全面預(yù)算管理制度全

1、XXX集團(tuán)XXX業(yè)務(wù)管理單元全面預(yù)算管理制度第一章、總則第二章、組織與職能第三章、全面預(yù)算的內(nèi)容與編制辦法全面預(yù)算內(nèi)容預(yù)算編審程序第四章、預(yù)算調(diào)整與評價考核附：全面預(yù)算表單一、策略計劃二、目標(biāo)設(shè)定三、經(jīng)營預(yù)算四、資本支出預(yù)算 五、財務(wù)預(yù)算六、預(yù)算說明書第一章、總則第一條為構(gòu)建XX業(yè)務(wù)管理單元的有效管理體系，通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、 監(jiān)控各企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)施，特制訂本管理制度。第二條 全面預(yù)算指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流 入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部 的經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的目標(biāo)。第三條 企業(yè)通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目

2、標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，同時也是整個績效管理 的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有 機(jī)整體 , 全面預(yù)算在其中起著承前啟后的重要作用。第四條 此全面預(yù)算管理制度遵循集團(tuán)總公司之戰(zhàn)略預(yù)算管理框架及有關(guān)規(guī)定， 是其延伸和細(xì)化的具體體現(xiàn)。第五條XXX管理單元和各企業(yè)均成立預(yù)算委員會來負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、調(diào)整、 監(jiān)督執(zhí)行以及客觀評價。第六條全面預(yù)算的執(zhí)行評價將作為 XXX業(yè)務(wù)管理單元對下屬各企業(yè)的總經(jīng)理及 財務(wù)總監(jiān)考核的重要依據(jù)。第二章、組織與職能第七條XXX業(yè)務(wù)管理單元成立XX業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會，對 XXX業(yè)務(wù)管理單元負(fù)責(zé)并領(lǐng)導(dǎo)、管理各企業(yè)預(yù)算委員會，其組織形式與戰(zhàn)略發(fā)展委

3、員會相同，即戰(zhàn)略發(fā) 展委員會的一項主要職責(zé)也是推行全面預(yù)算管理，具體如下:主任：XXX管理單元總經(jīng)理委員：XXX管理單元副總經(jīng)理XXX1企業(yè)總經(jīng)理XXX2企業(yè)總經(jīng)理XXX3企業(yè)總經(jīng)理XXX管理單元財務(wù)經(jīng)理執(zhí)行委員：XXX管理單元財務(wù)經(jīng)理第八條業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會職能:學(xué)習(xí)和領(lǐng)會總公司之戰(zhàn)略規(guī)劃及預(yù)算管理方法并修正業(yè)務(wù)單元的預(yù)算 管理形式;制定和發(fā)布有關(guān)業(yè)務(wù)單兀預(yù)算管理的制度、政策;審查、討論各企業(yè)的年度預(yù)算并提出修正建議;（四）協(xié)助業(yè)務(wù)單元決定各公司的年度工作目標(biāo)及計劃;（五）批準(zhǔn)與下達(dá)各企業(yè)全面經(jīng)營預(yù)算;（七）監(jiān)督、檢查各企業(yè)全面經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況,促使其完成預(yù)算目標(biāo);（八）接受各企業(yè)年度預(yù)算

4、執(zhí)行報告并作出評價。第九條業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行委員職責(zé):提供各企業(yè)編制預(yù)算所需的表單及進(jìn)度表等,培訓(xùn)和指導(dǎo)各企業(yè)正確編制預(yù)算;督促、檢查下屬企業(yè)預(yù)算編制的進(jìn)度。匯總各企業(yè)的初步經(jīng)營預(yù)算并提出建議事項,提交預(yù)算委員會討論;（四）編制經(jīng)預(yù)算委員會討論通過后的業(yè)務(wù)單元的整體預(yù)算并準(zhǔn)時上報至集團(tuán)總公司;（五）比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況，督導(dǎo)各企業(yè)切實(shí)執(zhí)行預(yù)算;（六）根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況，編報預(yù)算執(zhí)行情況及分析建議報告提交預(yù)算委員會;（七）其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。第十條業(yè)務(wù)單元之下屬控股企業(yè)成立對應(yīng)之企業(yè)預(yù)算委員會，企業(yè)預(yù)算委員會對業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會負(fù)責(zé)，其組織形式推薦為:主任：總經(jīng)理

