中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算手工處理規(guī)定

1、中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算手工處理規(guī)定第一條 為補(bǔ)充中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度關(guān)于會(huì)計(jì)核算手工處理的未盡事宜，規(guī)范會(huì)計(jì)核算手工處理程序，制訂本規(guī)定。第二條 本規(guī)定所稱(chēng)手工處理是指使用特定格式的憑證、賬簿、卡片等，通過(guò)手工方式記載賬務(wù)，完成會(huì)計(jì)核算的處理過(guò)程。 第三條 中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算以電子計(jì)算機(jī)處理為主，手工處理是電子計(jì)算機(jī)處理的輔助及補(bǔ)充。會(huì)計(jì)核算手工處理適用于下列情況：(一) 電子計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)因突發(fā)事件無(wú)法正常運(yùn)行，按照有關(guān)規(guī)定采取手工應(yīng)急處理方案。(二) 未采用電子計(jì)算機(jī)核算，或根據(jù)有關(guān)規(guī)定只能采用手工處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。(三) 按照規(guī)章制度的要求，為了全面反映某些業(yè)務(wù)活動(dòng)，在采用電子計(jì)算機(jī)核

2、算系統(tǒng)完成主要會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，以手工方式進(jìn)行的輔助性會(huì)計(jì)核算工作。如手工記載有關(guān)登記簿等。 第四條 賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)，兩個(gè)系統(tǒng)的賬簿應(yīng)根據(jù)同一憑證分別核算，明細(xì)核算發(fā)生額合計(jì)數(shù)與綜合核算發(fā)生額必須保持一致。記賬完畢，總賬各科目的余額與同一科目分戶(hù)賬（或余額表）的余額合計(jì)核對(duì)相符。(一) 明細(xì)核算的記賬方法。明細(xì)核算是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶(hù)賬，根據(jù)分戶(hù)賬編制余額表。為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，還可另設(shè)登記簿進(jìn)行輔助性登記。1、分戶(hù)賬(1) 賬頁(yè)上首規(guī)定填寫(xiě)的主要事項(xiàng)（如賬號(hào)、戶(hù)名、利率和頁(yè)數(shù)等）應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)。記賬時(shí)，要寫(xiě)明記賬日期，摘要欄扼要填寫(xiě)款項(xiàng)來(lái)源、用途或簡(jiǎn)明事由；現(xiàn)金支票、

3、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)填列支票號(hào)碼后四位數(shù)。損益類(lèi)各賬戶(hù)應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由。收付利息采取匯總憑證的，要寫(xiě)明戶(hù)數(shù)和計(jì)息期等；采取逐筆填制憑證的，要寫(xiě)明科目賬號(hào)、起止計(jì)息日期、利率、積數(shù)或本金，費(fèi)用開(kāi)支要寫(xiě)明用途和購(gòu)買(mǎi)的物品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)等。(2) 記滿(mǎn)一頁(yè)換新賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)將前頁(yè)的最后余額過(guò)入新頁(yè)的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣。(3) 業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)憑證當(dāng)時(shí)逐筆記載分戶(hù)賬，結(jié)出余額并交復(fù)核員復(fù)核。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，對(duì)同一賬戶(hù)的同一方多筆憑證，可另編制匯總憑證二聯(lián)（原憑證作附件），一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記賬。(4) 使用單寫(xiě)式賬頁(yè)的，應(yīng)按月填發(fā)余額對(duì)賬單與開(kāi)戶(hù)單位對(duì)賬；使用復(fù)寫(xiě)式賬頁(yè)的，應(yīng)

