內部控制中的不相容崗位匯總

1、常見內部控制中的不相容崗位匯總業(yè)務類型內部控制中的不相容崗位資金管理業(yè)務1 .貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；2 .貨幣資金的保管、記錄與盤點清查；3 .貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。4 .出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債 權債務賬目的登記工作。5 .不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。采購與付款業(yè)務1 .請購與審批，審批與執(zhí)行；2 .詢價與確定供應商。由采購部門和相關部門共同參與詢價程序并 確定供應商，但是決定供應商的人員不能同時負責審批。3 .米購合同的訂立、審核與審批。由米購部丁下訂單或起草購貨合 同并經(jīng)授權部門或人員審核、審批。4 .采購、驗收與相關會計記錄。采購、驗

2、收與會計記錄工作職務應 當分離，以保證采購數(shù)量的真實性和采購價格、質量的合規(guī)性、采 購記錄和會計核算的正確性。5 .采購與驗收、付款；6 .付款的申請、審批與執(zhí)行。付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務應 當分離；7 .應付賬款的記錄必須由獨立于請購、采購、驗收、付款的資源來 進行。存貨管理業(yè)務1 .存貨的保管與相關會計記錄；2 .存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；3 .存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。銷售與收款業(yè)務1 .客戶信用管理與銷售合同的審批簽訂；2 .銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；3 .銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；4 .銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；5 .銷售業(yè)

3、務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；6 .壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。業(yè)務類型內部控制中的不相容崗位工程項目業(yè)務1 .項目建議、可行性研究與項目決策；2 .概預算編制與審核；3 .項目決策與項目實施；4 .項目實施與價款支付；5 .項目實施與項目驗收；6 .竣工決算與竣工決算審計。固定資產業(yè)務1 .固定資產投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；2 .固定資產采購、驗收與款項支付；3 .固定資產投保的申請與審批；4 .固定資產處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；5 .固定資產取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。籌資業(yè)務1 .籌資方案的擬訂與決策；2 .籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；3 .與籌資有關的各種款項

4、償付的審批與執(zhí)行；4 .籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。成本費用業(yè)務1 .成本費用定額、預算的編制與審批；2 .成本費用支出與審批；3 .成本費用支出與相關會計記錄。擔保業(yè)務1 .擔保業(yè)務的評估與審批；2 .擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行；3 .擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對。采購與付款循環(huán)業(yè)務環(huán)節(jié)案例分析內審人員通過對公司內部控制的了解，記錄了所了解的和購貨與付款循環(huán) 的內部控制程序，部分內容摘錄如下：1 .對需要購買的已經(jīng)列入材料清單基礎上的材料，由倉庫部門負責填寫請 購單，對未列入存貨清單基礎上的，由采購部門填寫請購單。每張請購單須由 對該類采購支出預算負責的主管人員簽字批準。2 .采購部收到經(jīng)批準的請購單后

5、，由其職員 A進行詢價并確定供應商,1再 由其職員B負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授 權的采購人員簽字后，分別送交供應商、倉庫管理部門、提交請購單的部門和 負責采購業(yè)務結算的財務部門。3 .采購人員B根據(jù)請購單向公司的長期供應商甲公司發(fā)出訂購單，采購人 員B入職三年以來一直負責向甲公司采購材料。4 .根據(jù)倉庫部門記錄，甲公司雖然經(jīng)常出現(xiàn)交貨不及時、數(shù)量不符等問題， 但由于從甲公司采購的材料的價格相對較低，因此采購部門指定甲公司為公司 材料的主要供應商。5 .驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后， 將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先未連續(xù)編

6、號的驗收單交倉庫人員 簽字確認。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送財務部門和倉庫，一聯(lián)留存驗收部 門。6 .對于驗收部門發(fā)現(xiàn)的存在質量問題的材料，公司要求采購部門與甲公司 進行談判并確定適當?shù)恼圩尳痤~，并授權 B審批折讓金額，折讓金額一經(jīng)確定, 財務部門即編制貸項憑單，調整應收賬款。7 .采購部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權人員批準后，將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送 交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附 供應商發(fā)票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付 賬款賬簿。8 .采購部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單 及其附件根據(jù)授權審批權限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連 同附件交復核人復核，然后交財務出納人員 a出納人員C據(jù)此辦理支付手續(xù), 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節(jié)表，交會計主 管審核