5、副主任委員：財務(wù)總監(jiān)委員：主管營銷副總經(jīng)理或營銷總監(jiān)主管生產(chǎn)副總經(jīng)理或生產(chǎn)總監(jiān) 主管人事副總經(jīng)理或人力資源總監(jiān)財務(wù)會計部經(jīng)理企業(yè)管理部經(jīng)理執(zhí)行委員：財務(wù)會計部經(jīng)理第十一條企業(yè)預(yù)算委員會職能:學(xué)習(xí)和貫徹集團(tuán)總公司及業(yè)務(wù)單元之戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理辦法;研究決定本企業(yè)之年度工作目標(biāo)及計劃;組織本企業(yè)相關(guān)部門編制全面經(jīng)營預(yù)算;（四）審查、討論本企業(yè)的全面預(yù)算并在通過后上報;（五）協(xié)調(diào)、解決有關(guān)方面在編制預(yù)算時可能發(fā)生的矛盾和爭執(zhí);（六）遵照執(zhí)行經(jīng)業(yè)務(wù)單元批準(zhǔn)后的經(jīng)營預(yù)算;（七）當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化時，及時修訂預(yù)算并重新報批;（八）定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，促使各有關(guān)方面協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算所規(guī) 定的目標(biāo)和任務(wù)

6、;（九）審查、討論年度預(yù)算執(zhí)行報告并上報。第十二條企業(yè)預(yù)算執(zhí)行委員職責(zé):提供各部門編制預(yù)算所需的表單，培訓(xùn)和指導(dǎo)各部門正確編制預(yù)算;提供各部門所需的收入、 成本、費(fèi)用明細(xì)內(nèi)容等資料供編制預(yù)算參考;督促各部門預(yù)算編制的進(jìn)度;（四）匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項和初步預(yù)算報表，提交預(yù)算委會討論;（五）編報經(jīng)預(yù)算委員會審查通過后的各類預(yù)算報表并準(zhǔn)時上報至業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會;（六）定期比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況，督導(dǎo)各部門切實(shí)執(zhí)行預(yù)算;（七）根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況，編報預(yù)算執(zhí)行情況及分析建議報告提交預(yù)算委員會;（八）其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。第三章、全面預(yù)算的內(nèi)容與編審程序第一節(jié)

7、、全面預(yù)算內(nèi)容第十三條全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括策略計劃、目標(biāo)設(shè)定、經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、預(yù)算說明書六部分。一）策略計劃策略計劃是以企業(yè)歷年的經(jīng)營績效為基礎(chǔ)，全面審視目標(biāo)市場的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，判斷它們對于未來企業(yè)發(fā)展的影響，并通過企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)劣勢分析，制定出企業(yè)在未來一年中的經(jīng)營策略，主要包括地區(qū)環(huán)境信息、產(chǎn)品線分析、機(jī)會與威脅、策略計劃。是企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的依據(jù)和基礎(chǔ)。二）目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定是以上述策略計劃為依托而制定出企業(yè)未來一年內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，是全面預(yù)算的總體概括。 本部分采用BSC（平衡記分卡）設(shè)定，主要包括企業(yè)整體目標(biāo)以及從財務(wù)方面

