加強稅源精細化管理 提高稅收征管效能.doc

1、加強稅源精細化管理 提高稅收征管效能 稅源是稅收的來源和基礎(chǔ)，稅源管理的好壞是衡量稅收征管質(zhì)量的重要標志。稅源精細化管理是實現(xiàn)現(xiàn)代稅收管理精細化的重要內(nèi)容，是稅收征管的重要基礎(chǔ)性工作。隨著科學(xué)化和精細化管理的不斷深入，稅收工作正在經(jīng)歷從以組織收入為中心到以稅源管理為中心的歷史性轉(zhuǎn)變。因此，如何加強稅源科學(xué)化、精細化管理，建立起符合中國國情的稅收管理體系，成為稅收征管值得探討的一個重要課題。 一、加強稅源精細化管理的必要性（一）稅源精細化管理的基本內(nèi)涵 精細化管理，又稱精細管理、精益管理、零缺陷管理，作為現(xiàn)代工業(yè)化時代的一個管理概念，最早是由日本企業(yè)在20世紀50年代提出來的。在2005年召開的

2、全國稅收征管工作會議上，謝旭人局長提出了“完善征管體制、夯實管理基礎(chǔ)，實施科學(xué)化、精細化管理，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率”這一新時期稅收征管工作的總體要求，將精細化管理引入稅收征管工作中。精細化管理必須從基礎(chǔ)管理入手，稅源管理在稅收征管活動中具有基礎(chǔ)地位。因此，加強稅源的精細化管理是加強稅收精細化管理的基礎(chǔ)和重點。稅源精細化管理要求稅務(wù)部門及其工作人員圍繞稅收工作任務(wù)，按照精確、細致、深入的要求，確定稅源管理工作重點，即以信息化技術(shù)為支撐，以稅收管理員制度為核心，發(fā)揮戶籍管理、發(fā)票監(jiān)控、重點企業(yè)管理、中小企業(yè)所得稅管理、出口退稅管理和納稅評估等的保障作用，按規(guī)模大小、經(jīng)濟性質(zhì)和行業(yè)等對納稅人

3、實施分類管理，逐步實現(xiàn)管理對象、管理內(nèi)容、管理信息、管理辦法、考核評價的精細化。稅源精細化管理至少應(yīng)包括以下五個方面的內(nèi)涵：1以規(guī)范化為前提。規(guī)范化是精細化管理的最基本要求和必要前提。實施稅源精細化管理，必須以科學(xué)的制度為保障，稅務(wù)登記、發(fā)票管理、資格認定、納稅評估、納稅信用等級評定等各個環(huán)節(jié)、各個崗位的工作都必須有章可循，實施規(guī)范化管理和標準化作業(yè)。2以系統(tǒng)化為保證。在稅源管理工作中，一方面要通過細分，把工作流程、工作崗位細分成為一個個不可再分的單元或元素，在做好每一個單元或元素上下功夫，把小事做細，把細事做透。另一方面要摒棄“本位主義”，系統(tǒng)地觀察問題和思考問題，從而使精細化管理真正取得實

4、效。3以流程化為方式。稅源精細化管理，必須貫穿流程管理的思想，借助于稅收征管信息系統(tǒng)，以流程化為方式，以“工作流”為載體，使流程的啟動、分配、作業(yè)、監(jiān)控、評價等細節(jié)工作形成連續(xù)的“流水線”，把各崗位緊密銜接起來，實現(xiàn)無縫管理。4以數(shù)據(jù)化為標準。量化是實施精細化管理的重要標志，衡量稅源管理工作是否精細化的最好標準就是讓數(shù)據(jù)說話，因此在制訂和完成重點工作目標時要盡可能數(shù)據(jù)化。5以信息化為手段。實施稅源精細化管理就必須有效地利用現(xiàn)代高科技手段，集先進稅收管理理念與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為一體，利用信息技術(shù)支撐稅收工作，從而實現(xiàn)稅源管理精細化。 （二）稅源精細化管理的客觀要求 近年來，國家稅務(wù)總局把加強稅源精細

5、化管理作為做好稅收工作的突破口和著力點常抓不懈，其原因主要有:1增加稅收收入的要求 近年來，我國稅收收入不斷邁上新臺階,1999年征收1萬億元，2003年突破2萬億元，2005年達到3.086萬億元。稅收高速增長不僅依賴于國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、快速增長，而且需要不斷改革和完善2實施新的稅收征管模式的要求 稅收征管體制經(jīng)過多年的實踐和不斷改革完善，稅收專管員“一人進廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身”的落后征管方式得到了徹底改變，形成了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的34字稅收征管模式，促進了稅收收入的增長，提高了征管效率。但不可否認的是，在征管模式轉(zhuǎn)換

6、過程中，由于不能全面正確理解新模式的內(nèi)涵，過分依賴集中管理和征收，出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅源監(jiān)控乏力，仍然存在著漏征漏管現(xiàn)象，稅收征收成本還很高，征稅的社會滿意度也還不盡如人意。（三）稅源精細化管理的目標稅源精細化管理的目標是建立稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部崗責(zé)設(shè)置科學(xué)、工作任務(wù)明確、管理責(zé)任落實、監(jiān)督制約有力、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)高效、對納稅人管理目標細分、管理內(nèi)容全面、管理方法有效、管理手段先進的稅源監(jiān)控管理機制，不斷增強各級稅務(wù)機關(guān)控管稅源的能力，提高納稅人納稅遵從度，使申報征收情況與實際稅源的差距逐步縮小，最終實現(xiàn)應(yīng)收盡收。二、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問題（一）稅源管理思想觀念滯后，管理方式欠規(guī)

