企業(yè)應(yīng)收賬款管理體制的探析學(xué)位論文

1、 . . . 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說明原創(chuàng)性聲明本人重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作與取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得與其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了意。作 者 簽 名：日 期：指導(dǎo)教師簽名： 日期：使用授權(quán)說明本人完全了解大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版

2、，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉咳?。作者簽名： 日 期：學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和

3、電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名：日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日注意事項(xiàng)1.設(shè)計(jì)（論文）的容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致9）附錄（對論文支持必要時(shí)）2.論文字?jǐn)?shù)要求：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)

4、不少于1.2萬字。3.附件包括：任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。4.文字、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體與大小符合要求，無錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請他人代寫2）工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無格子的頁面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔5.裝訂順序1）設(shè)計(jì)（論文）2）附件：按照任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂企業(yè)應(yīng)收賬款管理體制的探析摘要企業(yè)

5、銷售產(chǎn)品時(shí)可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場競爭能力、擴(kuò)大銷售和減少庫存方面有著其它結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源與損益情況。因此，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為財(cái)務(wù)管理的重要論題。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，首先要了解應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，其次要找出管理的重點(diǎn)，明確管理的目標(biāo)，然后才可能進(jìn)行有效的管理。本文通過對盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理體制進(jìn)行了比較深入的探究，發(fā)現(xiàn)公司在應(yīng)收賬款的管理中存在很多問題：如銷售風(fēng)險(xiǎn)控制滯后、應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重、部控制制度不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)取?/p>

6、然后對該公司應(yīng)收賬款管理體制中存在的問題做了剖析，找出成因，并提出了解決應(yīng)收賬款管理中問題的對策和措施，以促進(jìn)該公司對應(yīng)收賬款的控制與管理。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；信用政策；收賬政策Analysis of the Accounts Receivable Management SystemAbstractEnterprises in selling products you can take two basic ways for the current sales and credit,Although credit strengthen the market competitivene

7、ss of enterprises , to expand sales and reduce inventory has the incomparable advantage of other billing methods,But the relative terms of cash sales,The credit will inevitably lead companies to hold a lot of accounts receivable,It has become very common and very important asset of the enterprise ha

8、s a,Its safe or not a direct impact on available resources and profit and loss.Therefore,How to manage accounts receivable,Has become an important topic of corporate financial management.Strengthen the management of accounts receivable,We must first understand the causes of accounts receivable,Secon

9、dly, to identify the focus of management,Clear management objectives,Before effective management.In this paper, A corporate accounts receivable management system , a more in-depth exploration.Found there are many problems in the management of accounts receivable : credit management mechanism is not

10、perfect and imperfect credit status of customers ; ; corporate debt approach is relatively simple processing techniques are not perfect ; collection policy imperfections and internal control system rigorous , etc.Then analysis of the problems of the company 's accounts receivable management,Find

11、 out the reasons for the existence of,And policies and measures to solve problems in the management of accounts receivable,To facilitate the control and management of accounts receivable.Keywords：Accounts receivable；receivables management；credit policy；collection policy目錄摘要IAbstractII第1章緒論11.1 國外研究現(xiàn)

12、狀與研究的目的意義11.1.1 國外研究現(xiàn)狀11.1.2 研究的目的與意義21.2 應(yīng)收賬款管理的基本理論21.2.1 應(yīng)收賬款的涵義與產(chǎn)生21.2.2 基本理論31.3 研究容和論文結(jié)構(gòu)41.3.1 研究容41.3.2 論文結(jié)構(gòu)4第2章盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理體制的概況52.1 公司簡介52.2 公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析52.2.1 應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析52.2.2 應(yīng)收賬款賬齡的分析6第3章盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理問題與成因分析83.1 應(yīng)收賬款管理體制存在的問題83.1.1 應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置上的缺陷83.1.2 銷售風(fēng)險(xiǎn)控制滯后93.1.3 合同執(zhí)行上的缺陷93.1.4 應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重9