4、每記滿(mǎn)一頁(yè)即將對(duì)賬單交給開(kāi)戶(hù)單位對(duì)賬。月末日營(yíng)業(yè)終了，不論賬頁(yè)記滿(mǎn)與否，均應(yīng)另過(guò)新賬，并將原賬頁(yè)對(duì)賬單交給有關(guān)單位對(duì)賬。2、現(xiàn)金日記簿在業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照現(xiàn)金憑證分別序時(shí)、逐筆記載。除記載記賬日期、憑證號(hào)碼外，還要在摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)要記載交款或取款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)來(lái)源或用途等內(nèi)容，盡量配合現(xiàn)金項(xiàng)目分類(lèi)要求。每日營(yíng)業(yè)終了后，結(jié)出現(xiàn)金日記簿收、付方合計(jì)數(shù)，與“現(xiàn)金”科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對(duì)相符。3、余額表余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種：(1) 計(jì)息余額表根據(jù)同一科目各分戶(hù)賬的每日最后余額填列。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)或當(dāng)日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。每逢旬末、月末，應(yīng)將余額表上各戶(hù)的余額，從月初到

5、旬末、月末逐日相加，結(jié)出10天、20天小計(jì)和全月合計(jì)，并與總賬核對(duì)相符。如有應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生原因是否合理、數(shù)字是否正確，并分別填寫(xiě)入“應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)”欄，以結(jié)出各個(gè)賬戶(hù)“至本月底的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)”，并結(jié)轉(zhuǎn)次月余額表的“至上月底未計(jì)息積數(shù)”欄。(2) 一般余額表根據(jù)同一科目各分戶(hù)賬的每日最后余額填列。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)或當(dāng)日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。4、登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要分戶(hù)設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。(二) 綜合核算的記賬方法。綜合核算是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬編制日計(jì)表。1、科目日結(jié)單每一個(gè)會(huì)計(jì)科目編制一張。根據(jù)同一科

6、目的憑證，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記，并注明憑證張數(shù)、附件張數(shù)?！艾F(xiàn)金”科目日結(jié)單，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金科目憑證匯總填列。全部科目日結(jié)單的借方、貸方合計(jì)數(shù)必須相等。2、總賬每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填記，并結(jié)出余額。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)的科目（假日同），應(yīng)根據(jù)上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)。借、貸雙方反映余額的科目，其總賬上的本日余額，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶(hù)賬各戶(hù)的借、貸方余額分別加總填記（即借方賬戶(hù)的余額，填入借方余額欄內(nèi)；貸方賬戶(hù)的余額，填入貸方余額欄內(nèi)），不得軋差記載。每逢旬末或月末應(yīng)將各科目總賬的發(fā)生額從月初到旬末、月末逐日相加，結(jié)出10天、20天小計(jì)和月計(jì)以及自年初累

7、計(jì)發(fā)生額。對(duì)計(jì)息科目總賬的余額欄，也要做同樣的結(jié)計(jì)工作，計(jì)出旬末、月末計(jì)息積數(shù)。3、日計(jì)表日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)各科目總賬的當(dāng)日發(fā)生額和余額填記。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。第五條 月末，總賬與分戶(hù)賬按以下規(guī)定進(jìn)行賬簿結(jié)轉(zhuǎn)：(一) 總賬舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月終余額”，分別過(guò)入新賬的“上年底余額”、“本年累計(jì)發(fā)生額”、“上月底余額”欄，年度開(kāi)始建立新賬時(shí)，則只過(guò)上年底余額。(二) 分戶(hù)式復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)每月更換一次新賬，并在舊賬頁(yè)上的最后一行余額下加注“結(jié)轉(zhuǎn)下月”，將最后余額過(guò)入新賬頁(yè)，新賬頁(yè)日期寫(xiě)月1日，摘要欄加注“上月結(jié)轉(zhuǎn)” 。第六條

8、 年度終了，各科目分戶(hù)賬除各種貸款卡片賬和其他未銷(xiāo)賬的卡片賬可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。(一) 分戶(hù)式賬頁(yè)應(yīng)在舊賬的最后一行余額下劃雙紅線(xiàn)后加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”（對(duì)于余額已結(jié)清的賬戶(hù)，應(yīng)在賬頁(yè)上加注“結(jié)清”）。將最后余額過(guò)入新賬頁(yè)同方向，新賬頁(yè)日期寫(xiě)新年度1月1日，在摘要欄加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。(二) 銷(xiāo)賬式賬頁(yè)應(yīng)在舊賬頁(yè)未銷(xiāo)各筆的銷(xiāo)賬日期欄加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將未銷(xiāo)各筆逐筆過(guò)入新賬頁(yè)，賬頁(yè)記賬日期寫(xiě)新年度1月1日，在摘要欄除加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”外，還應(yīng)注明舊賬內(nèi)容摘要和發(fā)生日期，并結(jié)出余額。第七條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶(hù)賬新賬頁(yè)的余額加總與各該科目總賬舊賬頁(yè)余額核對(duì)相符，保證銜接無(wú)誤。第八條 記載