7、范在稅源管理工作中，長期簡單地以實現(xiàn)稅收收入的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，納稅大戶即為重點稅源，重點稅源重點管理。而實際上，重點稅源與納稅大戶分屬兩個不同的概念和范疇。重點稅源更應(yīng)側(cè)重稅收征管中的薄弱點或問題易發(fā)點及一段時期該地區(qū)新的經(jīng)濟增長點?，F(xiàn)階段將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點管理上，在一定程度上忽視了眾多的非重點稅源、某些行業(yè)和重要環(huán)節(jié)的管理，這樣勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。如果企業(yè)采取偷逃稅手段控制繳納稅款的數(shù)額，而達不到稅務(wù)機關(guān)認定的重點稅源管理標準，稅務(wù)機關(guān)就不會對其實施重點管理，就很可能導(dǎo)致偷逃稅行為

8、一直得以延續(xù)下去。當(dāng)前加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等“四小票”管理，足以說明這一問題。農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，收廢、用廢企業(yè)等均不是納稅大戶，但卻是我們管理的重點、難點，應(yīng)納入重點稅源管理范疇。（二）稅源基礎(chǔ)管理不夠扎實稅源管理在辦稅服務(wù)廳、稽查等環(huán)節(jié)存在管理缺位和稅源監(jiān)控力度不夠等問題，管戶與管事相脫節(jié)，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不及時，對自行上門申報以及稅收實行委托代征等情況的真?zhèn)?、虛實難以核查，零、負申報率上升，零散稅源、流動稅源、隱蔽稅源及非正常戶的管理出現(xiàn)了真空地帶，造成稅源底數(shù)不清和漏征漏管的現(xiàn)象增多。（三）稅源監(jiān)控不嚴稅收管理員對納稅人情況的掌握，主要依靠納稅人申報的納稅資料，而對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營

9、情況、財務(wù)狀況、資金變動等涉稅信息缺少動態(tài)了解和跟蹤管理。日常工作中管理人員只對是否按時申報、按期繳納進行催報、催繳，具體申報實不實，有無偷稅行為很難掌握，即使是下戶調(diào)查核實，因平時對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況等不甚了解，也無法及時發(fā)現(xiàn)漏洞，從而造成稅源監(jiān)控不力，針對性不強，零稅負、負稅負納稅人大量出現(xiàn)。（四）納稅評估工作不到位一方面，納稅評估工作停留在“以表審表”階段。評估信息來源單一，除了申報數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，而且納稅人提供的信息數(shù)據(jù)的可靠性和真實性不高，從而影響了納稅評估的深度與廣度；另一方面，評估分析指標體系的科學(xué)性、實用性、適應(yīng)性有待提高?，F(xiàn)行納稅評估體系確定的行業(yè)內(nèi)平均

10、值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理波動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小、所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金流向、企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。企業(yè)的經(jīng)營情況千差萬別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標進行評估分析難免有其局限性，加上行業(yè)分類無法過多過細，分析指標的科學(xué)性、實用性、適用性就大打折扣了。（五）考核辦法不完善截止目前，稅源管理一直沒有完善的考核辦法，沒有量化的考核標準，比如稅收管理員在稅源管理工作中應(yīng)做什么，如何做，應(yīng)達到什么效果等都沒有明確的標準，即使設(shè)計了一些考核指標，也不能充分反映科學(xué)化、精細化管理的要求和稅收

11、管理員工作業(yè)績，導(dǎo)致稅收管理員缺乏創(chuàng)新精神，對一些稅源管理深層次問題缺乏深入調(diào)查，深度分析。（六）納稅信用等級評定結(jié)果流于形式，政策難以落實納稅信用等級評定管理試行辦法規(guī)定，對于不同信用等級的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施。對于被評定為A級信用等級的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予以下鼓勵：1.除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；2.對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法,主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；3.放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；4.在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)等優(yōu)惠措施。但在實際工作中，納稅信用等級評定工

12、作要由國稅局、地稅局聯(lián)合評定，涉及不同部門之間的協(xié)調(diào)配合，往往評定結(jié)果出來時，有效期限已經(jīng)過半，且納稅人應(yīng)得到的優(yōu)惠措施很難真正落實，使得納稅人爭取A級的積極性大大降低，納稅信用等級評定工作的作用難以充分發(fā)揮。上述問題成為影響稅源精細化管理的制約因素，分析這些問題形成的原因，主要有以下幾個方面：（一）稅收管理員方面的原因1稅收管理員的素質(zhì)。人員是稅源管理的第一要素。稅收管理員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，是決定稅源管理科學(xué)化、精細化進程的關(guān)鍵。當(dāng)前基層稅收管理員年齡老化，稅收、財務(wù)、計算機知識等掌握和運用不夠全面，現(xiàn)代化的征管手段不能有效利用，與稅源管理科學(xué)化、精細化要求存在一定的差距。 2征管力量嚴重不

13、足，工作量畸輕畸重，導(dǎo)致稅源管理弱化。調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)某市將近3500戶納稅人，分攤到45個稅收管理員身上，平均每人需要管70多戶納稅人，由于納稅人分布的不均衡性，造成各單位之間稅收管理員管戶數(shù)量差異較大，有的單位一個稅收管理員就管轄著80多戶一般納稅人，工作量之大可想而知，但由于人手緊缺，也只能維持現(xiàn)狀。另外大部分單位分局長（所長）、副分局長（副所長）都不管戶，征管力量就顯得更為緊張。該市全局人員分配最多的是市區(qū)分局，有15人，稅收管理員11人，人均管戶168戶；人員最少的征收站，只有3人，稅收管理員2人，人均管戶48戶。一線征管人員的短缺成為制約各項征管工作有效開展的首要因素。 3日常管理

