成本費(fèi)用預(yù)算編制方法

1、本錢費(fèi)用預(yù)算編制方法1根本要求1.1 本錢費(fèi)用預(yù)算是一項(xiàng)綜合性預(yù)算,它編制工作一定要在遵循本錢效益原那么 前提下,充分表達(dá)從嚴(yán)、從緊,處處精打細(xì)算,量入為出,勤儉節(jié)約原那么.本錢 費(fèi)用預(yù)算編制應(yīng)以目標(biāo)本錢費(fèi)用為依據(jù),并與預(yù)算年度內(nèi)其它各有關(guān)專業(yè)緊密銜 接,與本錢費(fèi)用計算、限制、考核和分析口徑相一致.1.2 年度生產(chǎn)預(yù)算主要指在年度內(nèi)完工商品產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算,它是編制商品產(chǎn)品 本錢預(yù)算根本依據(jù).人工預(yù)算和技術(shù)組織舉措預(yù)算等資料是編制本錢費(fèi)用預(yù)算 重要依據(jù).1.3 先進(jìn)合理消耗定額是編制本錢費(fèi)用預(yù)算重要根底.1.4 為提升企業(yè)產(chǎn)品在市場上競爭水平和占有率,本錢費(fèi)用上下將是企業(yè)能否 生存關(guān)鍵.因此,降低

2、本錢費(fèi)用是編制本錢費(fèi)用預(yù)算根本要求,降低本錢費(fèi)用措施是編制本錢費(fèi)用預(yù)算保證.1.5 預(yù)算年度內(nèi)一切本錢費(fèi)用支出,包括預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)含根據(jù)預(yù)算安排 和治理上需要,在預(yù)算年度內(nèi)期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量增加或減少 和非商品生產(chǎn)所需本錢費(fèi)用,都應(yīng)納入年度本錢費(fèi)用預(yù)算.1.6 本錢費(fèi)用預(yù)算編制方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營治理情況加以選擇.在各項(xiàng)消耗定額費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)資料齊全情況下, 可按企業(yè)本錢費(fèi)用計算方法,采用直接計算 法編制.在各項(xiàng)消耗定額、費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)資料不很齊全情況下, 可以增產(chǎn)節(jié)約 舉措預(yù)算作為調(diào)整計算依據(jù),采用因素測算法編制.1.7 實(shí)行一級本錢核算,車間不計算本錢,也不進(jìn)行本錢指標(biāo)考核企

3、業(yè),由企 業(yè)本錢費(fèi)用預(yù)算主管部門按一級核算要求直接編制全公司本錢費(fèi)用預(yù)算.實(shí)行分級本錢費(fèi)用核算,分車間計算本錢企業(yè),可分兩級編制本錢費(fèi)用預(yù)算,由車間、 部室分別編制本錢費(fèi)用預(yù)算后,由企業(yè)財務(wù)部門匯總編制全公司本錢費(fèi)用預(yù)算.2用直接計算法編制本錢費(fèi)用預(yù)算2.1 集中編制本錢費(fèi)用預(yù)算.即由本錢主管部門直接編制本錢費(fèi)用預(yù)算.2.1.1 分工程進(jìn)行本錢預(yù)算.2.1.1.1 原材料、自制半成品工程.根據(jù)企業(yè)制定各種產(chǎn)品原材料、輔助 材料、半成品消耗定額,結(jié)合方案節(jié)約舉措要求,根據(jù)年度生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算計算其 消耗定額,編制“單位產(chǎn)品原材料、輔助材料、燃料、半成品本錢預(yù)算表.2.1.1.2 燃料和動力工程.根據(jù)

4、設(shè)備動力部門外購及自制動力方案和產(chǎn)品 生產(chǎn)工藝過程中耗用燃料和動力消耗定額,結(jié)合預(yù)算期內(nèi)所采取節(jié)約舉措要求, 計算預(yù)算期消耗總量和總金額,編制“單位產(chǎn)品原材料、輔助材料、燃料、半成 品本錢預(yù)算表和“動力費(fèi)預(yù)算表.2.1.1.3 工資、應(yīng)付福利費(fèi)工程.根據(jù)企業(yè)制定產(chǎn)品工時定額和經(jīng)過勞動 力平衡后計算編制直接人工預(yù)算.2.1.1.4 制造費(fèi)用.但凡國家或上級主管部門有明確規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或定額,必 須嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或定額計算編列.對于沒有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或定額,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況,采用統(tǒng)計分析方法,有可根據(jù)以前年度平均水平,查定一個標(biāo)準(zhǔn)或定額據(jù) 以編制,有可參照上年實(shí)際并結(jié)合方案節(jié)約費(fèi)用舉措要求,加以預(yù)計確定.2