13、3.1.5 僅在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬103.2 應(yīng)收賬款居高不下的成因113.2.1 公司與產(chǎn)品的競爭力不足113.2.2 忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防意識113.2.3 部控制存在缺陷113.2.4 應(yīng)收賬款信息化管理手段落后12第4章 對盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理體制問題的改進(jìn)建議134.1 制定合理的信用政策134.2 定期對賬，運(yùn)用賬齡分析法，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度134.3 建立健全應(yīng)收賬款部管理制度144.4 完善壞賬的預(yù)防措施14結(jié)論16致 17參考文獻(xiàn)1818 / 25第1章 緒論1.1 國外研究現(xiàn)狀與研究的目的意義1.1.1 國外研究現(xiàn)狀“美國企業(yè)壞賬率是2.5%-0.5%

14、，我國企業(yè)壞賬率是5%-10%；美國企業(yè)賬款拖欠期平均是7天，我國平均是90天”?，F(xiàn)今，我國許多行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入買方市場時(shí)期，供大于求已成為各行業(yè)的常態(tài)企業(yè)的信用意識比較淡薄，信用管理制度建設(shè)嚴(yán)重滯后，信用問題十分突出，很多企業(yè)因被他人拖欠和賴賬，嚴(yán)重影響了正常運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，國有企業(yè)中約有70%采取了賒銷的方式，而國有企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量卻是非常令人擔(dān)憂的：應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的50%以上，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國家的水平。一些企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)國際市場開拓放松對國際拖欠的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升，壞賬增加。據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%

15、以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上, 遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的水平。中國誠信信用管理商賬部負(fù)責(zé)人關(guān)海峽認(rèn)為，很多國公司沒有認(rèn)識到這些拖欠款的風(fēng)險(xiǎn)和成本，隨著時(shí)間的拖延，這些拖欠款追討起來越發(fā)難。有關(guān)企業(yè)的追收實(shí)踐表明，賬款逾期在半年以，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率會銳減為26.6%；兩年之后，成功率則僅有13.6%了。從長遠(yuǎn)看，我國應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理體制的重視力度，采取適當(dāng)?shù)拇胧p少

16、企業(yè)之間相互拖欠的現(xiàn)象。從增收節(jié)支、提高效益的管理目標(biāo)考慮，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)充分估計(jì)應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭取企業(yè)利益最大化。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意義在于以最小的成本獲得最大的贏利。1.1.2 研究的目的與意義應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應(yīng)收賬

17、款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取與時(shí)收回債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以與市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對應(yīng)收賬款的分析，盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失本文通過對盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理體制的探析，從而導(dǎo)出對應(yīng)收賬款基本理論的研究，特別是重視建立專門的信用管理機(jī)制、加強(qiáng)對客戶的信用調(diào)查和多樣化債務(wù)處理方式與技巧和完善收款政策和掌握收賬技巧與強(qiáng)

18、化相關(guān)財(cái)務(wù)制度，使自己對應(yīng)收賬款管理的理解更為深刻。1.2 應(yīng)收賬款管理的基本理論1.2.1應(yīng)收賬款的涵義與產(chǎn)生應(yīng)收賬款是指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以與代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。在自然經(jīng)濟(jì)社會中，人們自給自足之余，把產(chǎn)品拿到市場上去出售，剛開始是物物交換，貨幣產(chǎn)生后，這種交換方式也只是一手交錢，一手交貨，所以不存在應(yīng)收賬款問題。在我國

