各項要素費用的歸集與分配

1、文檔來源為：從網(wǎng)絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持各項要素費用的歸集與分配光華企業(yè)設有三個車間，一個基本生產車間以及供水、供電兩個輔助生產車間?；旧a車間生產甲、乙、丙三種產品，“制造費用”帳戶下設置“基本生產制造費用”、“輔助生產制造費用”兩個明細帳戶。本章實驗將圍繞該企業(yè)情況進行各項要素費用核算。實驗基本操作流程，如圖2-1圖2-4所示。圖2-1材料費用歸集分配操作流程圖2-2職工的薪酬費用歸集分配操作流程圖2-3動力費用歸集分配操作流程圖2-4折舊費用歸集分配操作流程實驗一材料費用的歸集和分配實驗資料（一）領料單表2-1-1領料單位：生產車間領料單200 X年3月2日發(fā)料倉庫

2、:編P材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)A千克110011002022000用途甲產品耗用備注部門主管：張欣批料：李林領料人：趙雪制單：王洪表2-1-2領料單領料單位：生產車間200X年3月2日發(fā)料倉庫:編力材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)B千克9009003027000用途甲產品耗用備注部門主管：張欣批料：李林領料人：趙雪制單：王洪表2-1-3領料單領料單位：生產車間200X年3月2日發(fā)料倉庫編p材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)B千克9009003027000用途甲產品耗用備注部門主管：張欣批料：李林領料人：趙雪制單：王洪表2-1-4領料單領料單位：生產車間

3、200X年3月3日發(fā)料倉庫:編p材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)D千克125012501518750用途甲、乙、丙產品共用備注部門主管：張欣批料：李林領料人：趙雪制單：王洪表2-1-5領料單領料單位：供電車間200X年3月5日發(fā)料倉庫:編P材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)E千克25025051250用途機物料消耗備注部門主管：周童批料：李芳領料人：劉馳制單：鄭豫表2-1-6領料單領料單位：供水車間200X年3月3日發(fā)料倉庫:編p材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)F千克100100202000用途低值易耗品備注部門主管：林景批料：程龔領料人：吳彤制單：錢晉表2-

4、1-7領料單編p材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)E千克1001005500用途機物料消耗備注領料單位：供水車間200X年3月3日發(fā)料倉庫:部門主管：林景表2-1-8批料：程龔領料人：吳彤制單：錢晉領料單領料單位：供電車間200X年3月18日發(fā)料倉庫:編P材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)F千克200200204000用途低值易耗品備注部門主管：周童批料：李芳領料人：劉馳制單：鄭豫表2-1-9領料單領料單位：生產車間200X年3月19日發(fā)料倉庫:編p材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)E千克20020051000用途機物料消耗備注部門主管:張欣批料：李林領料人：趙雪

5、制單：王洪表2-1-10領料單領料單位:供水車間200X年3月22日發(fā)料倉庫：編R材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)A千克5050201000用途生產用備注部門主管:林景批料：程龔領料人：吳彤制單：錢晉表2-1-11領料單領料單位:供電車間200X年3月22日發(fā)料倉庫：編R材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)B千克5050301500用途生產用備注部門主管：周童批料：李芳領料人：劉馳制單：鄭豫表2-1-12領料單領料單位：管理部門200X年3月26日發(fā)料倉庫:編力材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)G千克200200102000用途修理用備注部門主管：林景批料：程龔領

6、料人：吳彤表2-1-13領料單領料單位：生產車間200X年3月26日發(fā)料倉庫:編p材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)F千克150150203000用途低值易耗品備注部門主管：張欣批料：李林領料人：趙雪制單：王洪表2-1-14領料單領料單位：管理部門200X年3月28日發(fā)料倉庫:編p材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)F千克100100202000用途低值易耗品備注部門主管：薛冉批料：肖楠領料人：楊蒙制單：甄晴（二）產量及消耗定額甲、乙、丙產品共用D材料1250千克，每千克15元，共計18750元。生產甲產品300件，單件消耗定額4千克；生產乙產品200件，單件消耗定額為3千克

7、；生產丙產品75件，單件消耗定額為1千克。甲、乙、丙產品按原材料定額消耗量比例分配D材料費用。（三）低值易耗品的攤銷低值易耗品彩一次攤銷法，在領用時全部計入有關的成本費用。二、實驗要求1 .根據(jù)領料單，編寫領料憑證匯總表。2 .根據(jù)領料憑證匯總表，編寫材料費用分配表。3 .編寫材料費用分配的會計分錄。4 .保留兩位小數(shù)。三、實驗用表表2-1-15領料憑證匯總表200X年3月單位：元金額部門生產車間輔助生產車間管理部門合計產品用車間用供水車間1供電車間ABCDE（輔助材料）F（低值易耗品）rg（輔咖拌o合計表2-1-16材料費用分配表200W3月單位：元應借科目直接計入分配計入合計總賬科目明細科