14、工作繁重。在調(diào)研過程中，我們進行了一下簡單統(tǒng)計，稅收管理員每月需要做以下工作：操作征管信息系統(tǒng)、個體定額管理系統(tǒng)、執(zhí)行力管理系統(tǒng)、短信綜合服務(wù)系統(tǒng)、稅收管理員工作平臺、集中納稅申報受理平臺等征管軟件；對企業(yè)抄報稅信息進行核對核實、申報征收信息核對核實，進行稅務(wù)登記核查、一般納稅人認定核實、發(fā)票核定及驗舊供新檢查等案頭工作；還要做工作日志、政治學(xué)習(xí)筆記、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)筆記、民主生活會、黨員活動記錄、黨風(fēng)廉政教育心得、讀書心得等其他日常工作；另外還有一些不定期的會議、培訓(xùn)、臨時性或階段性工作等。稅收管理員大部分的時間被案頭工作所占用，根本沒有時間或很少有時間再深入納稅戶進行調(diào)查核實，據(jù)了解，稅收管理員入

15、戶調(diào)查最多的一個月入戶5天（次）。稅收管理員工作規(guī)范中所要求的各項入戶調(diào)查核實工作絕大部分被案頭審查代替，雖然填寫了各種工作底稿，但卻沒有起到應(yīng)有的效果和作用。 （二）信息資源方面的因素 稅收信息資源管理是稅源精細化管理的基本保證。盡管幾年來稅務(wù)信息收集、運用和共享程度逐漸提高，但仍存在如下不足：一是管理系統(tǒng)多頭設(shè)計，信息兼容性差。CTAIS稅收征管信息系統(tǒng)、金稅工程、納稅評估系統(tǒng)、進出口管理系統(tǒng)等各大系統(tǒng)之間信息分割、孤立操作，互不兼容，系統(tǒng)開發(fā)不具有統(tǒng)一性。二是稅收管理預(yù)警、分析系統(tǒng)不夠完善。在CTAIS中納稅人當(dāng)期產(chǎn)生欠稅，系統(tǒng)就提示不能購買發(fā)票，而未設(shè)計稅負偏低、發(fā)票領(lǐng)購量與實際經(jīng)營業(yè)

16、務(wù)量不匹配等異?，F(xiàn)象提示功能，日常完全依靠人工監(jiān)管，實時監(jiān)控難度大，工作效率不高。三是系統(tǒng)可操作性不強。各大系統(tǒng)應(yīng)儲存信息的設(shè)計不夠全面，如稅收戶籍管理在CTAIS系統(tǒng)中只反映納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容，即使稅務(wù)人員收集到與稅收管理相關(guān)的信息也無法錄入系統(tǒng)；系統(tǒng)的稅源分析功能弱，不能進行納稅戶分類分析與不同經(jīng)營期間的情況分析。 四、稅收信息存在著嚴重的不對稱性?，F(xiàn)有系統(tǒng)中生成或納稅人報送的信息，真實、完整、準確性不高。社會性的協(xié)稅護稅機制尚未形成，稅務(wù)部門要取得如工商、海關(guān)、銀行、經(jīng)貿(mào)等外部相關(guān)信息困難重重，也使得獲取的納稅人信息資料失去時效性，造成了稅務(wù)機關(guān)稅收信息來源渠道狹窄，掌握的稅收信息存在

17、著嚴重的不對稱性。 三、強化稅源精細化管理的措施稅源管理要按照稅收征管的內(nèi)在要求，夯實管理基礎(chǔ)，實施科學(xué)化、精細化管理，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率。其主要途徑是： （一）落實稅收管理員制度稅源管理的質(zhì)量直接影響稅收征管質(zhì)量，強化稅源管理是稅收征管的核心。稅收管理員是稅源的直接管理者和監(jiān)督者，對納稅人的基本情況變化、經(jīng)營和財務(wù)狀況好壞、稅款申報繳納真假的了解掌握程度如何，直接決定稅源管理水平的高低。傳統(tǒng)的專管員制度因其職責(zé)交錯，責(zé)任不明，造成對專管員的責(zé)任追究難以到位，弱化了稅源管理職能，影響了稅源管理質(zhì)量。實行稅收管理員制度，就是要讓管理員切實負起管理責(zé)任，一心一意搞管理，集中精力抓稅源，堅

18、持管理的精細化、科學(xué)化和專門化，從制度上保障稅源管理水平提高，徹底解決“疏于管理，淡化責(zé)任” 的問題。 （二）加強稅源管理基礎(chǔ)工作1加強納稅戶籍管理。從戶籍管理入手，利用工商、地稅等部門的社會信息資源，全面掌握納稅人底數(shù)，提高稅源管理針對性、有效性。根據(jù)稅源管理的需要和納稅人實際情況，合理確定分類管理的方法和標準，明確管理責(zé)任，強化納稅服務(wù)。 2.對納稅人實施動態(tài)管理稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和成本、價格、利潤等財務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標與歷史指標的縱向比

19、對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。（三）完善納稅評估體系根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理的優(yōu)勢，對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，進行全面系統(tǒng)的納稅評估。積極實施“科技興稅”戰(zhàn)略，借助現(xiàn)代科技成果改進評估手段，搞好納稅評估的指標體系，繼續(xù)深化稅收精細化管理，提高管理層次，實現(xiàn)評估管理的信息化。依托科技手段，整合、優(yōu)化評估管理工作流程和監(jiān)控方法，逐步提升監(jiān)控管理工作層次。