9、各種賬簿必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，嚴(yán)格遵守制度規(guī)定，以保證核算質(zhì)量。(一) 賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)憑證的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，結(jié)出余額，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。如果憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再行記賬。(二) 記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水或黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)可用藍(lán)、黑圓珠筆墊雙面復(fù)寫(xiě)紙書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只用于劃線(xiàn)和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明。(三) 賬簿上所寫(xiě)的文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。摘要欄文字如一格不足用時(shí)，可在下一格接續(xù)填寫(xiě)，但其金額應(yīng)填寫(xiě)于末一行文字的金額欄內(nèi)。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以“-0-”表示結(jié)平。(四) 記賬時(shí)，

10、應(yīng)按賬頁(yè)行次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行。發(fā)生空頁(yè)時(shí)，用紅色對(duì)角線(xiàn)劃掉，注明作廢；發(fā)生空行時(shí)，應(yīng)在空行的通欄內(nèi)用紅字注明“空行”字樣； (五) 憑證、賬簿蓋錯(cuò)印章，應(yīng)在所錯(cuò)蓋印章上用紅筆劃以示注銷(xiāo)，再補(bǔ)蓋正確印章。(六) 賬簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷(xiāo)蝕。第九條 賬務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，正確無(wú)誤。發(fā)生賬務(wù)差錯(cuò)，應(yīng)經(jīng)部門(mén)會(huì)計(jì)主管審批后，分別按下列規(guī)定辦理更正，并對(duì)錯(cuò)賬的原因、日期、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記。(一) 當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)1、日期或金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線(xiàn)把錯(cuò)誤數(shù)字劃銷(xiāo)，將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷(xiāo)數(shù)字的上邊，并由記賬員在左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線(xiàn)，可在紅線(xiàn)兩端用紅色墨水劃“”銷(xiāo)

11、去，并由記賬員在右端蓋章證明；文字寫(xiě)錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)字用一道紅線(xiàn)劃銷(xiāo)，將正確的文字寫(xiě)在劃銷(xiāo)文字的上邊。2、憑證填錯(cuò)科目或賬戶(hù)，應(yīng)先改正憑證，再參照1、項(xiàng)辦法更正賬簿。3、已使用的賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更正時(shí)，不得撕毀，可另?yè)Q新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)全頁(yè)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線(xiàn)注銷(xiāo)，由記賬員及部門(mén)會(huì)計(jì)主管蓋章證明，注銷(xiāo)的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在賬簿最后一頁(yè)備查。(二) 次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)1、記賬串戶(hù)，應(yīng)填制同方向紅、蘭字憑證更正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶(hù)，在摘要欄內(nèi)批注：“更正年月日錯(cuò)賬”字樣；同時(shí)，在原記錯(cuò)賬的摘要欄內(nèi)批注“已于年月日更正”字樣；用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶(hù)，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記年月日賬”字樣及簡(jiǎn)明事項(xiàng)。2、憑證金額填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制借、貸方紅字憑證將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再按正確金額重新填制借、貸方蘭字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注：“已于年月日更正”字樣。3、憑證填錯(cuò)科目或賬戶(hù)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)參照2、項(xiàng)辦法辦理沖正，并在原錯(cuò)誤憑證上批注“年月日更正”字樣。4、本年度發(fā)現(xiàn)隔年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制蘭字反方向憑證更正，不更改決算報(bào)表。5、凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。第十條 會(huì)計(jì)憑證、