8、目成本費用項目定額消耗量分配金額（分配金額率：）基本生產成本甲原材料乙一原材料丙原材料小計輔助生產成本供水車間供電車間小計制造費用生產車間低值易耗品機物料消耗供水車間低值易耗品P機物料消耗供電車間低值易耗品機物料消耗小計管理費用管理部門修理費低值易耗品小計合計實驗二外購動力的歸集與分配實驗資料表2-2-1各部門用電匯總表200W3月單位：度部門生產產品用電其他用電合計生產車間25005003000供水車電車間12002401440管理部門300300合計520012906490表2-2-2同城委托收款憑證（付款通知）委托日期200X年3月22日第號付款人全稱大華公司收

9、款人全稱天津市電力公司賬號或地址121212賬號020202開戶銀行工商銀行天津分行開戶銀行工商銀行天津市分行第,分理處彳T#委收金額人民幣：（大寫）伍仟壹佰玖拾貳元整千百十萬千百十元角分¥519200款項內容電費委托收款憑證名稱附寄單證張數(shù)備注：印章付款單位注意：1 .勞務供應雙方簽訂協(xié)議后方辦理。2 .如無協(xié)議，可備函說明情況，向收款單辦理委托收款，將原款劃回。單位主管會計復核記賬付款人開戶行收到日期年月日表2-2-3生產工時統(tǒng)計表200單位：工時產品名稱生產工時甲產品2500乙產品1400丙產品1100合計5000二、要求1 .根據(jù)各部門用電匯總表、付款通知單及生產工時情況表，

10、編寫外購動力費用分配表，見表2-2-4。（注：生產用電按照生產工時在甲、乙、丙產品間進行分配）2 .根據(jù)外購動力費用表，編寫相關的會計分錄。3 .分配率保留4位小數(shù)，金額保留2位小數(shù)。三、實驗用表表2-2-4外購動力費用分配表200W3月單位：元應借科目數(shù)量金額總賬科目明細科目成本費用項目定額消耗量度數(shù)（分配率：）基本生產成本甲燃料及動力費乙r燃料及動力費丙燃料及動力費小計輔助生產成本供水車間燃料及動力費供電車間燃料及動力費小計制造費用生產車間電費供水車間電費供電車間電費小計管理費用電費合計實驗三職工薪酬費用的歸集與分配一、實驗資料表2-3-1職工薪酬結算匯總表200W3月單位：元部門職工人基

11、本工獎金津貼和補貼應扣薪酬應付代扣款項實發(fā)金額人員部門名人員崗夜病事職工醫(yī)療住房其小類別數(shù)資津補假假新緲N保險公積金他計稱生產車間生產工人88000100010010010109180350250506508530管理人員4300050030201035405040101003440小計121100015001301202010127204002906075019970供水車間生產工人3250050030201030405040101002940管理人員210004001010140025114401360小計535009004020101044407551141404300供電車間生產工人3

12、25050030201030405040101002940管理人員21000400102010102110302010602050小計535009004040201051508060201604990管理部門4250050015102045055040101004405合計26227003800225190703026815605441104115025665表2-3-2生產工時統(tǒng)計表200即3月單位：工時產品名稱生產工時甲產品2500乙產品1400丙產品1100合計5000二、實驗要求1 .根據(jù)職工薪酬結算匯總表及生產工時統(tǒng)計表，編制強工薪酬費用分配表（見表2-3-3）2 .根據(jù)職工薪酬費用

13、分配表，編寫相關的會計分錄。3 .分配率保留4位小數(shù)，金額保留2位小數(shù)。三、實驗用表表2-3-3職工薪酬費用分配表200W3月單位：元應借科目直接計入分配計入合計總賬科目明細科目成本費用項目生產工時分配率分配金額基本生產成本甲直接人工乙直接人工丙直接人工小計輔助生產成本供水車間直接人工供電車間P直接人工小計制造費用生產車間直接人工供水車間直接人工供電車間直接人工小計管理費用直接人工合計實驗四折舊費用的歸集與分配一、實驗資料表2-4-1固定資產情況表200W3月部門固定資產名稱原值（元）月折舊率（%。）生產車間設備2000008房屋3000002供水車間設備500009房屋600004供電車間設