20、（四）加速征管信息化進程 建立一個統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，整合統(tǒng)一稅收軟件，實現(xiàn)稅收信息的計算機存儲與共享，全面掌握分行業(yè)和分戶稅源信息，實現(xiàn)信息的高度集中化。建立稅務(wù)機關(guān)與納稅戶，稅務(wù)機關(guān)與金融、財政、工商、公安、城建、土地、房管等有關(guān)政府部門的網(wǎng)絡(luò)互通，努力使稅收征管向信息一體化邁進。（五）加大稅源監(jiān)控力度建立稅源信息資料庫，從納稅戶稅務(wù)登記開始，全過程進行監(jiān)控，把以稅收征管為主的靜態(tài)監(jiān)控與以稅務(wù)人員為主的動態(tài)監(jiān)控相結(jié)合，建立按行業(yè)、分類型、定參數(shù)的稅源監(jiān)控指標分析體系。通過對申報數(shù)據(jù)的加工整理，按照不同類型納稅人的特點，分別確定稅源監(jiān)控管理的內(nèi)容和標準，從而建立不同行業(yè)納稅人利潤率、稅負

21、率等稅源監(jiān)控指標。精細化思想是一種恒久的理念，稅收精細化管理是稅務(wù)部門一個長期的自我改造的過程，是提高稅務(wù)征管效能的重要途徑，也是邁向稅務(wù)現(xiàn)代化的必由之路。我們必須在實踐中不斷總結(jié)和完善，從而真正實現(xiàn)“以納稅申報和納稅服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式。 稅源管理在整個稅收工作中具有舉足輕重的地位。近年來，山東省即墨市地稅局就新時期如何加強稅源精細化管理進行了探索。 一、稅源管理的內(nèi)涵 （一）稅源管理的概念。稅源管理是稅收管理的重要組成部分，是對存量稅源和潛在稅源的現(xiàn)狀、發(fā)展和變化進行監(jiān)督控制的一種綜合性管理方法。稅源管理的內(nèi)涵可以概括為稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法

22、律、行政法規(guī)，采取一系列科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，對收入的來源進行采集、監(jiān)控、分析、控制、組織、協(xié)調(diào)，從而最大限度地縮小潛在稅源與實際稅源之間差距的一系列稅收管理活動。稅源管理包含在稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等諸多環(huán)節(jié)之中，貫穿于稅收征管的全過程。 （二）稅源管理的主要內(nèi)容。一方面是日常管理，即稅務(wù)機關(guān)對現(xiàn)實稅源的日常征管。這是現(xiàn)階段稅務(wù)機關(guān)的主要工作，其結(jié)果直接表現(xiàn)為稅款入庫。另一方面是深層管理，即稅務(wù)機關(guān)對稅源變化情況和發(fā)展趨勢的分析預(yù)測，包括現(xiàn)實稅源的發(fā)展趨勢和潛在稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實稅源的趨勢分析等。深層管理是稅務(wù)機關(guān)在日常征管以外的深層次工作，帶

23、有超前性，其結(jié)果是為日常監(jiān)控提供新的信息，以便及時地修正工作，使之更準確、更科學(xué)、更全面。 （三）稅源管理的目的和任務(wù)。稅源管理的難點是客觀環(huán)境不配套，納稅環(huán)境有待改善；納稅人的納稅意識淡薄、不協(xié)作，存在“地下經(jīng)濟”和大量現(xiàn)金交易。稅源管理的目的和任務(wù)在于夯實基礎(chǔ)，在管理監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立健全分析制度，實現(xiàn)靜態(tài)管理與動態(tài)管理有機結(jié)合，在充分調(diào)查稅源的基礎(chǔ)上，進行定期和不定期的分析，找出稅源變動的原因和影響稅收收入的諸多因素，采取保護涵養(yǎng)、培育發(fā)展稅源的一系列切實可行的措施，確保持久永續(xù)的稅源，保證收入均衡入庫、穩(wěn)定增長，為國家進行社會公共事業(yè)建設(shè)提供堅實的財力保障。 二、我國稅源管理的現(xiàn)狀和國際

24、稅源管理的先進經(jīng)驗 （一）我國稅源管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題。我國的稅源管理工作歷經(jīng)改革、力求完善，多年來對確保稅款的及時足額入庫起到了不可否認的作用。但到目前為止，稅收流失問題依然存在，這是一個不爭的事實。當(dāng)前，我國稅源管理覆蓋面小、監(jiān)控乏力，稅源管理的基礎(chǔ)還相當(dāng)薄弱。新稅制運行后，稅務(wù)機關(guān)建立起“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新方式。由于這一科學(xué)的征管方式尚處于初級階段，各項規(guī)程尚不完善，特別是取消了專管員直接管戶制度后，原先稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間聯(lián)系的紐帶被割斷，加之各種配套措施沒有緊跟到位，客觀上造成稅源管理存在盲點和漏洞。 （二）國外借助

25、信息化對稅源進行監(jiān)控的基本方法。 1.利用計算機網(wǎng)絡(luò)加強稅源監(jiān)控。從1960年開始，美國在稅收預(yù)測、稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、納稅資料的收集存儲檢索、人事行政管理以及計、會、統(tǒng)等各方面的工作中廣泛使用了計算機，并逐步在全國范圍內(nèi)建立起計算機征管網(wǎng)絡(luò)。聯(lián)邦稅務(wù)局4個征收中心以計算機征管網(wǎng)絡(luò)為依托，可以處理全美上億份納稅申報表。最近，美國開始使用一種運用“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)的新的征管軟件。這種軟件的優(yōu)點在于納稅申報表上的數(shù)據(jù)在錄入時要經(jīng)過過濾，有偷逃稅嫌疑的納稅申報表很快會被挑選出來。澳大利亞的稅務(wù)機關(guān)與政府有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及各大企業(yè)實現(xiàn)了計算機互聯(lián)，為其有效實施