19、的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于產(chǎn)品和物資是統(tǒng)購統(tǒng)銷，在部門和企業(yè)之間統(tǒng)一劃撥，資金也是通過銀行統(tǒng)一劃撥，因而也很少產(chǎn)生應(yīng)收賬款。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈地商業(yè)競爭，競爭迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，出于這種需要，企業(yè)不得不以賒銷或其它優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。1.2.2 基本理論1）信用政策的制定信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則性行為規(guī)，是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分。具體包括確定信用期限，信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣與收賬政策，主要作用是調(diào)節(jié)企業(yè)應(yīng)收賬款的水平和質(zhì)量。信用期限指企業(yè)給予用戶的付款時(shí)間，即用戶購貨后到必須付款為止的時(shí)間間隔。信用

20、標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)接受用戶的賒銷條件時(shí)，用戶必須具備的最低財(cái)務(wù)能力。現(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)顧客在一定期限與早償還貨款而從發(fā)票價(jià)格中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項(xiàng)。收賬政策是指當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取的收賬策略。2） 應(yīng)收賬款成本的核算應(yīng)收賬款成本是指在一段時(shí)期，所發(fā)生應(yīng)收賬款一切核算成本的總和。具體包括應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失。機(jī)會成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（即應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。管理成本是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理所發(fā)生的費(fèi)用支出。主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用；收集各種信息費(fèi)用；應(yīng)收賬

21、款賬簿記錄費(fèi)用；催收賬款所發(fā)生的費(fèi)用；其他用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。壞賬成本，即因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。這一成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多?；诖?，為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。3） 應(yīng)收賬款的明細(xì)分類會計(jì)處理對賒銷業(yè)務(wù)比重較大的企業(yè)，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置信用部，負(fù)責(zé)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的控制工作。同時(shí)做好應(yīng)收賬款的明細(xì)分類賬的記錄工作，編制銷貨日報(bào)表和應(yīng)收賬款月報(bào)表等。1.3 研究容和論文結(jié)構(gòu)1.3.1 研究容本文研究的主要容是通過對盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款現(xiàn)狀以與應(yīng)收賬款對公司經(jīng)營產(chǎn)生的影響，分析歸納出目前該公

22、司應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并針對存在的問題進(jìn)行了成因分析。最后導(dǎo)出了應(yīng)收賬款管理中的信用政策、重視應(yīng)收賬款的催收力度、健全信用管理制度和完善壞賬的預(yù)防措施，對這四方面進(jìn)行了探析。這四方面也正是該公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題的解決對策和應(yīng)對措施。1.3.2 論文結(jié)構(gòu)第一章是緒論。分為三節(jié)容，第一節(jié)介紹的課題的現(xiàn)狀與研究的目的意義；第二節(jié)介紹的是應(yīng)收賬款管理的基本理論；第三節(jié)介紹的是本文的研究容和論文結(jié)構(gòu)。第二章是盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理體制的概況。分為二節(jié)容，第一節(jié)簡單介紹了盛康醫(yī)藥，第二節(jié)介紹了盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。第三章是盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理的問題與成因分析。分兩節(jié)容，分別從兩個(gè)方面：公司管

23、理體制存在的問題與成因進(jìn)行分析。第四章是解決應(yīng)收賬款管理中問題對策。針對第三章中盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理體制中存在的問題，提出了四個(gè)對策措施。一是制定合理的信用政策；二是定期對賬、運(yùn)用賬齡分析法，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收力度；三是建立健全應(yīng)收賬款部管理制度；四是完善壞賬的預(yù)防措施。第2章 盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理體制的概況2.1 公司簡介盛康醫(yī)藥是一家以生產(chǎn)醫(yī)科外用藥品的制造型企業(yè)，該公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)近3000萬元，現(xiàn)有員工近270人，其專、本科以上學(xué)歷的各類專業(yè)人才50余人，是個(gè)以中西藥制劑為主的現(xiàn)代化中型制藥企業(yè)。公司還設(shè)有研究所，是公司的技術(shù)開發(fā)與新藥研究部門。研究所下設(shè)：新藥開發(fā)、藥物制劑、藥物分

