會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范守則

1、會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范守則發(fā)表時間：2012-11-30點擊：1535第一章總則第一條 為了規(guī)范本所從業(yè)人員職業(yè)道德行為，提高職業(yè)道德水準，維護注 冊會計師職業(yè)形象，根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、中國注冊會計師協(xié) 會會員職業(yè)道德守則，制定本守則。第二條本守則適用于本所及全體從業(yè)人員，全體從業(yè)人員包括注冊會計師 及相關(guān)人員。第三條 從業(yè)人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德準則，履行相應(yīng)的社會責任，維護社會 公眾利益。第四條 從業(yè)人員執(zhí)行審計、審閱、其他鑒定業(yè)務(wù)及其他專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當 恪守獨立、客觀、公正的原則。第五條 從業(yè)人員應(yīng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中應(yīng)保持正直和誠實，并 公正處事、實事求是。第六條 從業(yè)人

2、員應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡 責，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。第七條 從業(yè)人員應(yīng)當保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng) 有的水平之上，以適應(yīng)當前實務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻艋蚬蛡騿挝荒?夠得到合格的專業(yè)服務(wù)。第八條 從業(yè)人員應(yīng)當對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的信息予以保密。第九條 從業(yè)人員應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何已知悉或應(yīng)當知悉 的有損職業(yè)聲譽的行為。第二章遵守職業(yè)道德第十條本所要求采取下列方式強化所有從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則：1、在本所內(nèi)形成重視職業(yè)道德的氛圍，并通過各種途徑相關(guān)政策和程序傳 達給本所所有從業(yè)人員；2、本所應(yīng)向所有從業(yè)人員提供適用的專業(yè)文獻

3、和法律文獻，并告知希望他 們熟悉這些文獻，所有從業(yè)人員應(yīng)定期接受職業(yè)道德培訓；3、本所通過定期檢查，監(jiān)督有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設(shè)計是否合 理，運行是否有效，并采取適當行動，改進其設(shè)計和解決運行中存在的問題；4、對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的機構(gòu)和個人，按照本所有關(guān)規(guī)定及時進行處 理。第三章獨立性第十一條合理保證本所及其從業(yè)人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨 立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。獨立性包括實質(zhì)上的獨立 性和形式上的獨立性：1、實質(zhì)上的獨立性要求從業(yè)人員在從業(yè)時不受有損于職業(yè)判斷的因素影 響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；2、形式上的獨立性要求從業(yè)人員避免

4、出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，使得一 個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定本所或 項目成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。第十二條 本所內(nèi)部不同層級人員之間應(yīng)就有關(guān)獨立性的信息相互溝通。1、項目負責人應(yīng)向有關(guān)風險管理部門提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以 使本所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響；2、本所相關(guān)人員應(yīng)及時向項目負責人及有關(guān)風險管理部門報告對獨立性造 成威脅的情況和關(guān)系，以便本所采取適當行動；3、本所風險管理部門應(yīng)及時收集相關(guān)信息，并向適當人員傳達。4、本所相關(guān)項目負責人及風險管理部門在獲知違反獨立性要求的情況后， 應(yīng)及時做出適當處理。5、所有應(yīng)當保

5、持獨立性的人員，應(yīng)將注意到違反獨立性要求的情況立即告 知項目負責人及有關(guān)風險管理部門；6、本所風險管理部門應(yīng)將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達 給需要與有關(guān)風險管理部門共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適 當行動的本所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員；7、項目負責人、本所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨立性的其他人 員，在必要時，應(yīng)及時向風險管理部門告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動，以便風險管理部門能夠決定是否應(yīng)當采取進一步的行動。&本所項目負責人和風險管理部門采取的適當行動，包括采取適當?shù)姆雷o 措施以消除對獨立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平，或解除業(yè)務(wù)約

6、定。9、本所出現(xiàn)下列情況時，應(yīng)當考慮對保持獨立性的影響：（1）從業(yè)人員從事有損于或可能有損于獨立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲 譽的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動。（2）從業(yè)人員向鑒證客戶同時提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)。0、本所不得為客戶同時提供咨詢服務(wù)和審計服務(wù)。1、本所的高級管理人員不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理 或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。2、本所應(yīng)當為需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性政策和程序的培訓。3、本所為防范同一項目負責人由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨 立性造成的威脅，對長期執(zhí)行某一客戶鑒證業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師實施輪換制 度。4、根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，委托方對會計師事務(wù)所審計輪換制度的

7、要注的，從 其規(guī)定。第四章對客戶的保密責任第十三條 從業(yè)人員應(yīng)當對在從業(yè)過程中獲的客戶信息保密，這一保密責任 不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。第十四條 從業(yè)人員不得利用在從業(yè)過程中獲的客戶信息為自己或他人謀取 不正當?shù)睦?。第十五條 在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：1、取得客戶的授權(quán)；2、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告 發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；3、接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。第十六條 在決定披露客戶的有關(guān)信息時，注冊會計師汴梁考慮以下因素：1、是否了解和證實了所有的相關(guān)信息；2、信息披露的方式和對象；3、可能承擔的法律責任和后果。第十七