26、稅源監(jiān)控和有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。澳大利亞還開發(fā)了大量的稅收管理應(yīng)用軟件，特別是在納稅申報方面，澳聯(lián)邦稅務(wù)局提供了數(shù)十種表格，供國際互聯(lián)網(wǎng)用戶下載，應(yīng)用于報稅系統(tǒng)。 2.實行統(tǒng)一的稅務(wù)代碼制度，加強對納稅人稅務(wù)登記管理。一位納稅人終生只有一個稅務(wù)代碼，用來辦理一切納稅事宜。個人以身份證號碼作為代碼，以便稅務(wù)機關(guān)交叉核對納稅人的各種信息，監(jiān)督其照章納稅。對于公司而言，一家公司只能有一個代碼，分支機構(gòu)不能使用與總公司不同的代碼。比如，意大利規(guī)定滿16歲的公民均須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)代碼卡，納稅人取得收入的各種活動都要與該代碼相聯(lián)系。每位美國居民年滿18周歲時，就必須在社會福

27、利保險局的計算機系統(tǒng)中建立個人社會保險卡和社會安全號碼，以記錄社會經(jīng)濟情況資料。個人社會保險卡和社會安全號碼是公民參加社會保險、在銀行存貸款開戶、在政府部門任職或在公司就職以及申辦企業(yè)等經(jīng)濟活動所必須提供的資料。 3.健全稅收法律法規(guī)，加大稅務(wù)監(jiān)管力度。意大利政府頒布了相應(yīng)的法規(guī)，規(guī)定進行經(jīng)營活動的商店必須購買稅控收款機，在交易活動中必須通過稅控收款機打印收據(jù)。由國家設(shè)立的稅務(wù)警察隊伍在街道巡邏執(zhí)法時，凡在商店附近100米內(nèi)發(fā)現(xiàn)持所購貨物而無收據(jù)者，先對其進行罰款，然后再對賣貨的商店一并罰款。必要時，稅務(wù)人員可打印出“黑盒子”中記錄的數(shù)據(jù)作進一步分析。意大利為該法律的順利實施建立了一支人數(shù)上萬

28、的稅務(wù)警察隊伍。雖然投資巨大，但比起稅收上的增長，這筆支付稅務(wù)警察隊伍開支的費用只能算是小數(shù)目。 三、實施稅源精細化管理的經(jīng)驗和相關(guān)措施 （一）實行稅源分類管理，促進稅源監(jiān)控對象精細化。按納稅規(guī)模分類，一般可將稅源監(jiān)控對象分為重點稅源戶、中小稅源戶、個體零散稅源戶。按照年納稅額，對重點稅源戶可建立由征管一線分局和機關(guān)科室共同管理的分級管理機制，通過落實稅收管理員制度，實行“零距離”監(jiān)管；對中小稅源戶可采取信息化與納稅評估相結(jié)合的監(jiān)控手段；對財務(wù)制度不健全的小型企業(yè)和個體工商戶可采取民主評稅、定額征收和社會協(xié)稅護稅相結(jié)合的監(jiān)控手段。稅收管理員在實施稅源監(jiān)控的過程中，應(yīng)注重實地調(diào)查，整理數(shù)據(jù)，建立

29、檔案資料。在日常工作中，分行業(yè)、分類別、分信譽等級進行監(jiān)控。對小規(guī)模納稅人、個體行業(yè)戶的納稅金額經(jīng)過調(diào)查摸底、掌握情況后，按行業(yè)、地段進行綜合監(jiān)控。通過對納稅人的納稅情況進行縱向和橫向比較，增強稅源管理的針對性。 即墨市地稅局對房地產(chǎn)行業(yè)稅源實施等級管理，對房地產(chǎn)建設(shè)項目信息采集部門傳遞的信息進行實地核實，并逐一完整、準確地登記建設(shè)項目調(diào)查表。對傳遞的信息與實際調(diào)查核實不符的，在調(diào)查表的備注中詳細記錄差異，核實原因。根據(jù)房地產(chǎn)建設(shè)項目開發(fā)面積、類別劃分、類型結(jié)構(gòu)、地段銷售均價、預(yù)計利潤率等因素，預(yù)測總體收入水平、利潤額、建筑工程總造價。根據(jù)建設(shè)項目承建關(guān)系主體區(qū)分納稅人，分別確定適用的稅種、稅

30、目、稅率、稅額計算方法，預(yù)測各稅種應(yīng)納稅額和稅源總量。根據(jù)上述內(nèi)容登記多欄式建設(shè)項目稅源預(yù)測調(diào)查表電子臺賬。稅收管理部門根據(jù)“以票管稅”掌握的信息、“監(jiān)控查詢”獲取的信息、“綜合治稅”交換的信息以及其他社會網(wǎng)絡(luò)獲取的外部相關(guān)信息，進行分析、歸集。稅源管理部門利用“一般稅源庫”，分納稅人、分稅種、分稅目對各期稅款繳納信息及時進行查詢，結(jié)合相關(guān)信息資料內(nèi)容組織分析，找出管理重點，通過綜合管理系統(tǒng)向片區(qū)管理員下達不同階段的分戶管理任務(wù)。 （二）嚴密過程監(jiān)控，實現(xiàn)稅源監(jiān)控內(nèi)容精細化。 1.細化戶籍管理。進行戶籍信息源頭控管，建立從工商登記到國稅、地稅稅務(wù)登記的無縫管理機制，從源頭上減少漏征漏管戶。 2