24、析等專項(xiàng)部門。該公司的經(jīng)營規(guī)模正日益擴(kuò)大。 但是，隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司現(xiàn)存的管理工作水平亟待提高，而作為企業(yè)管理工作核心的財(cái)務(wù)管理工作自然成為公司在提升管理水平中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。2.2 公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析2.2.1 應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析2011年12月31日，公司的應(yīng)收賬款為1331萬元，銷售收入為2837萬元，與上年同期相比有所下降，但同時(shí)應(yīng)收賬款卻有所增加，并且出現(xiàn)逐年遞增的趨勢，與此同時(shí)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。公司2009-2011年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如表1.1所示：表1.1 公司2009-2011年應(yīng)收賬款有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)項(xiàng) 目2011年201

25、0年2009年產(chǎn)品銷售收入(萬元)283731393520凈利潤(萬元)178294455期末流動資產(chǎn)(萬元)243522292257期末總資產(chǎn)(萬元)633456403332應(yīng)收賬款余額(萬元)133111291066應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)2.312.863.92由表1.1可以看出，2011年公司產(chǎn)品銷售收入比2010年下降了9. 6%，但凈利潤降幅卻高達(dá)39. 5%。固然，由于這兩年廠家之間競爭加劇，而利潤空間下降是導(dǎo)致利潤大幅下降的主要原因。應(yīng)收賬款在收入、利潤都下降的前提下，卻以17. 9%的增幅增長。由此看出，應(yīng)收賬款居高不下并且連年增加無疑是對利潤的大幅下降起了推波助瀾的作用。2.2

26、.2 應(yīng)收賬款賬齡的分析應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析是一項(xiàng)必不可少的分析手段。逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于客戶己沒有能力償付或是不愿意償付。所以應(yīng)收賬款逾期，極易形成壞賬。應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長，形成壞賬的可能性越大。從流動性來說，應(yīng)收賬款持續(xù)的時(shí)間越長，它的流動性就越差。嚴(yán)格地說，持續(xù)的時(shí)間超過企業(yè)的一個(gè)經(jīng)營周期(通常是一年)的應(yīng)收賬款己經(jīng)不能算是流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力時(shí)，應(yīng)通過賬齡分析將此部分變現(xiàn)能力差的應(yīng)收賬款剔除。應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法：一是分析應(yīng)收賬款是否過期與過期天數(shù)；二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)的

27、時(shí)間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。國外的企業(yè)通常是采用前一種方法，而我國的企業(yè)目前通常采用后一種方法。對該公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告中關(guān)于應(yīng)收賬款部分的賬齡分析如表1.2所示：表1.2 公司2011年應(yīng)收賬款賬齡分析表(單位：萬元)賬齡金額占應(yīng)收賬款的比例未到期70553%6個(gè)月以上-1年以下20015%1-2年18614%2-3年675%3年以上19313%合計(jì)1331100%由此賬齡分析，我們可以看出公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。公司6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的47%，而其中三年以上的應(yīng)收賬款就占總額的13%。換句話說，公司很大一部分的應(yīng)收賬款都己經(jīng)失去流動性，變現(xiàn)能力很差，己經(jīng)不能稱其為流動

28、資產(chǎn)。所以公司營運(yùn)資金緊，回收的風(fēng)險(xiǎn)很高。如此高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司在應(yīng)收賬款的管理體制上存在很大的問題。它給公司帶來的損失決不僅僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計(jì)入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調(diào)查費(fèi)用、賬簿記錄與保管費(fèi)用、催款費(fèi)、信息收集費(fèi)用與其他費(fèi)用等)與壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善而對公司經(jīng)營造成的損失無疑是非常巨大的。第3章 盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理問題與成因分析3.1 應(yīng)收賬款管理體制存在的問題3.1.1 應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置上的缺陷公司設(shè)有市場部，主要負(fù)責(zé)與客戶洽談合同，并承擔(dān)收賬責(zé)任，這種方式雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實(shí)際上卻給企業(yè)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)