5、.1.1.5 廢品損失工程.根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)廢品率及其本錢,扣除廢品殘值后 計算編列,原那么上此項(xiàng)預(yù)算數(shù)必須小于上年實(shí)際數(shù),同時應(yīng)制訂相應(yīng)舉措.2.1.1.6 其它2.1.1.6.1 對于不經(jīng)常生產(chǎn)零星外委工作,可根據(jù)預(yù)算年度情況,結(jié)合歷 史統(tǒng)計資料分別對人工、材料估算編列.2.1.1.6.2 試制新產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)設(shè)計工、料定額計算編列.在暫無定額資料 時,可比照同類型產(chǎn)品本錢預(yù)算資料,按類比方法折算編制.2.1.1.6.3 除商品產(chǎn)品外,其它各種生產(chǎn)類別所需要工、料費(fèi)用,也應(yīng)根 據(jù)工時、材料消耗定額、工程預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等逐項(xiàng)計算.2.1.2 單位產(chǎn)品本錢預(yù)算編制對上述各本錢工程,按產(chǎn)品類別分別計算各

6、種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)份額后,列入“主要 產(chǎn)品單位本錢預(yù)算表制造費(fèi)用分配按本錢費(fèi)用核算中采用分配方法.2.1.3 總本錢預(yù)算和商品產(chǎn)品本錢預(yù)算編制根據(jù)單位產(chǎn)品本錢預(yù)算和年度生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算,計算可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品單位本錢、總本錢、以及可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率,編制總本錢預(yù)算表和 “商品產(chǎn)品本錢預(yù)算表2.1.4 非商品產(chǎn)品生產(chǎn)本錢預(yù)算編制非商品產(chǎn)品生產(chǎn)主要指自制設(shè)備、自營土建工程、工業(yè)性作業(yè)等.2.1.4.1 自營土建工程在落實(shí)款源、確有資金保證前提下企業(yè)對固定資 產(chǎn)投資資金安排,必須以優(yōu)先充分安排生產(chǎn)周轉(zhuǎn)所需資金為前提,根據(jù)建筑設(shè)計部門提供設(shè)計圖紙、根據(jù)地方建筑預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),分工程編制自營土建工程費(fèi)用預(yù) 算,

7、報經(jīng)事業(yè)部批準(zhǔn)后,列入非商品產(chǎn)品本錢預(yù)算.2.1.4.2 自制設(shè)備供本企業(yè)基建使用,視同商品產(chǎn)品列入本錢預(yù)算.2.2 分級編制本錢預(yù)算.一般分為兩級,即車間或分廠一級、廠部一級.兩級 編制本錢預(yù)算通常是先由廠部本錢預(yù)算主管部門組織車間編制本錢預(yù)算,再由廠部匯總編制全廠本錢預(yù)算.2.2.1 車間本錢預(yù)算編制2.2.1.1 輔助生產(chǎn)車間本錢預(yù)算編制.輔助生產(chǎn)本錢預(yù)算,應(yīng)根據(jù)商品產(chǎn) 品生產(chǎn)、其它生產(chǎn)任務(wù)和各種輔助勞務(wù)消耗定額編制.首先編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用預(yù) 算,然后分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用.2.2.1.1.1 輔助生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算編制根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用各種不同費(fèi)用工程,選擇不同方法,確定預(yù)算發(fā)生額.有消耗定額工程,如

8、原材料、輔助材料、燃料和動力,可按預(yù)算期預(yù)算產(chǎn)量、單位 產(chǎn)品勞務(wù)消耗定額和方案單價計算.沒有消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用,如低值 易耗品、修理費(fèi)等與產(chǎn)品產(chǎn)量增減沒有直接關(guān)系費(fèi)用,以及一些相對固定費(fèi)用如 辦公費(fèi)、水電費(fèi)等,可根據(jù)上年資料和預(yù)算年度節(jié)約費(fèi)用要求測算.計算公式：本年費(fèi)用預(yù)算數(shù)=上年預(yù)計數(shù)X 1-節(jié)約比例其它預(yù)算中已有現(xiàn)成資料費(fèi)用工程, 如治理人員工資、折舊費(fèi)等,可根據(jù)其 它預(yù)算有關(guān)資料編制.2.2.1.1.2 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配輔助生產(chǎn)發(fā)生一切費(fèi)用最終是要根據(jù)為各車間、部室提供勞務(wù)數(shù)量分配到各 單位,各單位據(jù)以納入本錢方案.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配應(yīng)根據(jù)受益原那么, 分別不同受益程度,誰受益誰負(fù)擔(dān).