31、.進行戶籍信息全面監(jiān)管。做好納稅人的稅務(wù)登記設(shè)立、變更、注銷等工作，切實加強對外出經(jīng)營業(yè)戶、非正常戶、停業(yè)戶、扣繳義務(wù)人的監(jiān)督管理。 3.加強戶籍信息動態(tài)監(jiān)管。即墨市地稅局通過漏征漏管戶實地清理和戶籍信息定期核查，對納稅人的基本信息進行全面收集和及時更新，應(yīng)用“電子地圖”實現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲管理?！半娮拥貓D”就是將轄區(qū)分類劃片，確定稅收征管責(zé)任區(qū)，按區(qū)域?qū)⒂糜诮?jīng)營和將來可能用于經(jīng)營的所有場所按照統(tǒng)一標準的編號排序方法，先采集圖片和戶籍信息，然后制作成電子稅源信息，與登記、申報信息整合，最終轉(zhuǎn)化為“電子地圖”上以數(shù)據(jù)、色彩、圖形直觀顯示的不斷變化的戶籍信息。管理者根據(jù)稅源信息實施管

32、理，如要查看某一戶的具體情況，點擊相應(yīng)圖案，右上方顯示該處業(yè)戶經(jīng)營名稱的圖片，左下方顯示該處業(yè)戶的基本情況和當(dāng)前管理狀態(tài)圖案，包括申報碼、納稅人、負責(zé)人、聯(lián)系電話、經(jīng)濟性質(zhì)、行業(yè)類型、核定收入、管理狀態(tài)、管理類型、管理員、產(chǎn)權(quán)人、身份證號碼、聯(lián)系電話、年租金等。 “電子地圖”是基于5個方面的考慮、依托科學(xué)信息技術(shù)建立起來的動態(tài)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。一是個體業(yè)戶眾多，具有變化快、流動性強的特點，管理難度大。二是稅收管理員的工作一旦調(diào)整，所管轄區(qū)域的業(yè)戶情況需要重新了解，做重復(fù)勞動。三是一線征管部門負責(zé)人家底不清、數(shù)據(jù)不明，不易采取有針對性的征管措施。四是人情稅、關(guān)系稅難以控制，容易導(dǎo)致為稅不廉?！半娮拥?/p>

33、圖”是基于第一手真實資料建立起來的，根據(jù)管理的進度不斷地完善、修訂和充實。通過該系統(tǒng)可以將各期的管理工作有序銜接起來，不會因為稅收管理員的工作調(diào)整做重復(fù)勞動，確保了稅源信息的連續(xù)性和及時性，實現(xiàn)了真正意義上的動態(tài)管理，使管理者能夠直觀地了解轄區(qū)內(nèi)任何管理區(qū)域的管理情況，明確下一步工作重心。同時，該系統(tǒng)將個體稅收實實在在地納入計算機管理，達到了“想看哪就點哪”的目的，使個體稅收走上了科學(xué)化、規(guī)范化、精細化管理的軌道。 （三）大力推進稅源社會化管理，發(fā)揮社會綜合治稅的作用。當(dāng)前，要通過推進稅源社會化管理達到涉稅信息暢通的目的。 1.加強與相關(guān)部門的橫向配合，規(guī)范相關(guān)制度，實現(xiàn)涉稅信息共享，及時、全

34、面、準確地了解各類涉稅情況。 2.加強與地方政府的聯(lián)系溝通，建立健全縱向協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，合力構(gòu)建地稅部門主管、各部門配合、司法部門保障、社會參與的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。 3.加強對法定扣繳義務(wù)人和委托代征人的管理。即墨市地稅局在工作中積極爭取和依靠當(dāng)?shù)攸h委、政府和各級相關(guān)部門的支持，不斷創(chuàng)新社會綜合治稅方式，通過深化“三項機制”，搭建“四個平臺”，有效規(guī)范了社會綜合治稅流程。在即墨市行政服務(wù)中心建立動態(tài)稅源信息庫涉稅信息管理系統(tǒng)，初步搭建起工商、稅務(wù)、財政、房產(chǎn)、國土、房地產(chǎn)開發(fā)等幾十個相關(guān)部門信息傳遞、信息共享、相互監(jiān)督的綜合治稅信息網(wǎng)絡(luò)平臺，初步形成了“地稅主管、政府協(xié)調(diào)、部門配合、司法保障、社會參

35、與、信息支撐”的稅收征管格局。2006年，累計征收稅款8390萬元，同比增長78%.全年采集涉稅信息2.8萬余條，地方稅源管理取得了突破性進展。 一是加強信息采集。將基層征收管理部門所需的涉稅信息交市綜治辦。市綜治辦將所需的信息安排相關(guān)部門進行信息采集。各部門采集信息后，通過市綜治辦將信息轉(zhuǎn)交地稅局。地稅局對收到的信息進行檢查落實，依法征收稅款，并將信息處理情況反饋回市綜治辦。建立原始信息臺賬，分類登記涉稅信息，依法確認應(yīng)稅項目和非稅項目，以承辦單的形式將應(yīng)稅項目信息下達給基層征管部門，及時將涉稅信息轉(zhuǎn)為計稅依據(jù)，依法進行征收和清繳。對未落實的應(yīng)稅項目，以應(yīng)稅信息督辦單的形式對基層征管部門進行

