規(guī)定仍需要計算銷項稅。 不可抵扣支出屬于現(xiàn)行國家規(guī)定其增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣項目的業(yè)務(wù)類型發(fā)生的采購支出，例如建筑安裝費(fèi)等；用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。40內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密概念與營業(yè)稅相比的差異增值稅屬于價外稅，納稅人取得的收入不含增值稅金（價稅分離），銷項稅額由消費(fèi)者最終承擔(dān)。117元100元17元營業(yè)稅下增值稅下實際收入實際收入增值額增值稅的特點-價外稅增值稅價外稅(價稅分離)稅金由購買方承擔(dān)，收取的款項中一部分為收入，一部分為稅金。理論上，不影響利潤

37、。營業(yè)稅價內(nèi)稅稅金由銷售方承擔(dān)，收取的款項即為收入。列賬時，計入成本，影響利潤。注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)41內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密概念與營業(yè)稅相比的差異增值稅是對貨物生產(chǎn)、流通以及勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅下，按收入的全部金乘以稅率計算應(yīng)交稅金增值稅下，按取得的銷項稅額與進(jìn)項稅額之差，為應(yīng)交稅金注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)甲企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)進(jìn)項稅額銷項稅額進(jìn)項稅額銷項稅額銷項稅額進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷售/采購銷售/采購增值稅的特點-差額征稅42內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密概念與營業(yè)稅相比的差異增值稅的征稅過程是在商品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，

38、無論是否即時收取款項，如發(fā)生了商品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)，就意味著發(fā)生應(yīng)稅行為，視同銷售由此而生。營業(yè)稅下，沒有視同提供服務(wù)的概念增值稅下，視同銷售規(guī)定了9大情形，并有專門計算銷售額的方法增值稅的特點-視同銷售1000元話費(fèi)300元實物送3%營業(yè)稅11%增值稅17%增值稅不交稅營業(yè)稅下增值稅下視同銷售示例注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)43內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密概念銷項稅額開票嚴(yán)謹(jǐn)，增值稅專用發(fā)票視同現(xiàn)金管理。進(jìn)項稅額扣稅以增值稅專票為主要憑證。注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)增值稅的特點-以票控稅小規(guī)模納稅人只有3%可抵扣。一般納稅人可按適用稅率對應(yīng)稅額抵扣。 中華人民共和國刑法規(guī)定，單位虛開增值稅專用發(fā)

39、票的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員最高可處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。示例某政企客戶購買我公司專線2萬元，假設(shè)稅率為6%客戶可獲得進(jìn)項抵扣額開出普票開出專票0元1132元 如為客戶開具2張2萬元專票，則客戶可抵扣2264元，即多抵扣1132元，稅務(wù)會認(rèn)定為虛開專票。44內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密概念增值稅下的征管模式涉及多個系統(tǒng)，對不同的涉稅事項存在不同模式的處理，同時，不同的涉稅事項均有法定的完成時限。注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)增值稅的特點-特有征管模式銷項開票方面：boss系統(tǒng)、增值稅稅控開票系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)、國稅金稅系統(tǒng)進(jìn)項抵扣

40、方面：認(rèn)證系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)、國稅金稅系統(tǒng)申報方面：傳遞表系統(tǒng)、抄報稅系統(tǒng)多個系統(tǒng)：專票銷貨退回的銷貨退回示例通用機(jī)打發(fā)票-托收發(fā)票移動公司銀行客戶傳遞傳遞打印托收成功托收不成功稅務(wù)要求必須在BOSS系統(tǒng)作廢或開具紅字發(fā)票示例開具專票后發(fā)生銷貨退回沖銷銷項稅額前提提出開具紅字發(fā)票申請開具紅字通知單開具紅字發(fā)票BOSS系統(tǒng)返銷生成退貨報表完成賬務(wù)處理沖銷銷項稅額45內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密“營改增營改增”對整體經(jīng)營狀況的影響對整體經(jīng)營狀況的影響即使在差異稅率情況下，湖北公司的利潤仍然下降18.7% ，降幅較高，同時流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率較營業(yè)稅下增長近一倍。項目營業(yè)稅下增值稅下差額變動幅度營業(yè)收