9、受 益多多負(fù)擔(dān),受益少少負(fù)擔(dān).分配方法可采取方案本錢分配法等.動力車間分配 到各車間動力費(fèi),應(yīng)按各車間使用、經(jīng)過動力車間轉(zhuǎn)換動力數(shù)量和方案本錢或廠 內(nèi)方案價格計算分配.2.2.1.1.3 輔助生產(chǎn)車間兼做商品產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù),應(yīng)按商品產(chǎn)品編制本錢 預(yù)算,作為工廠商品產(chǎn)品本錢組成局部.2.2.1.1.4 各生產(chǎn)車間直接使用,不經(jīng)過動力車間轉(zhuǎn)換能源燃料、動力, 應(yīng)由各車間直接列入本錢預(yù)算.凡經(jīng)過動力車間轉(zhuǎn)換能源燃料、動力 ,那么應(yīng) 由動力車間編制方案.2.2.1.2 根本生產(chǎn)車間本錢預(yù)算編制.根本生產(chǎn)車間本錢預(yù)算內(nèi)容主要是根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品品種及規(guī)定本錢工程, 計算編制車間本錢預(yù)算.首先編制車間直接 本錢預(yù)

10、算和制造費(fèi)用預(yù)算.然后編制車間產(chǎn)品本錢預(yù)算.2.2.1.2.1 車間本錢預(yù)算編制車間直接本錢費(fèi)用,應(yīng)按本錢工程計算,分別原材料、輔助材料、燃料和動力、直接工資、職工福利費(fèi)等.計算方法與前述集中編制本錢預(yù)算指第 2.1.1 條款相同.對于由輔助生產(chǎn)車間按月轉(zhuǎn)給根本生產(chǎn)車間費(fèi)用, 在編制預(yù)算時基 本生產(chǎn)車間可按定額耗用量和廠內(nèi)方案單價計算編列.2.2.1.2.2 制造費(fèi)用預(yù)算編制制造費(fèi)用預(yù)算編制按本方法第4條款要求執(zhí)行.制造費(fèi)用分配與本錢費(fèi)用核 算所采用方法相同.2.2.1.2.3 根本生產(chǎn)車間產(chǎn)品本錢預(yù)算編制根據(jù)以上計算車間直接本錢預(yù)算數(shù)和制造費(fèi)用預(yù)算數(shù),確定各種產(chǎn)品車間單 位本錢預(yù)算數(shù).根據(jù)產(chǎn)

11、品單位本錢預(yù)算和產(chǎn)量預(yù)算,計算各種產(chǎn)品總本錢,最后匯總編制車間按本錢工程計算產(chǎn)品本錢預(yù)算.2.2.1.2.4 編制車間本錢費(fèi)用預(yù)算時,應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和治理要求選 用不同方式.如果企業(yè)是按對象原那么設(shè)置車間,各車間直接計算本車間本錢,就可編制各車間本錢預(yù)算；如果企業(yè)是按工藝原那么設(shè)置車間,那么要看車間之間半成 品本錢核算方法,在平行結(jié)轉(zhuǎn)方法下, 是不計算前一車間轉(zhuǎn)來半成品本錢, 各車 間只編制本車間加工本錢預(yù)算.而在逐步結(jié)轉(zhuǎn)方法下,那么要計算前一車間轉(zhuǎn)來半 成品本錢.2.2.1.2.5 各車間商品產(chǎn)品預(yù)算,除了反映直接從事生產(chǎn)商品產(chǎn)品外.還 應(yīng)包括為冏品配套需要而生廠自制半成品、自制材料等項(xiàng)