36、跟蹤督辦，增強了稅收征管工作的針對性和時效性。 二是嚴控涉稅環(huán)節(jié)，建立納稅流程管理臺。將每一個涉稅環(huán)節(jié)都納入日常征收管理，設(shè)計房地產(chǎn)開工、竣工、預(yù)售許可證明，建筑工程稅收管理證明，土地轉(zhuǎn)讓稅收管理等45張稅收管理證明，經(jīng)稅收管理員以及部門負責(zé)人審核無誤，開具稅收管理證明單、稅收完稅告知單，政府相關(guān)職能部門據(jù)此辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)、土地權(quán)屬變更以及建設(shè)項目審批需要城鄉(xiāng)建設(shè)局、國土資源局、發(fā)展計劃局等多個部門聯(lián)合辦理，其中涉及地稅部門的包括土地證辦理、建設(shè)許可證辦理等12個環(huán)節(jié)。建立了以房地產(chǎn)項目管理、建設(shè)項目審批、土地轉(zhuǎn)讓、二手房管理等多個流程為框架的納稅流程管理平臺，對涉稅信息錄入、材料征收、

37、證件打印等各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控，切實加強了對重點稅種的控管，實現(xiàn)了征收稅款與辦理相關(guān)手續(xù)同步進行。 （四）其他有關(guān)稅源管理的單項經(jīng)驗。如加強對房產(chǎn)稅、土地使用稅全程監(jiān)控以及其他分稅種監(jiān)控和管理，主要是落實土地使用稅、房產(chǎn)稅覆蓋式管理的要求，從大處著眼，細處入手，將這項工作常抓不懈。充分利用全省土地使用稅、車船稅稅額重新調(diào)整的契機，對轄區(qū)內(nèi)的所有稅源進行一次詳盡的調(diào)查摸底測算，全面準確地掌握調(diào)整后的稅源變化情況，并納入計算機實行監(jiān)管。 四、實施稅源精細化管理的主要措施 （一）創(chuàng)新管理理念，全面落實稅收管理員制度。提高稅源控管能力的關(guān)鍵在于提高稅收管理員的素質(zhì)。稅收管理員制度是實施稅收管理科學(xué)化、

38、精細化的重要保證。通過規(guī)范稅收管理員的工作職責(zé)，建立稅收管理員監(jiān)督制約機制，提高稅源控管的整體水平。 （二）完善稅收管理員考核激勵機制。將地方稅源管理作為稅收管理員工作質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，結(jié)合新時期稅收征管工作的需要，按照“管戶到人、管事到位、人機結(jié)合、無縫銜接”的管理要求，充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員的工作積極性。 （三）強化納稅評估，加強重點稅源監(jiān)控。切實規(guī)范納稅評估的操作程序，根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算情況等信息資料，對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行全面系統(tǒng)的評估，做到有的放矢、有效管理。將重點稅源列為重點評估對象，實施全面監(jiān)控，通過對重點稅源的評估帶動一般稅源的監(jiān)控管理。 （四

39、）加大計算機應(yīng)用力度，提高計算機控管水平。稅收征管軟件對稅源管理有較大的促進作用，要不斷充實和完善現(xiàn)行稅收征管軟件，逐步實現(xiàn)與工商、國稅等相關(guān)部門的信息共享，積極推行多元化納稅申報，增大征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立稅源信息傳遞順暢、綜合分析準確、監(jiān)管有力的計算機網(wǎng)絡(luò)平臺。（五）進一步實施納稅人戶籍資料“一戶式”儲存管理。及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，建立健全戶籍管理檔案。通過強化戶籍管理，實施對稅源的全方位監(jiān)控，提高稅源監(jiān)管能力。 基層地稅機關(guān)精細化管理的幾點思考強化管理是當(dāng)前稅收工作的著力點和突破口。稅務(wù)機關(guān)腳踏實地，練好管理基本功，實施精細化管理是提高征管質(zhì)量和執(zhí)

40、法水平的必由之路。對蒲江地稅而言，組織收入規(guī)模較小，精細管理、應(yīng)收盡收永遠是我們追求的目標，而管戶較少又為我們提供了有效實施精細化管理的客觀條件，因此，結(jié)合實際、突出特點、體現(xiàn)亮點，全面實施精細化管理是我局提高征管質(zhì)效的必然選擇。一、更新管理理念，樹立精細化管理意識精細化即管理的規(guī)范化、標準化、程序化，是科學(xué)化管理的具體體現(xiàn)。在我們的傳統(tǒng)文化中，人治觀念曾占據(jù)主導(dǎo)，當(dāng)權(quán)者話語的權(quán)威大于制度的現(xiàn)象較為普遍，不偏不倚、怕麻煩的中庸思想影響廣；社會生活中，做事信奉“差不離就行”，“大塊吃肉、大碗喝酒”，以粗放型和不拘小節(jié)為美成了一種價值觀；某些領(lǐng)域，把按規(guī)則辦事視為“迂腐”。這種思維移之實踐，是對精

41、細化管理的抵制和消解，進而管理粗放、行為隨意、責(zé)任淡化。精細化管理作為科學(xué)管理的一部份，不是最先進的管理，卻是管理不可逾越的發(fā)展階段，當(dāng)前，要解決“粗放型、經(jīng)驗型”管理現(xiàn)狀，全面提高稅收征管質(zhì)效，精細化管理是必然選擇。二、科學(xué)把握精細化管理的內(nèi)涵“精”即征管信息要精確、征管機制要精密、稅收管理要精深。征管上要多出“精品”，各項工作均要精益求精；“細”即崗職體系要細化、征管流程要細化、工作標準要細化、制度執(zhí)行要細化、管理手段要細化。根據(jù)精細化管理理念，稅收工作要求做到精確、細致、深入、嚴格，不放過應(yīng)加強管理的每一環(huán)節(jié)，不忽視微小的管理漏洞，避免大而化之的粗放式管理，關(guān)鍵是明確職責(zé)分工、完善崗責(zé)體