14、備300007房屋400003管理部門設備500007房屋3000004合計1030000二、要求1 .根據(jù)固定資產情況表，編制固定資產折舊費用分配表（見表2-4-2）。2 .根據(jù)固定資產折舊費用分配表，編寫相關的會計分錄。3 .保留兩位小數(shù)。三、實驗用表表2-4-2固定資產折舊費用計算表200W3月項目固定資產名稱原值（元）月折舊率（%。）折舊額合計基本生產車間生產車間設備2000008房屋3000002輔助生產車間供水車間設備500009房屋600004供電車間設備300007房屋400003管理部門設備500007房屋3000004合計1030000第三章輔助生產、制造費用的歸集與分配實

15、驗一輔助生產費用的歸集與分配萬達金屬制品公司設有兩個輔助生產車間：供水車間、供電車間。該企業(yè)輔助生產車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算，輔助生產費用采用直接分配法。該企業(yè)200X年7月為更好地適應企業(yè)內部經核算，將輔助生產費用分配方法由“直接分配法”改為“計劃成本法”。、200X6月輔助生產發(fā)生費用資料1.領料情況表3-1-1材料費用分配表200W6月單位：元應借科目直接計入分配計入合計總賬科目明細科目成本費用項目定額分配金額消耗量基本生-hV/Ik甲原材料1000200040005000乙原材料2000300060008000）乂44V小計300050001000013000輔助生廠成

16、本供水車間機物料消耗50005000其他30003000供電車間燃料2000020000其他20002000小計3000030000制造費用基本生產車間機物料消耗500500其他10001000小計15001500管理費用材料10001000合計3550010000450002.職工薪酬表3-1-2職工薪酬費用分配表200W6月單位：元應借科目直接計入分配計入合計總賬科目明細科目成本費用項目生產工時分配率分配金額基本生甲薪酬200068406840乙薪酬100034203420炊不小計30003.421026010260輔助生供水車間薪酬50005700供電車間薪酬30003420廠成不小計8

17、0009120制造費用薪酬35003990管理費用薪酬45005130合計160009000285003 .折舊費用表3-1-3固定資產折舊費用計算表200W6月單位：元項目固定資產名稱原值（元）月折舊率（%。）折舊額基本生產車間設備20000081600房屋30000041200輔助生產車間供水設備400008320房屋600004240供電設備300008240房屋400004160行政管理部門設備500008400房屋30000041200合計102000053604 .用銀行存款支付其他費用供水車間發(fā)生其他費用940元；供電車間發(fā)生其他費用1380元；5 .勞務供應情況表3-1-4供水

18、車間提供勞務通知單200文6月受益單位供電車間基本生產車間行政管理部門合計勞務供應量（噸500300010004500表3-1-5供電車間提供勞務通知單200文6月受益單位供水車間基本生產車間行政管理部門合計產品用照明用電勞務供應量（度）200022000500034000（二）200X年7月輔助生產發(fā)生費用資料（為簡化起見，分配表略）1 .材料費用分配表資料供水車間：領用材料7200元；供電車間：領用材料1500元、燃料20500元。2 .職工薪酬費用分配表資料供水車間工資費用5928元；供電車間工資費用3990元。3 .折舊費用計算表資料供水車間固定資產折舊費用560元；供電車間固定資產折

19、舊費用400元。4 .用銀行存款支付其他費用供水車間發(fā)生其他費用550元；供電車間發(fā)生其他費用720元。5 .勞務供應情況表3-1-6供水車間提供勞務通知單200W7月受益單位供電車間基本生產車間行政管理部門合計勞務供應量（噸）60025003003400表3-1-7供應車間提供勞務通知單200W7月受益單位供水車間基本生產車間行政管理部門合計產品耗電照明用電勞務供應量（噸）2200210004300305006.計劃單位成本：供水車間每噸4.70元；供電車間每度電0.96元。（三）若2007月該企業(yè)將輔助生產費用分配方法由“直接分配法”改為“交互分配法”（資料同上）二、實驗要求（一）采用直接

20、法進行輔助生產成本的歸集和分配。1 .登記輔助生產明細賬（見表3-1-8和表3-1-9）。2 .編制輔助生產費用分配表（見表3-1-10）。3 .編制輔助生產費用分配的會計分錄并登記輔助生產明細賬。（二）采用計劃成本分配法進行輔助生產成本的歸集和分配1 .繼續(xù)登記輔助生產明細賬（見表3-1-8和表3-1-9）。2 .編制輔助生產費用分配表（見表3-1-11）。年摘要借方金額分析貸方余額月日機物料消耗職工薪酬折舊費辦公費水電費其他合計3 .編制輔助生產費用分配的會計分錄并登記輔助生產明細賬。（三）采用交互分配法進行輔助生產成本的歸集和分配1 .根據(jù)200魁7月輔助生產費用及提供的勞務資料（見表3