29、。應(yīng)收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售激勵(lì)機(jī)制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會形成更嚴(yán)重的拖欠。 在應(yīng)收賬款拖欠的案例中，大部分是由于銷售部門承擔(dān)應(yīng)收賬款的管理和收賬任務(wù)造成的。實(shí)踐證明，這種應(yīng)收賬款管理模式，無論是從銷售部門(或銷售人員)的目標(biāo)與公司整體的經(jīng)營管理目標(biāo)的差異上看，還是從職能設(shè)計(jì)的合理性與實(shí)施的專業(yè)性角度看，銷售部門都不可能很好的承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的職能，原因是： 1）從管理目標(biāo)上看，片區(qū)銷售部門主要以銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的，而應(yīng)收賬款管理目標(biāo)是以追求經(jīng)營利潤為目標(biāo)的。 2）從職能上看，片區(qū)銷售人員的主要任務(wù)是爭取訂單，賣出產(chǎn)品，而不是控制呆賬、壞賬。當(dāng)前公司各片區(qū)銷售人

30、員中普遍存在“重合同，輕回款”的現(xiàn)象，一旦銷售任務(wù)與回款任務(wù)沖突時(shí)，銷售人員就會對回款置之不理。這一方面使得應(yīng)收賬款不能與時(shí)收回，另一方面，助長了客戶故意拖欠應(yīng)收賬款的傾向。同時(shí)，客戶會認(rèn)為公司管理不善而降低對公司的信任度，從而反過來影響公司的銷售業(yè)績。 3）從專業(yè)性上看，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作。例如，客戶信用分析、信用信息管理、賬齡控制、收賬等工作，這一般都不是銷售人員所能勝任的，由于管理目標(biāo)的偏差以與銷售人員應(yīng)收賬款管理能力欠缺等諸多因素，使得銷售人員在選擇客戶、簽訂合同與催收貨款等環(huán)節(jié)中，都無法真正做到對應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。此外，財(cái)務(wù)部也承擔(dān)著對應(yīng)收賬款的部分管理的職

31、能，通過財(cái)務(wù)部輔助管理應(yīng)收賬款，同樣也不能更好的解決市場部在應(yīng)收賬款管理和催收方面遇到的問題。雖然從管理目標(biāo)上看，財(cái)務(wù)部門的確更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營利潤。然而實(shí)際上財(cái)務(wù)部門卻難以起到期望的作用，甚至造成財(cái)務(wù)部與市場部雙部門的激勵(lì)沖突。原因在于，財(cái)務(wù)部門并不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，也無力承擔(dān)收賬工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員日常工作以會計(jì)核算為主，在信用風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上同樣缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。3.1.2 銷售風(fēng)險(xiǎn)控制滯后目前藥品行業(yè)市場競爭十分激烈，銷售人員對于任何客戶都不會輕易舍棄。真正的風(fēng)險(xiǎn)控制是在銷售員與客戶簽訂合同后才開始的，公司也希望通過對簽訂的銷售合同的嚴(yán)格

32、把關(guān)來達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。而這種把關(guān)本身只是對合同文本本身的一種控制，真正風(fēng)險(xiǎn)來源是客戶，即客戶違約的概率而決不僅僅是合同條款本身。同時(shí)，各部門在參加合同把關(guān)時(shí)，也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對銷售合同進(jìn)行總體評估和把握。3.1.3 合同執(zhí)行上的缺陷由于相關(guān)部門未能嚴(yán)格執(zhí)行合同導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款拖欠，按照規(guī)定公司只有收到貨款時(shí)才能開增值稅專用發(fā)票，然而實(shí)際上，有些片區(qū)為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒有付款就開出增值稅專用發(fā)票，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題，同時(shí)該現(xiàn)象也反映出片區(qū)銷售人員在銷售過程中對合同的執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性和謹(jǐn)慎性。3.1.4 應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重通過對公司幾個(gè)銷