42、系、細化工作標準、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強協(xié)作配合、強化稅源監(jiān)控、嚴密征管事項、嚴格責(zé)任追究，確保執(zhí)法到位。三、做好五方面結(jié)合，推進精細化管理一是以科學(xué)化管理為前提。只有科學(xué)的管理方談得上精細化管理，要不斷認識和探尋稅收工作的規(guī)律性，建立科學(xué)、嚴密、高效的管理體系提高管理效能。二是以規(guī)范化管理為基礎(chǔ)。精細化管理離不開規(guī)范化管理，只有先實現(xiàn)管理標準化，方可談得上管理的精細化。三是以專業(yè)化管理為手段。只有“?！保接小熬?。征管中應(yīng)突出抓好重點稅源、重點行業(yè)、單一稅種的專業(yè)化征管，唯有這樣，才能抓住重點、突破難點，以推進精細化。四是以信息化管理為支撐。信息化是精細化的“引擎”，要依托信息化強化數(shù)據(jù)管理應(yīng)

43、用，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)功能，增強稅收管理手段，提高精細化管理的可執(zhí)行性。強化信息化手段是避免精細化管理步入數(shù)字、效率和可執(zhí)行陷井的重要保證。五是以績效管理為方向。要建立和完善工作目標管理和責(zé)任考核體系，獎懲逗硬，確保各項工作落到實處。四、整合資源，落實措施，促進稅收精細化管理（一）整合征管資源，降低稅收成本，確保機構(gòu)和人員發(fā)揮出最佳效能基層地稅機關(guān)一般按行政區(qū)劃和經(jīng)濟區(qū)劃相結(jié)合的原則設(shè)置基層管理機構(gòu)。在農(nóng)業(yè)稅“淡出”后，基層機構(gòu)顯得戰(zhàn)線過長、相對成本過高。尤其是對蒲江地稅而言，人員較少，稅收收入規(guī)模較小，管戶較少，且相對集中，再加之縣域經(jīng)濟正存著集約化發(fā)展趨勢，本著適度收縮、相對集中的原則，按征

44、管資源向稅源集中的區(qū)域轉(zhuǎn)移的思路，將屬地管理、分類管理和專業(yè)化管理有機結(jié)合，我局擬探索全面實行按行業(yè)或類型設(shè)置稅務(wù)所，全縣設(shè)立房地產(chǎn)、財務(wù)健全企業(yè)、財務(wù)不健全企業(yè)和個體四個專業(yè)稅務(wù)所并針對各個征管機構(gòu)的實際制定相應(yīng)的稅源管理辦法，以求征管資源發(fā)揮出最佳效能。（二）強化稅源管理，增強稅源監(jiān)控能力稅源管理是稅收管理的核心?！皬娀芾怼甭鋵嵉秸鞴芄ぷ魃详P(guān)鍵是稅源管理。1、以落實稅收管理員制度為突破。新的稅收管理員制度是稅務(wù)機關(guān)強化稅源管理，落實科學(xué)化精細化管理的組織載體和主要抓手。要將“管事”與“管戶”有機結(jié)合，全面界定和細化稅收管理員的工作職責(zé)。以信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員、稅

45、源監(jiān)控員定位稅收管理員的工作角色。使稅務(wù)干部近距離接觸納稅人，及時了解掌握轄區(qū)內(nèi)稅源、戶源狀況及動態(tài)變化，為納稅人提供有針對性的個性化稅收服務(wù)，有效解決目前情況掌握不清、管理松懈的問題。2、分類管理稅源。結(jié)合各自稅收征管特點，按稅源規(guī)模大小、行業(yè)特點、管理難易程度分別確定不同的管理模式，制定稅源分類管理辦法，以此達到穩(wěn)定存量稅源、管住變量稅源、挖拙增量稅源之目的。對重點稅源應(yīng)全面落實稅源信息采集制度；對建筑安裝、銷售不動產(chǎn)、契稅等一次性稅源以及房產(chǎn)稅等季節(jié)性稅源實施專業(yè)化管理。加強各行業(yè)、各稅種的精細化管理，準確把握各類納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和涉稅信息變動規(guī)律，提升稅源管理質(zhì)量。3、實行戶籍式管

46、理。借鑒公安部門戶籍管理辦法，實行“一戶一檔”、“一戶式”存儲稅源調(diào)查、納稅申報、開停并轉(zhuǎn)歇、評估分析、稽查案卷等征管信息和納稅資料。對納稅人從開業(yè)到注銷進行全程監(jiān)控，及時掌握管戶增減變動情況。4、探索納稅評估。樹立數(shù)據(jù)化管理觀念，盡可能多地掌握與納稅有關(guān)的經(jīng)濟指標、數(shù)據(jù)信息，用數(shù)據(jù)來檢測稅源管理水平、稅收執(zhí)法質(zhì)量、預(yù)測稅源管理潛力。數(shù)據(jù)化管理的重要手段是實施納稅評估。在征管中要充分發(fā)揮納稅評估作為新的稅源監(jiān)控手段的作用，建立行業(yè)稅源分析指標體系，通過開展案頭審計、約談、質(zhì)詢、實地調(diào)查、稅收統(tǒng)計分析、稅負比測算、企業(yè)納稅比對等，實施納稅行業(yè)評估、專項評估、稅種評估、個案評估，分析申報的真實性、合理性、邏輯性，審視征管質(zhì)量，進而發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)。5、強化以票控稅。完善發(fā)票管理的各項措施，加大對發(fā)票取得的專項檢查，在重點行業(yè)、重點稅源方面積極推行有獎發(fā)票和稅控裝置，強化稅源監(jiān)控能力。6、深化社會綜合治稅。社會綜合治稅是