審計2014第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制課后作業(yè)版

1、第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（課后作業(yè) ）一、單項選擇題1. 以下選項中，不屬于質(zhì)量控制制度要素的是（）。A. 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B. 監(jiān)控C. 對業(yè)務(wù)風(fēng)險的承受能力D. 業(yè)務(wù)執(zhí)行2. 以下關(guān)于對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任的描述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 項目合伙人需要對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B. 主任會計師不需要對質(zhì)量控制制度承擔(dān)責(zé)任C. 主任會計師需要對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任D. 事務(wù)所的所有合伙人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任3. 以下關(guān)于獨(dú)立性的書面確認(rèn)函的描述中，正確的是（）。A. 書面確認(rèn)函只能是紙質(zhì)的B. 書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的C. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每半年至少一

2、次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函D. 會計師事務(wù)所只能向本所員工獲取書面確認(rèn)函A. 會計師事務(wù)所B. 職業(yè)團(tuán)體C. 監(jiān)管機(jī)構(gòu)D. 被審計單位管理層5. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合 伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以下選項中，通常不屬于傳達(dá)信息 的內(nèi)容的是（）。A. 對已實施監(jiān)控程序的描述B. 實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論C. 如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷 的描述D. 指明已發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制制度缺陷所涉及的具體業(yè)務(wù)6. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合現(xiàn)保證能夠獲知違

3、反獨(dú)立性要求 的情況，并采取適當(dāng)行動予以解決。會計師事務(wù)所要制定政策和程序要滿足的 要求包括 （）。A. 會計師事務(wù)所人員將注意到的、違反獨(dú)立性要求的情況立即告知項目合 伙人B. 會計師事務(wù)所將識別出的違反獨(dú)立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給主任 會計師，主任會計師判斷后決定是否傳達(dá)給事務(wù)所相關(guān)人員，但不告知雇用的 專家C項目合伙人、會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束 的其他人員，在必要時立即向會計師事務(wù)所報告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的 行動，以使會計師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動D.受獨(dú)立性約束的相關(guān)人員，在必要時先在項目合伙人的指導(dǎo)下處理違反 獨(dú)立性的情況，出具審

4、計報告后將違反獨(dú)立性要求的情況告知會計師事務(wù)所7. 以下關(guān)于獨(dú)立性的說法中，不正確的是（）。A. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函B. 遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函只能是紙質(zhì)的C會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí) 行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮 向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函8. 會計師事務(wù)所人力資源管理的首要環(huán)節(jié)是（）。A. 招聘B. 人員需求預(yù)測C. 業(yè)績評價D. xx9. 下列關(guān)于會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)

5、質(zhì)量控制制度要求的是（）。A. 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位B. 會計師事務(wù)所每4年檢查一次已完成的業(yè)務(wù)C. 外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論能代替自身的內(nèi)部監(jiān)控D. 向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達(dá)發(fā)現(xiàn)的缺陷時，通常不指明涉及的具 體業(yè)務(wù)10. 對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，會計師事務(wù)所的保存期限通常為（）。A. 自業(yè)務(wù)報告日起20年B. 自業(yè)務(wù)報告日的次日起10年C. 自業(yè)務(wù)報告日起10年D.自業(yè)務(wù)報告日的次日起20年二、多項選擇題1. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員， 包括雇傭的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī) 定的獨(dú)立性，以下選項中，屬于滿

6、足獨(dú)立性具體要求的有（）。A. 項目合伙人向會計師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會計 師事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響B(tài). 會計師事務(wù)所人員及時向會計師事務(wù)所報告對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況 和關(guān)系，以便會計師事務(wù)所采取適當(dāng)行動C. 會計師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)D. 解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的重大問題2. 以下選項中，屬于會計師事務(wù)所接受新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮的事項的有（）。A. 會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象B. 會計師事務(wù)所是否能夠得到專家的幫助C. 會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要勝任能力和素質(zhì)的人員D. 會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限

7、內(nèi)完成業(yè)務(wù)3. 在審計過程中，項目組內(nèi)部需要進(jìn)行復(fù)核，以下選項中，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考 慮的有（）。A. 已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄B. 重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮C. 業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)D. 是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安棑和范圍4. 以下選項中，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核的具體要求的有（）。A. 項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍B. 項目質(zhì)量控制復(fù)核人的資格標(biāo)準(zhǔn)C. 對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以 及在編制報告時得出的結(jié)論，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核D. 對項目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求5. 會計師事務(wù)所采用的項目質(zhì)量控制復(fù)

8、核的方法通常包括（）。A. 與項目合伙人進(jìn)行討論B. 復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告C. 選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核D. 復(fù)核解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿6. 下列關(guān)于會計師事務(wù)所人員招聘的說法中，正確的有（）。A. 為了更好的了解被招聘人員，如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān) 系，工作人員應(yīng)當(dāng)無需回避，可以為事務(wù)所提供參考建議B. 會計師事務(wù)所應(yīng)對負(fù)責(zé)招聘的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和 程序，了解各層次的人員需求，掌握評價勝任能力和道德品行等標(biāo)準(zhǔn)，以便將 合格人員招聘進(jìn)入會計師事務(wù)所C. 在招聘有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時，會

9、計師事務(wù)所可執(zhí)行額 外的程序D. 在招聘有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所無需執(zhí) 行額外的程序7. 下列選項中，可以作為會計師事務(wù)所的途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力的有 （）。A.職業(yè)教育B. 持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C. 工作經(jīng)驗D. 由經(jīng)驗更豐富的員工（如項目組的其他成員）提供輔導(dǎo)8. 下列選項中，不屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的指導(dǎo)的具體要求的有（）A. 跟進(jìn)審計業(yè)務(wù)的進(jìn)程B. 使項目組了解工作目標(biāo)D.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)A.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項三、簡答題1. ABC會計師事務(wù)所為了提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，修改了質(zhì)量控制制度，修改情況 如下：（ 1）以每