21、-1-8和表3-1-9中7月份發(fā)生額合計），編制輔助生產費用分配表（見表3-1-12）。2 .編制輔助生產費用分配的會計分錄。3 .分配率保留4位小數(shù)，金額保留2位小數(shù)，尾差計入“管理費用”。三、實驗用表輔助生產明細賬戶名：供水車間表3-1-9輔助生產明細賬戶名：供電車間年摘要借方金額分析貸方余額月日機物料消耗職工薪酬折舊費辦公費水電費其他合計表3-1-10輔助生產費用費用表（直接分配法）200W6月項目供水車間供電車間合計待分配費用提供勞務量分配率基本生產產品耗用耗用數(shù)量分配金額基本生產車間耗用耗用數(shù)量分配金額行政管理部門耗用數(shù)量分配金額合計表3-1-11輔助生產費用分配表（計劃分配法）20

22、0W7月項目供水車間供電車間費用合計數(shù)量金額數(shù)量金額待分配的數(shù)量和費用計劃單位成本供水車間耗用電供電車間耗用運費基本生產產品基本生產車間行政部門按計劃成本分配合計輔助生產實際成本輔助生產成本差異供水車間輔助生產實際成本=供電車間輔助生產實際成本=表3-1-12輔助生產費用分配表（交互分配法）200W7月項目交互分配對外分配供電車間供水車間小計供電車間供水車間小計待分配費用勞務供應量分配率供電車間耗用量分配額供水車間耗用量分配額分配小計基本生產產品耗用耗用量分配額基本生產車間耗用耗用量分配額管理部門耗用量分配額分配金額合計供電車間對外分配待分配金額=供水車間對外分配待分配金額=實驗二制造費用的歸

23、集與分配京城纖維有限公司是一家生產紡織材料的公司，該公司為一般納稅企業(yè)，其設有一個基本生產車間和一個輔助生產車間，主要生產錦綸纖維和錦綸彈力絲等紡織材料。其制造費用分配方法采用工時比例法。一、實驗資料200X年1月基本生產車間發(fā)生的有關制造費用的經濟業(yè)務如下：1 .生產車間購置辦公用品1096元。發(fā)票及現(xiàn)金支票略。2 .生產車間支付剪板加工費，其中加工費313.21元，增值稅53.25元。增值稅發(fā)票及轉賬支票略。3 .生產車間購置勞保用品1156元。發(fā)票及轉賬支票略。4 .開出轉賬支票，支付本月水費共計4171.96元，其中水費3692元，增值稅額479.96元。增值稅發(fā)票及轉賬支票略。外購水

24、費分配見表3-2-1。5 .開出轉賬支票，支付本月電費共計23837.11元，其中電費20373.60元，增值稅額3463.51元。增值稅發(fā)票及轉賬支票略。外購電費分配見表3-2-2。6 .計提本月折舊（見表3-2-3）。7 .根據(jù)職工薪酬結算匯總表計算本月應付職工薪酬（見表3-2-4）。8 .本月耗用材料（見表3-2-5）。9 .錦綸纖維和錦綸彈力絲白生產工時分別為4250小時和2570小時。、表3-2-1外購水費分配表200W1月部門用水數(shù)量（噸）分配金額（元）（分配率：2.6）生產車間基本生產車間9102366輔助生產車間4101066管理部門100260合計14203692表3-2-2

25、外購電費分配表用電數(shù)量（噸）分配金額（元）（分配率：0.6）生產車間基本生產車間1890011340輔助生產車間120567233.6管理部門30001800合計3395620373.6表3-2-3固定資產折舊計算表200即1月31日單位：元項目門目固定資產原值月折舊率折舊額制造費用基本生產車間6000001%6000輔助生產車間2000000.8%1600管理費用一管理部門500000.6%300合計8500007900表3-2-4職工薪酬費用分配表200W1月單位：元門應借科展基本生產車間輔助生產車間管理部門合計r基本生產成本6127061240制造費用10000750017500管理費用