8、條保密控制措施1、本所建立了業(yè)務(wù)檔案管理制度，以確保業(yè)務(wù)檔案的安全、完整。2、本所業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱檔案的，須經(jīng)本部門負責人同意；非業(yè)務(wù) 部門因工作需要借閱檔案的，須經(jīng)所領(lǐng)導批準。3、本所從業(yè)人員必須嚴守秘密，不得以任何方式向事務(wù)所內(nèi)外無關(guān)人員散 布、泄漏客戶機密。4、不得向其他員工窺探、過問非本人工作職責內(nèi)的客戶機密。5、嚴格遵守檔案（包括紙質(zhì)文檔、電子文檔）登記和保管制度。計算機中 的秘密文件必須設(shè)置口令，不準攜帶業(yè)務(wù)檔案到與無關(guān)的場所。6、嚴格遵守業(yè)務(wù)檔案管理制度。如需調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，須經(jīng)批準，并按規(guī)定 辦理登記手續(xù)，不準私自翻印、復印、摘錄和外傳。因工作需要翻印、復印 時，應(yīng)按相關(guān)規(guī)

9、定經(jīng)批準后辦理。不得在公開發(fā)表的文章中引用秘密文件和資 料。7、從業(yè)人員調(diào)職、離職時，必須將自己經(jīng)管的業(yè)務(wù)檔案及電子文檔按規(guī)定 辦理移交。&對計算機（包括涉密計算機、移運硬盤、光盤和 U盤）的管理。（1）計算機資源由行政部實行統(tǒng)一管理，建立設(shè)備臺賬檔案，用以記錄設(shè) 備的原始資料、運行過程中的維修、升級和變更等情況。設(shè)備的隨機資料（含 磁介質(zhì)、光盤等）及保修（單）卡由行政部統(tǒng)一保管。（2）凡需外送修理的計算機設(shè)備，必須將涉密信息進行不可恢復性刪除處 理后方可實施。（3）計算機資源原則上只能用于本所的正常業(yè)務(wù)工作，嚴禁利用計算機資 源從事與工作無關(guān)的活動。第五章專業(yè)勝任能力第十八條 從業(yè)人

10、員應(yīng)當通過教育、培訓和從業(yè)實踐保持和提高專業(yè)用途能 力。1、從業(yè)人員應(yīng)當持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專 業(yè)勝任能力。2、應(yīng)當采取措施以確保在事務(wù)所授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投?導。3、從業(yè)人員不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗。4、從業(yè)人員不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。5、在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。6、在利用專家工作時，應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導。第六章收費第十九條 在確定收費時，本所應(yīng)當考慮以下因素，以客觀反映為客戶提供 專業(yè)服務(wù)的價值：1、專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；2、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；3、每一專業(yè)人員提

11、供服務(wù)所需的時間；4、提供忖業(yè)服務(wù)所需承擔的責任。第二十條專業(yè)服務(wù)的收費依據(jù)、收費標準及收費結(jié)算方式與時間應(yīng)在業(yè)務(wù) 約定書中予以明確。第二一條 如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的 相應(yīng)報價的，本所應(yīng)當確保：1、在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不會受到損害，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎， 遵守從業(yè)準則和質(zhì)量控制程序；2、客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。第二十二條 除法規(guī)允許外，本所不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)，收費 與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。第二十三條 本所從業(yè)人員不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因 向第三方推薦客戶而收取傭金。第二十四條 本所從業(yè)人員不

12、得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。第七章專業(yè)服務(wù)營銷第二十五條 從業(yè)人員應(yīng)當維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應(yīng)當 客觀、真實、得體。1、本所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分 立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作 的統(tǒng)一宣傳不在此限。2、本所和從業(yè)人員不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。3、本所和從業(yè)人員有招攬業(yè)務(wù)時不得有以下行為：（1）暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員；（2）作出自我標榜的陳述，且陳述無法予以證實；（3）與其他注冊會計師進行比較；（4）不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；（5）作出其他欺

13、騙性的或可能導致誤解的聲明。4、本所和從業(yè)人員進行宣傳時，不得有經(jīng)下行為：（1）利用政府委托或特別獎勵謀取不正當利益；（2）當本所將其名稱、地址、電話號碼以及其他必要的聯(lián)系信息載入電話 簿、信紙可其他載體時，含有自我標榜的措辭；（3）當從業(yè)人員就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高自 己及其會計師事務(wù)所；（4）當本所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分。5、本所可以將印刷的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)客戶的要求向非客戶發(fā) 放，但手冊的內(nèi)容應(yīng)當真實、客觀。6、從業(yè)人員在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其本所的地址和標 識等，但不得印有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等。第八章專

14、業(yè)服務(wù)委托的變更第二十六條 后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)時不得蓄意 侵害前任注冊會計師的合法權(quán)益。第二十七條 在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)當向前任注冊會計 師詢問審計客戶變更會計師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊會計師與審計客戶 之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。第二十八條 后任注冊會計師應(yīng)當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢 問作出充分的答復。如果審計客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊會計師作出答復 的范圍，后任注冊會計師當向?qū)徲嬁蛻粼儐栐?，并考慮是否接受業(yè)務(wù)委托。第二十九條 前任注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢 問作出及時、充分的答復。如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟的顧慮， 決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前