12、廠品.2.2.1.3 各車間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù),承辦單位應(yīng)按本錢工程編入車間成 本預(yù)算,轉(zhuǎn)出產(chǎn)品、勞務(wù)在本錢表內(nèi)說明“轉(zhuǎn)出數(shù)；委托單位在匯總編制本車 間本錢預(yù)算時,在本錢表內(nèi)說明“轉(zhuǎn)入數(shù)一般是自制半成品、動力費(fèi),以免全廠匯總時重復(fù).2.2.1.4 各車間本錢預(yù)算編制按本方法第 5條款要求進(jìn)行.2.2.2 全廠本錢費(fèi)用預(yù)算編制2.2.2.1 廠部本錢費(fèi)用預(yù)算主管部門審查和匯總各項(xiàng)綜合費(fèi)用預(yù)算,然后 按規(guī)定明細(xì)工程確定預(yù)算數(shù),據(jù)以編制制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi) 用預(yù)算.各工程具體預(yù)算方法按本方法第 4條款進(jìn)行.與此同時,本錢費(fèi)用預(yù)算 主管部門還應(yīng)對各車間上報制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審定.2.2.

13、2.2 將制造費(fèi)用、材料、自制半成品等方案本錢費(fèi)用差異在各種產(chǎn)品 之間進(jìn)行分配.能直接確定應(yīng)計入某產(chǎn)品直接計入,不能直接計入,按受益原那么 分配計入.2.2.2.3 匯編全廠產(chǎn)品本錢費(fèi)用預(yù)算2.2.2.3.1 主要產(chǎn)品單位本錢預(yù)算根據(jù)各車間產(chǎn)品本錢預(yù)算,在采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法時,將最后一個車間產(chǎn)品方案 單位本錢,加上應(yīng)負(fù)擔(dān)各種方案差異, 即為單位產(chǎn)品生產(chǎn)本錢.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)法 時,那么要將各車間相同產(chǎn)品單位本錢匯總算出產(chǎn)品車間方案單位本錢, 加上應(yīng)分 配各種方案差異編制.2.2.2.3.2 總本錢預(yù)算和商品產(chǎn)品本錢預(yù)算根據(jù)各種產(chǎn)品單位本錢和預(yù)算產(chǎn)量編制按本錢工程計算總本錢預(yù)算和按產(chǎn) 品類別計算商品產(chǎn)品

14、本錢預(yù)算,可比產(chǎn)品本錢局部還須根據(jù)上年實(shí)際平均單位成 本和預(yù)算年度單位本錢,計算可比產(chǎn)品本錢方案降低額和方案降低率.2.2.2.4 編制全廠本錢費(fèi)用預(yù)算根據(jù)各車間本錢費(fèi)用預(yù)算和營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算等資料扣除廠內(nèi)周轉(zhuǎn)重復(fù)數(shù)編制.費(fèi)用預(yù)算中材料、燃料、動力費(fèi)可用經(jīng)驗(yàn)測定法測定,也 可以直接根據(jù)物資和動力部門提供全年周轉(zhuǎn)額預(yù)算和方案單價計算,填列外購材料、外購燃料和動力數(shù)額；根據(jù)勞開工資預(yù)算,填列工資及福利費(fèi)數(shù)額；根據(jù)固 定資產(chǎn)折舊預(yù)算,填列折舊數(shù)額；根據(jù)資金借款方案,填列利息支出數(shù)額；根據(jù) 其它有關(guān)費(fèi)用預(yù)算,填列其它支出數(shù)額.3用因素測算法編制本錢費(fèi)用預(yù)算3.1 本錢費(fèi)用預(yù)算主管部門根

15、據(jù)企業(yè)確定目標(biāo)本錢費(fèi)用進(jìn)行初步試算結(jié)果向 各車間、部室提出降低產(chǎn)品本錢預(yù)算要求, 各車間、部室也應(yīng)向所屬班組提出要求.3.2 車間、部室根據(jù)有關(guān)部門和班組提出增產(chǎn)節(jié)約舉措,制定本車間、部室增 產(chǎn)節(jié)約舉措工程預(yù)算.3.3 本錢費(fèi)用預(yù)算主管部門聚集各車間、部室上報增產(chǎn)節(jié)約舉措工程預(yù)算,進(jìn) 行分析研究,綜合計算增產(chǎn)節(jié)約舉措經(jīng)濟(jì)效果及其對產(chǎn)品本錢影響,匯總編制產(chǎn)品本錢節(jié)約預(yù)算.3.4 根據(jù)求得產(chǎn)品本錢預(yù)算節(jié)約額和上年實(shí)際產(chǎn)品本錢資料,分別工程調(diào)整計 算,確定預(yù)算年度分本錢工程產(chǎn)品總本錢預(yù)算；再根據(jù)預(yù)算產(chǎn)量,確定單位本錢預(yù)算；同時計算可比產(chǎn)品本錢方案降低額和方案降低率.計算結(jié)果如達(dá)不到目標(biāo)本錢規(guī)定降低指