26、1201312013合計7127075001201390783表3-2-5耗用材料分配表200W1月31日數(shù)量：噸金額：元途無光切粒油齊I輔料合計數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額錦綸纖維耗用110120013200080100080000212000錦綸彈力絲耗用8012009600030100030000126000生產車間耗用1710001700017000合計1902280001101100001717000355000、實驗要求1 .根據(jù)上述經濟業(yè)務編制記賬憑證。2 .登記基本生產車間“制造費用”明細賬（見表3-2-6）。3.編制“制造費用分配表”，分配率保留4位小數(shù)，尾差計入錦綸

27、彈力絲（見表3-2-7）。4 .編制分配結轉制造費用的記賬憑證并登記制造費用明細賬。三、實驗用表表3-2-6制造費用明細賬戶名：表3-2-7制造費用分配表200W1月產品名稱生產工時分配率分配金額錦綸纖維錦綸彈力絲合計第四章生產費用在完工產品與在產品之間的分配實驗一在產品只計算原材料分配法一.本月乙產品完工產品和月末在產品產量乙廠品本月完工廠品數(shù)量800（件），在廣品數(shù)量200（件），完工程度60%二.乙產品月初及本月發(fā)生的費用乙產品月初在產品用直接材料56000（元）乙產品本月發(fā)生的費用：直接材料244000（元）；直接人工40000（元）；制造費用10000（元）；合計294000（元）。

28、三.實驗要求1 .乙產品的原材料在生產開始時一次投入，產品生產中原材料費用所占比重較大。要求：登記乙產品成本明細賬，在產品按所耗原材料費用計價法分配計算乙產品完工產品成本和月末在產品成本。2 .編制產品完工入庫的會計處理。3 .小數(shù)點位數(shù)的保留：費用分配率，小數(shù)點后保留4位；其余保留兩位。表4-1-5產品成品計算單第二車間完工產品數(shù)量：800件乙產品在產品數(shù)量：200件摘要直接材料直接人工制造費用合計月初在產品成本本月發(fā)生費用生產費用合計元工產品成本產品單位成本月末在產品成本實驗二、約當產量法實驗資料光明公司生產甲、乙、丙、丁四種產品，200X年6月份月初及本月的費用、生產量、定額、工時等資料

29、如下：1.月初及本月發(fā)生的費用表4-2-1月初在產品成本單位：元項目月初在產品成本甲乙丙丁直接材料202001200005800061800直接人工1230012300123009000制造費用11200350002330015200合計437001673009360086000表4-2-2本月發(fā)生的費用項目本月發(fā)生的費用甲乙丙丁直接材料303000755000290000103200直接人工1200001127002250040000制造費用941002150004630024000合計51710010827003588001672002.各種產品產量及完工情況(1)甲產品分兩道工序制成，原

30、材料在生產開始時一次投入。本月完工120件，月末在廣品40件，月末在廣品完工程度為37.5%。(2)乙產品分兩道工序制成，原材料在生產開始時一次投入。完工產品670件，每道工序的工時定額及在產品的數(shù)量如下：表4-2-4在產品數(shù)量及在產品完工率內產品在產品數(shù)量F在產品完工率A道工序1020%第二道工序2070%合計30注：每個工序結存在產品在本工序加工程度為50%。二、實驗要求根據(jù)以上資料，登記甲產品成本明細賬，采用約當產量法分別計算甲、乙、丙、丁四種產品的成本。三、實驗用表表4-2-6產品成本計算單第一車間完工產品數(shù)量：670件乙產品在產品數(shù)量：730件摘要直接材料直接人工制造費用合計月初在產

31、品成本本月發(fā)生費用生產費用合計約當產量產品單位成本元工產品成本月末在產品成本表4-2-8乙產品在產品約當產量計算表第一車間完工產品數(shù)量：100件丙產品在產品數(shù)量：30件摘要直接材料直接人工制造費用合計月初在產品成本本月發(fā)生費用生產費用合計約當F產品單位成本元工產品成本1月末在產品成本表4-2-10丙產品在產品約當產量計算表內產品在產品數(shù)量在產品完工率在產品約當產量第一道工序第二道工序合計表4-2-11產品成本計算單第一車間完工產品數(shù)量：390件丁產品在產品數(shù)量：200件摘要直接材料直接人工制造費用合計月初在產品成本本月發(fā)生費用生產費用合計約當F產品單位成本元工產品成本n月末在產品成本表4-2-12丁產品原料在產品約當產量計算表丁產品在產品數(shù)量材料定額完工率在產品約當產量第一道工序第二道工序合計表4-2-13了產品加工費用在產品約當產量計算表丁產品在產品數(shù)量工時定額完工率在產品約當產量