8、、客戶方面、內(nèi)部營運(yùn)流程、員工學(xué)習(xí)與成長四個方面體現(xiàn)的分目標(biāo)，其中指標(biāo)的含義或計算方法說明參見戰(zhàn)略管理組織規(guī)劃之關(guān)鍵績效指標(biāo)表。三）經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算是指與公司日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、 具有實(shí)質(zhì)性的基本活動的預(yù)算， 與公司損益表的計算有關(guān)。主要包括：銷售數(shù)量預(yù)算表、銷售金額預(yù)算表、銷售成本預(yù)算表、期末存貨預(yù)算表、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算表、制造費(fèi)用預(yù)算表、人力資源預(yù)算表等。這些預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)和價值量 指標(biāo)分別反映公司收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。（四）資本支出預(yù)算如公司固定資產(chǎn)的購資本支出預(yù)算是指公司不經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算, 置、擴(kuò)建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上

9、編制預(yù)算，具體反映投資的時間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。包括固定資產(chǎn)投資預(yù) 算表和未完工項目進(jìn)展投資預(yù)算表。（五）財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指與公司現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算，主要 包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表、關(guān)鍵營 運(yùn)指標(biāo)預(yù)算表。這些預(yù)算以價值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的 結(jié)果。（六）預(yù)算說明書 主要說明編制預(yù)算采用的會計政策以及與預(yù)算有關(guān)的重要事項，以便于閱讀 理解各預(yù)算報表。主要包括業(yè)務(wù)前提條件或基礎(chǔ)、主要業(yè)務(wù)交易量、產(chǎn)品毛 利率水平、信用政策、折舊政策、稅收政策、重要費(fèi)用支出項目說明、預(yù)計 已產(chǎn)生但帳面未處理之呆壞帳情況說明、資

10、金借貸及利息費(fèi)用情況說明等。第十四條本預(yù)算表單編制中涉及到的預(yù)估和預(yù)測概念指：根據(jù)預(yù)算編制期以前的實(shí)際數(shù)據(jù)，結(jié)合預(yù)算編制期至年末的預(yù)測數(shù)據(jù)，估計得出的全年數(shù)據(jù)稱之為預(yù)估；在預(yù)算編制期對來年數(shù)據(jù)完全依靠推算或理想預(yù)期稱之為預(yù)測。第二節(jié)、預(yù)算編審程序第十五條來年預(yù)算的編審工作在每年度的9 月份開始進(jìn)行，并盡量考慮執(zhí)行中的易操作性，具體程序如下：9 月上旬業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會主任 （業(yè)務(wù)單元總經(jīng)理） 組織召開業(yè)務(wù)單元第 一次預(yù)算會議，傳達(dá)總公司之戰(zhàn)略預(yù)算規(guī)劃，討論來年的總體工作目標(biāo)框架，確定 來年的預(yù)算編審方法和程序， 下發(fā)預(yù)算編制通知并提供相關(guān)預(yù)算編制表單至各企業(yè)。注：此會議也可以電話會議或書面文件

11、形式召開】9 月中旬各企業(yè)預(yù)算委員會主任 （企業(yè)總經(jīng)理） 組織召開企業(yè)第一次預(yù)算會 議，傳達(dá)總部及業(yè)務(wù)單元的預(yù)算編制精神，聽取公司預(yù)算執(zhí)行委員（財會部經(jīng)理） 關(guān)于本年度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報告，財務(wù)總監(jiān)作補(bǔ)充說明，總經(jīng)理提出來年 的工作目標(biāo)框架并布置各部門制訂下年度工作目標(biāo)和計劃。注：此會議也可以與企業(yè)的月度經(jīng)營績效檢討會結(jié)合】9 月下旬企業(yè)召開第二次預(yù)算委員會會議， 聽取各部門的下年度工作目標(biāo)和 計劃，擬訂公司經(jīng)營管理總目標(biāo)、分目標(biāo)和經(jīng)營計劃，并責(zé)成財會部按照規(guī)定之表 單格式編制全面預(yù)算。注：此會議也可以與企業(yè)年度工作安排會議結(jié)合】10 月上旬企業(yè)召開第三次預(yù)算委員會會議，討論通過公司下年

