營(yíng)改增之不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法)

1、不動(dòng)產(chǎn)租賃納稅申報(bào)示例不動(dòng)產(chǎn)租賃-經(jīng)營(yíng)租賃老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)）案例一：某一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為合肥市廬陽(yáng)區(qū)，將其2016年2月5日取得的位于肥東縣的寫(xiě)字樓對(duì)外出租，7月取得房租105萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)消防設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為10萬(wàn)元，稅額為1.7萬(wàn)元相關(guān)政策：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該案例中納稅人于2016年2月5日取得寫(xiě)字樓，適用于5%的征收率，且用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按

2、照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。該納稅人機(jī)構(gòu)所在地與不動(dòng)產(chǎn)所在地不在同一縣（市、區(qū)），應(yīng)該在肥東縣進(jìn)行預(yù)繳。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。該納稅人2016年7月取得租金，應(yīng)該于8月申報(bào)期內(nèi)在肥東縣國(guó)家稅務(wù)局預(yù)繳稅款：預(yù)繳稅額=105（1+5%）5%=5萬(wàn)元向合肥市廬陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=105（1+5%）5%-5萬(wàn)元（已在肥東預(yù)繳稅額）=0元報(bào)表

3、填寫(xiě)：（一）納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳時(shí)一般納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)增值稅預(yù)繳稅款表，在肥東縣進(jìn)行預(yù)繳稅款。納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第3欄“出租不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫(xiě)相關(guān)信息：1第1列“銷售額”：填寫(xiě)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。在此案例中該納稅人于7月取得租金為105萬(wàn)，因此第1列“銷售額”應(yīng)為105萬(wàn)；2第2列“扣除金額”無(wú)需填寫(xiě)；3本例中該納稅人應(yīng)按照5%的預(yù)征率，因此第3列“預(yù)征率”填寫(xiě)為5%。4第4列預(yù)繳稅額=105（1+5%）5%=5萬(wàn)元（二）申報(bào)期內(nèi)申報(bào)表的填寫(xiě)1、該一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)并且按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，應(yīng)填寫(xiě)

4、“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）”第5行“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”。2、如該納稅人開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，則填寫(xiě)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）”中9b行“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的1、2列：附表一填寫(xiě)如下圖所示：3、主表將不含稅租金填入主表第5行（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額，相應(yīng)的稅額填入21行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額，預(yù)繳稅額填入28行分次預(yù)繳稅額。主表填寫(xiě)如下圖所示：案例二：某一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為合肥市廬陽(yáng)區(qū)，將其2016年2月5日取得的位于廬陽(yáng)區(qū)的寫(xiě)字樓對(duì)外出租，7月取得房租105萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)消防設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額為10萬(wàn)元，稅額為1.7萬(wàn)元。相關(guān)

5、政策：不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同時(shí)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該案例中納稅人于2016年2月5日取得寫(xiě)字樓，適用于5%的征收率且用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。該納稅人應(yīng)向廬陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)時(shí)繳納稅款，應(yīng)納稅額=105（1+5%）5%=5萬(wàn)元。報(bào)表填寫(xiě)：（一）假設(shè)該納稅人開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，則填寫(xiě)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）”中9b行5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的1、2列：項(xiàng)目及欄次開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 開(kāi)具其他發(fā)票銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額1234一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)117%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)213%稅率 311%稅率46%稅率5其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)7二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目6%征收率85%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)9b1000000500004%征收率103%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)113%征收率的服務(wù)、