33、售片區(qū)應(yīng)收賬款的調(diào)查結(jié)果顯示，應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重，有的銷售片區(qū)賬面應(yīng)收賬款占實(shí)際發(fā)生應(yīng)收賬款的75%,賬面平均應(yīng)收賬款為實(shí)際發(fā)生應(yīng)收賬款的82%，造成公司應(yīng)收賬款流失除了上面談到的還表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：1）業(yè)務(wù)員違反財(cái)務(wù)和銷售制度，直接從購貨方提走貨款，不交回公司。這種情況有幾種操作方法。一種是進(jìn)行現(xiàn)金交易，收取的貨款直接納入業(yè)務(wù)員的腰包；另一種是業(yè)務(wù)員采取向購貨單位借款，購貨單位直接在應(yīng)付賬款中扣除借款沖抵貨款。2）走貨。走貨即明為銷往甲方而實(shí)際上銷往與甲方并無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，甲方未收貨，由業(yè)務(wù)員提取貨物后銷給乙方。比如業(yè)務(wù)員找一家沒有直接業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，貨和發(fā)票都發(fā)往此單位，但該單位并不收貨

34、和發(fā)票，業(yè)務(wù)員再提走貨物以低價(jià)直接在市場上銷售或銷售給另外的客戶以獲取現(xiàn)金。3）一部分業(yè)務(wù)員違規(guī)兼職，同時(shí)兼做其他藥廠的業(yè)務(wù)，為了某種利益或原因與購貨單位串通一氣，將應(yīng)付甲企業(yè)的貨款付往乙企業(yè)，而所附發(fā)票又為甲企業(yè)發(fā)票。4）應(yīng)收賬款中包含銷售折讓，而財(cái)務(wù)部門不知曉，未作財(cái)務(wù)處理，造成應(yīng)收賬款不實(shí)。業(yè)務(wù)員在進(jìn)行交易時(shí)承諾給購貨方一定的讓利，而業(yè)務(wù)員又未通知財(cái)務(wù)做折讓處理，直接掛在應(yīng)收賬款上。購貨單位在付貨款時(shí)，直接在應(yīng)付貨款中扣除讓利部分。如某些單位甚至只按貨款的85%付款，折讓幅度最高達(dá)到15%，低的5%。5）有一些購貨單位自身管理不規(guī)，不是貨到入庫即入賬，與時(shí)做應(yīng)付賬款掛賬，往往是要求廠方先

35、發(fā)貨，等銷貨完后再開發(fā)票送購貨方財(cái)務(wù)部門掛賬等待付款。這樣發(fā)票長期壓在購貨方業(yè)務(wù)員或有關(guān)人員手中，時(shí)間一長，造成部分發(fā)票遺失而拒付款，或者重復(fù)開發(fā)票虛增應(yīng)收賬款。6）因債務(wù)人不存在或無法找到，形成壞賬。有幾種情況：a、一些購貨單位利用破產(chǎn)、重組來逃債，再加上公司對應(yīng)收賬款沒做定期催收、清理，造成一部分應(yīng)收賬款無法收回，成為壞賬。b、有些購貨單位實(shí)為個(gè)體掛靠在某些醫(yī)藥公司，找到該醫(yī)藥公司卻稱沒有此人、此單位。c、業(yè)務(wù)員為了急于擴(kuò)大銷售，在對購貨單位的經(jīng)營情況以與財(cái)務(wù)狀況未作充分了解的情況下，盲目將貨物發(fā)往要貨單位。如某地區(qū)第一次與之打交道便貿(mào)然發(fā)了十幾萬元的貨物，幾個(gè)月過后去催收貨款已是人去樓空