12、度全面預(yù)算方案并上報至業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會。注：此部分也可以傳閱或?qū)徟绞竭M(jìn)行】10 月中旬業(yè)務(wù)單元召開第二次預(yù)算會議，聽取業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行委員（業(yè) 務(wù)單元財務(wù)經(jīng)理）關(guān)于本年度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報告，對本年度之預(yù)算執(zhí)行 情況作出客觀評價，聽取預(yù)算執(zhí)行委員提報根據(jù)各企業(yè)預(yù)算匯總之業(yè)務(wù)單元預(yù)算草 案, 討論各企業(yè)的策略計劃、目標(biāo)設(shè)定和財務(wù)預(yù)算，并將修正意見反饋回企業(yè)責(zé)其調(diào) 整。注：此會可以與第三季度業(yè)務(wù)單元之企業(yè)聯(lián)席會議合并召開】10 月下旬各企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會之修正意見調(diào)整企業(yè)之策略計 劃、目標(biāo)設(shè)定和財務(wù)預(yù)算并再次提報。注：此工作主要由預(yù)算執(zhí)行委員負(fù)責(zé)進(jìn)行】11 月上旬業(yè)務(wù)單元召開第三

13、次預(yù)算會議，審議并通過各企業(yè)之策略計劃、 目標(biāo)設(shè)定和財務(wù)預(yù)算，并形成業(yè)務(wù)單元的年度計劃和財務(wù)預(yù)算上報至總公司戰(zhàn)略預(yù) 算委員會。注：此與總公司之預(yù)算編制進(jìn)度吻合】11 月中旬根據(jù)總公司戰(zhàn)略預(yù)算委員會的審議意見，直接由業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí) 行委員進(jìn)行修正調(diào)整并于 11 月下旬再次提報至總公司戰(zhàn)略預(yù)算委員會。 修正情況同 步通報預(yù)算委員會各委員。12 月上旬待總公司批準(zhǔn)后，業(yè)務(wù)單元正式頒發(fā)業(yè)務(wù)單元的年度經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算，書面批復(fù)各企業(yè)之年度經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算。第十六條每年的企業(yè)第一次預(yù)算會議之前， 業(yè)務(wù)單元第二次會議之前，對應(yīng)之預(yù)算執(zhí)行委員應(yīng)詳盡作出本年度預(yù)算執(zhí)行情況及分析建議報告，同時進(jìn)行預(yù)算會議籌備

14、事項。第四章、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整及評價第十七條預(yù)算執(zhí)行分析。每季度次月中旬，結(jié)合業(yè)務(wù)單元之企業(yè)聯(lián)席會議，業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會召開季度預(yù)算執(zhí)行情況會議，聽取業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行委員關(guān)于本季度業(yè)務(wù)單元的整體預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)完成情況及分析意見的報告。必要時可直接質(zhì)疑有關(guān)企業(yè)之總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)。第十八條年度預(yù)算調(diào)整。年度預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，原則上不作調(diào)整。如確系未預(yù)見市場因素或環(huán)境因素導(dǎo)致經(jīng)營發(fā)生重大變動需進(jìn)行調(diào)整的，由企業(yè)提出書面申請，在每季度的預(yù)算執(zhí)行情況會議上討論確定是否予以調(diào)整。如調(diào)整影響到業(yè)務(wù)單元整體預(yù)算，經(jīng)業(yè)務(wù)單元預(yù)算會議討論通過后由預(yù)算執(zhí)行委員提報總公司戰(zhàn)略預(yù)算委員會批復(fù)后方可調(diào)整。第十九條 預(yù)算執(zhí)行評價。預(yù)算執(zhí)行評價每年度一次，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的年度自我評價報告應(yīng)在每年月中旬之企業(yè)第一次預(yù)算會議上作出，并上報至業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會審議。業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會應(yīng)在每年 10 月中旬的業(yè)務(wù)單元第二次預(yù)算會議上討論企業(yè)提交的自評報告，形成業(yè)