10、2年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度 業(yè)務(wù)考核等級位列后五名的項目合伙人。（ 2）為了發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的行動示范作用，主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé) 任，并且親自擬定質(zhì)量控制政策與程序，并獨(dú)立承擔(dān)相關(guān)政策與程序的實施、 檢查與監(jiān)控工作。（3）項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，項目合伙人進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù) 核。（ 4）僅對上市公司的審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）所有鑒證業(yè)務(wù)，包括其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，均應(yīng)在業(yè)務(wù)報告日后或 中止后 60 天之內(nèi)歸檔。（ 6）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的 培訓(xùn)，并要求注冊會計師每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。要求

11、：請根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，逐一指出ABC會計師事務(wù)所存在的上述情況是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明原因。2. 甲上市公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。ABC會計師事務(wù)所承 接了甲上市公司的2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師是該業(yè)務(wù)的項目 合伙人，審計過程中發(fā)生如下事項：（1）為了早日完成審計業(yè)務(wù)，由于甲公司是長年審計客戶，不再了解被審 計單位及其環(huán)境，根據(jù)過去的經(jīng)驗直接實施進(jìn)一步審計程序（2）審計過程中，審計項目組成員 B發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大舞弊風(fēng)險， 并提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序。項目合伙人認(rèn)為甲公司一向誠信， 不會出現(xiàn)舞弊。（ 3）項目組內(nèi)部進(jìn)行復(fù)核時

12、，由注冊會計師復(fù)核助理人員的工作。（ 4） A 注冊會計師同時擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，并制定項目質(zhì)量 控制復(fù)核的其他人員。要求：請根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，逐一指出ABC會計師事務(wù)所存在的上述情況是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明原因參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】 C【解析】會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度要素包括：（ 1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（ 2）相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（ 4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（ 6）監(jiān)控。選項 C 不正確。2.【答案】 C【解析】質(zhì)量控制制度的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所的主任會計師 對質(zhì)量控制制度承擔(dān)

13、最終責(zé)任，選項 C描述恰當(dāng)。3.【答案】 B【解析】書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項A 錯誤；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú) 立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項C錯誤；當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān) 獨(dú)立性的書面確認(rèn)函，選項D錯誤。4.答案】 D5.【答案】 D【解析】傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（ 1）對已實施的監(jiān)控程序的描述；（ 2）實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論；（3）如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大 缺陷的描述。向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺

14、陷，通常不指明涉 及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。選項 D 說法不嚴(yán)謹(jǐn)。6.【答案】 C【解析】會計師事務(wù)所人員將注意到的、違反獨(dú)立性要求的情況立即告知 會計師事務(wù)所，而不是項目合伙人，選項 A 錯誤；會計師事務(wù)所將識別出的違 反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況 的項目合伙人，需要采取適當(dāng)行動的會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員 以及受獨(dú)立性要求約束的人員，如認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會計師事務(wù)所雇 用的專家和關(guān)聯(lián)會計師事務(wù)所的人員，選項 B 錯誤；項目合伙人、會計師事務(wù) 所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束的其他人員，在必

15、要時立即向 會計師事務(wù)所報告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動，以使會計師事務(wù)所能夠 決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動，選項 C正確，選項D錯誤。7.答案】 B【解析】遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是 電子形式的。8.【答案】 A【解析】招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)，選項 A 正確。9.【答案】 D【解析】業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，選項 A 錯誤；會計師 事務(wù)所至少每3年檢查一次已完成的業(yè)務(wù)，選項 B錯誤；外部獨(dú)立檢查的范圍 或結(jié)論不能代替自身的內(nèi)部監(jiān)控，選項 C錯誤。10【答案】 C【解析】對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè) 務(wù)，會計師事務(wù)所成

16、當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10 年。如果 法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。二、多項選擇題1.【答案】 ABC【解析】選項 D 屬于項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù) 核中監(jiān)督的具體要求，選項 ABC正確。2.【答案】 ABCD【解析】在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要索質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時 間和資源時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項，以評價新業(yè)務(wù)的特定要求和所 有相關(guān)級別的現(xiàn)有人員的基本情況：（ 1）會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象；（2）會計師事務(wù)所人員是否了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求，或具備有效獲 取必要技能和知識的能力；（3）會計師事務(wù)所是否擁

17、有足夠的具有必要勝任能力和素質(zhì)的人員；（ 4）需要時是否能夠得到專家的幫助；（5）如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì) 量控制復(fù)核人員；（6）會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。選項ABCD均正確。3.【答案】 ABCD【解析】在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：（1）是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用藥的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（ 2）重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮；（4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安棑和范圍；（ 5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；（7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)。選

18、項ABCD均正確。4.【答案】 ABD【解析】選項C屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核的總體要求；選項 ABD屬于具體要 求。5.【答案】 ABCD【解析】選項ABCD均屬于會計師事務(wù)所進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。6.【答案】 BC【解析】如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)回避， 選項A錯誤；招聘有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可 執(zhí)行額外的程序，選項D錯誤。7.【答案】 ABCD【解析】選項ABCD均屬于會計師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑。8.【答案】 AC【解析】選項A和C屬于監(jiān)督的具體要求。9.【答案】 BCD【解析】選項A屬于指導(dǎo)的具體要求。三、簡答題1.【答案】（1）存在不當(dāng)之處。在每個周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選 取一項進(jìn)行檢查。（2）存在不當(dāng)之處。為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，主任會計師必 須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計師正確履行其職責(zé)， 而不是主任會計師一人獨(dú)