41、入208191.3-16.7-8%成本費(fèi)用152.5 150.4 -2.1-1.4%利潤總額51.842.1-9.7-18.7%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)5.510.7 5.2 94.5%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率2.7%5.1%2.4%-單位：億元注：以2013年湖北財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，假設(shè)增值稅稅率為基礎(chǔ)電信服務(wù)11%，增值電信服務(wù)6%。成本費(fèi)用僅考慮移動網(wǎng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用?！盃I改增”對公司經(jīng)營狀況影響測算表46內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密“營改增”對營業(yè)收入的影響項目營業(yè)稅下增值稅下差額變動幅度營業(yè)收入208191.3-16.7-8%差異稅率情況下，收入降幅仍然達(dá)到8%，如何降低稅負(fù)對收入的影響？應(yīng)

42、考慮對收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整?；A(chǔ)電信服務(wù)11%增值電信服務(wù)6%降低話費(fèi)占比提高增值業(yè)務(wù)占比目標(biāo)：合理調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅負(fù)降低。營業(yè)收入影響測算-以2013年全省財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，假設(shè)增值稅稅率基礎(chǔ)電信服務(wù)為11%，增值電信服務(wù)為6%。單位：億元47內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密“營改增”對成本費(fèi)用的影響項目營業(yè)稅下增值稅下差額變動幅度成本費(fèi)用152.5 150.4 -2.1-1.4%成本費(fèi)用影響測算-以2013年全省財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)p促銷費(fèi)發(fā)生額：約20 億，將終端和SIM卡考慮全部抵扣的情況下13年僅79%可進(jìn)項抵扣p酬金發(fā)生額：16.8 億，為不可抵扣項目，財務(wù)部目前正在爭取部分抵扣

43、，有政策風(fēng)險p廣告宣傳費(fèi)發(fā)生額：3.8 億，僅 36%可進(jìn)項抵扣，大部分地市供應(yīng)商不是一般納稅人p維修費(fèi)發(fā)生額：16.3 億，即使將代維費(fèi)納入抵扣范圍，仍只有60.2%可進(jìn)項抵扣p水電費(fèi)發(fā)生額：5.9 億，經(jīng)過1年多的努力，至14年4月仍只有71.3%可進(jìn)項抵扣 一、成本費(fèi)用項目中，能取得的專用發(fā)票較少目標(biāo)：應(yīng)盡量多的獲取增值稅專票以降低稅負(fù)率 應(yīng)盡量減少實物促銷以降低稅負(fù)率二、營銷費(fèi)用中，不考慮終端、SIM卡，電子券占主導(dǎo)地位，但供應(yīng)商提供專票情況不容樂觀p一般納稅人占比低：2013年全省僅29%的電子券供應(yīng)商為一般納稅人，大量鄉(xiāng)鎮(zhèn)無一般納稅人供應(yīng)商三、大量的實物促銷（包括積分兌換實物），導(dǎo)

44、致視同銷售增加稅負(fù)48內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密“營改增”對資本開支的影響項目營業(yè)稅下增值稅下差額變動幅度資本開支56.351.6-4.7-8.3%資本開支影響測算-以2013年全省財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)可抵扣項目不可抵扣項目設(shè)備材料款設(shè)計費(fèi)系統(tǒng)集成費(fèi)施工費(fèi)監(jiān)理費(fèi)目標(biāo)：提升資本開支抵扣率資本開支供應(yīng)商相對成本供應(yīng)商，大部分為一般納稅人，應(yīng)盡量爭取這部分資本開支的專票獲取。不開專票取得專票比未取得專票節(jié)省稅金51萬、增加資本開支額51萬300萬51萬-300萬可抵扣51萬351萬0萬-351萬無抵扣開專票成本進(jìn)項稅額利潤應(yīng)交增值稅示例某設(shè)備不含稅價300萬，17%稅率49內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注

45、意注意保密保密“營改增”對市場管理的影響 目標(biāo)：優(yōu)化業(yè)務(wù)模式，減輕稅負(fù)，做好增值稅下的客戶服務(wù)工作。視同銷售2013年湖北公司贈送終端等實物約20億，若視同銷售，將至少增加稅負(fù)2.9億，影響重大。合作伙伴以2013年數(shù)據(jù)測算，“營改增”后維持原有結(jié)算模式（統(tǒng)一稅率6%）時，將帶來1362萬元稅負(fù)損失。合作伙伴中，一般納稅人僅占41%，無法更多的獲取進(jìn)項稅。客戶服務(wù)增值稅管理較營業(yè)稅下嚴(yán)格，嚴(yán)控開票點可能帶來客戶的不方便。預(yù)存款不開具增值稅專票，且只對一般納稅人開具增值稅專票，可能帶來一定的客戶投訴。營銷方案的設(shè)計合作結(jié)算方式的調(diào)整做好客戶服務(wù)解釋工作方向：50內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密