16、標(biāo)時,那么應(yīng)進(jìn)一步挖掘潛力,擬訂新增產(chǎn)節(jié)約舉措,以滿足目標(biāo)本錢費(fèi)用要求.4制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制4.1 一般要求為了增強(qiáng)對費(fèi)用治理,貫徹分級治理目標(biāo)本錢費(fèi)用責(zé)任制, 各項(xiàng)費(fèi)用方案應(yīng) 按歸口分級治理原那么,先由歸口治理部門編制預(yù)算,再由本錢費(fèi)用預(yù)算主管部門 審核平衡后匯總.各種費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)?本錢費(fèi)用治理方法?第3條款規(guī)定費(fèi)用明細(xì)科目內(nèi)容和要 素,以及國家和上級主管部門各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)費(fèi)用變動規(guī)律計算編制. 具體編制方案時,各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要再細(xì)分工程進(jìn)行治理.4.2 各工程確定4.2.1 工資：根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)能夠到達(dá)工資總額和車間廠部定員表中治理 人員、技術(shù)人

17、員、輔助人員、臨時抽調(diào)在行政治理部門助勤人員、全廠性倉庫人 員、工會人員人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)等分別計算編列.4.2.2 職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)按規(guī)定 工資總額與規(guī)定計提比例計算編列.4.2.3 差旅費(fèi)：職工因公外出各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)和 誤餐補(bǔ)貼,按工作需要出差人數(shù)和規(guī)定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算編列. 職工及其家屬調(diào)轉(zhuǎn)、 搬家費(fèi),患職業(yè)病職工去外地就醫(yī)交通費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等根據(jù)實(shí)際情況估算編列.4.2.4 辦公費(fèi)：根據(jù)有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn),參照統(tǒng)計資料,清楚細(xì)工程計算編列. 政工部門宣傳經(jīng)費(fèi),包括學(xué)習(xí)資料、照像相洗印費(fèi)、以及按規(guī)定開支報刊訂閱費(fèi)、 廠報編印及稿酬費(fèi)等

18、,根據(jù)合理需要和節(jié)約原那么編列.4.2.5 折舊費(fèi)：根據(jù)年度應(yīng)計提折舊固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率確定編列.4.2.6 修理費(fèi)：根據(jù)在用固定資產(chǎn)使用狀態(tài),參照企業(yè)固定資產(chǎn)修理方案和 以前年度修理費(fèi)用支出實(shí)際情況資料預(yù)計編列.因調(diào)整設(shè)備而需要發(fā)生設(shè)備調(diào)整 搬遷費(fèi)用,按搬遷預(yù)算和節(jié)約原那么編列.4.2.7 物料消耗：機(jī)械、動力、運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)行和工藝用油脂,應(yīng)按企業(yè)有關(guān)設(shè)備保養(yǎng)制度規(guī)定,計算設(shè)備加油、換油周期,給油品種定額、單價,計算編列. 冷卻劑、擦拭材料、標(biāo)記用筆、油漆、清洗用煤油、汽油、洗滌劑、砂條及其它 材料,也應(yīng)列出品種、數(shù)量,參照歷史資料確定限額.潤滑劑應(yīng)考慮回收、再生、 利用情況,適當(dāng)扣減降低費(fèi)用.4.2.8 董事會費(fèi)：根據(jù)開支需要或有關(guān)預(yù)算編列.4.2.9 咨詢費(fèi)：根據(jù)企業(yè)批準(zhǔn)科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營治理咨詢方案計算編列.4.2.10 審計費(fèi)：根據(jù)實(shí)際需要并結(jié)合上年情況估算編列.4.2.11 訴訟費(fèi)：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)際情況,預(yù)計可能發(fā)生問題,以及 國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算編列.4.2.12 排污費(fèi)：根據(jù)規(guī)定繳納排污費(fèi)用比例編列.4.2.13 綠化費(fèi)：按預(yù)算年度綠化工程預(yù)算編列.4.2.14 稅金：根據(jù)房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅計稅依據(jù)和稅 率計算編列.4.2.15 技術(shù)開發(fā)費(fèi)：根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝預(yù)算編列.