46、“營改增”對采購管理的影響u 降低成本開支，降低稅負(fù)水平目標(biāo)其他條件一致的情況下，從一般納稅人處購進(jìn)貨物，比從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，降低稅負(fù)13萬，降低成本13萬元。項目A企業(yè)（一般納稅人）B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）含稅價不含稅價稅額含稅價不含稅價稅額購買設(shè)備117100171171134當(dāng)月銷項稅額100100當(dāng)月進(jìn)項稅額-17-4當(dāng)月納稅8396招投標(biāo)環(huán)節(jié) 增值稅的價外稅性質(zhì)需要在對增值稅項目采購時對不同稅率供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整比價，即對不含稅價調(diào)整后比價選擇。合同管理 合同條款中明確提供增值稅專用發(fā)票的要求。供應(yīng)商管理 在保證潛在供應(yīng)商充分競爭的情況下，要求供應(yīng)商為一般納稅人。示例51內(nèi)部內(nèi)部資

47、料資料 注意注意保密保密“營改增”對財務(wù)管理的影響 增值稅可抵扣業(yè)務(wù)活動必須按照不含稅價編制營改增后做好數(shù)據(jù)同口徑比較方案在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢處置及盤虧、資產(chǎn)調(diào)撥時增加增值稅管理內(nèi)容改造資產(chǎn)管理系統(tǒng)財務(wù)管理稅務(wù)管理結(jié)算管理會計核算預(yù)算考核統(tǒng)計分析報表管理內(nèi)控管理資金管理資產(chǎn)管理研究增值稅政策，做好培訓(xùn)指導(dǎo)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理，提前做好稅收籌劃u 將增值稅管理滲透到財務(wù)管理各個方面目標(biāo)52內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密“營改增”對IT系統(tǒng)的影響保障增值稅管理流程落地稅務(wù)系統(tǒng)（建設(shè)中）合同系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)BOSS及經(jīng)分系統(tǒng)報賬平臺ERP系統(tǒng)增值稅管理涉及眾多IT系統(tǒng)，需要配合增值稅管理流程實施系統(tǒng)改

48、造預(yù)算指標(biāo)口徑調(diào)整數(shù)據(jù)交互信息調(diào)整收入價稅分離處理分析與統(tǒng)計口徑調(diào)整發(fā)票與賬單調(diào)整客戶稅務(wù)資質(zhì)管理營銷案計費(fèi)模式調(diào)整合同價稅分離信息采集自動對可抵扣業(yè)務(wù)進(jìn)行管控報賬發(fā)票信息采集 增值稅核算功能啟用進(jìn)項抵扣發(fā)票跟蹤納稅申報與匯算清繳管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析發(fā)票真?zhèn)尾樵児?yīng)商系統(tǒng)供應(yīng)商稅務(wù)資質(zhì)管理u 實現(xiàn)各系統(tǒng)對增值稅管理的有力支撐目標(biāo)53內(nèi)部內(nèi)部資料資料 注意注意保密保密企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)是“營改增”條件下的整體管理目標(biāo)我們的目標(biāo)提升收入降低成本降低銷稅項增加進(jìn)項稅做好公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，提高增值業(yè)務(wù)占比減少實物贈送，降低視同銷售銷項稅額導(dǎo)致的成本、稅負(fù)增加提高增值稅專票獲取率，提升進(jìn)項稅對成本的抵減作用銷項我公司的業(yè)務(wù)中哪些是要征收增值稅額？主要涉及到哪些稅率？經(jīng)營業(yè)務(wù)類型適用稅率語音業(yè)務(wù)、電路及網(wǎng)元租賃 （包含線路、電路、鐵塔等設(shè)備租賃）11%增值業(yè)務(wù)（語音增值、短彩信、應(yīng)用及信息服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入 （含寬帶、流量、WLAN）等）6%業(yè)務(wù)用品（SIM卡、充值卡、無線網(wǎng)卡）、終端、ICT設(shè)備17%發(fā)生哪些情況，需要按 視同銷售