36、，貨也不知去向。7）企業(yè)銷售管理松懈，業(yè)務(wù)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)不夠。雖然每月對業(yè)務(wù)員的應(yīng)收賬款也進(jìn)行核對、催收，但力度不大。隨著業(yè)務(wù)員的頻繁更換，不作交接處理，老業(yè)務(wù)員一走了之，后來接任的人員對前面的應(yīng)收賬款不進(jìn)行催收，大量增加了貨款的流失。3.1.5 僅在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬雖然有財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的單向接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，但應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本是手工錄入。在這種方式下，應(yīng)收賬款的設(shè)置主要是為賬務(wù)處理服務(wù)，只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時(shí)間、摘要信息、金額等信息。利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是我國多數(shù)企業(yè)通行的做法，同樣該公司也是如此。但是這種方式存在較大問

37、題：1）事后管理。只有當(dāng)應(yīng)收賬款正式形成之后，才進(jìn)行管理。2）數(shù)據(jù)不全。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區(qū)分應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期。3）信息滯后。從業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，到最終形成明細(xì)賬，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長一段時(shí)間。4）數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能與時(shí)反映到財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。3.2 應(yīng)收賬款居高不下的成因3.2.1 公司與產(chǎn)品的競爭力不足隨著我國市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，許多行業(yè)都是買方市場。而該公司在規(guī)模、技術(shù)、成本任一方面都不具有競爭優(yōu)勢，無法與其它企業(yè)進(jìn)行抗衡，導(dǎo)致其市場占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其市場占有份額，這樣就產(chǎn)

38、生了供大于求的局面，造成大量產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，公司在銷售過程中又不得不做出了相應(yīng)的讓步，如藥品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使藥品的應(yīng)收賬款從量上和時(shí)間上都增加了。隨之公司應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等問題都接踵而至。3.2.2 忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防意識我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段，社會信用體系尚未完善，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上部分地區(qū)存在地方保護(hù)的現(xiàn)象，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮。該公司也忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防意識。簽訂銷售合同時(shí)，未對客戶資信情況做深入調(diào)查，就急于和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所

39、攀升，但實(shí)際上公司正面臨著應(yīng)收賬款不能與時(shí)收回所帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個(gè)無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉公司幾個(gè)月的利潤。3.2.3 部控制存在缺陷1）基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利和義務(wù)，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱?，對合同的管理就?yīng)該更加慎重、更加完善，但在公司部不少逾期應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)。2）考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。目前該公司實(shí)行的是銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，公司只

40、注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，公司既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。3）部會計(jì)控制不嚴(yán)。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)與時(shí)清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，己提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，公司并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，對發(fā)生的應(yīng)收賬款不與時(shí)清算，如前所述應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重。如人事發(fā)生調(diào)動時(shí)，造成資產(chǎn)大量流失，也為經(jīng)濟(jì)

41、犯罪提供方便。應(yīng)收賬款催收工作不力，公司片區(qū)的相關(guān)銷售人員態(tài)度消極，使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)期超長，收回可能性減小。3.2.4 應(yīng)收賬款信息化管理手段落后對于一個(gè)規(guī)模較小的企業(yè)來說，由于業(yè)務(wù)量小，應(yīng)收賬款的數(shù)量也較少，對應(yīng)收賬款的日常管理和控制是比較方便的。在一套完善的應(yīng)收賬款管理制度的控制之下，通過手工或一些簡單輔助工具，企業(yè)就能將應(yīng)收賬款管理得井井有條。但對規(guī)模稍大一些的如本文的 企業(yè)來說，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，客戶多，業(yè)務(wù)量大，如果管理手段落后，應(yīng)收賬款的管理水平將大打折扣。用手工方式進(jìn)行的應(yīng)收賬款記錄和分析工作，不可避免的存在數(shù)據(jù)量大、計(jì)算繁瑣、實(shí)效性差等弱點(diǎn)，經(jīng)常是由于時(shí)間和工作量的關(guān)系而不能作

42、進(jìn)一步的細(xì)化分析工作。企業(yè)是否有能力與時(shí)判斷每個(gè)客戶的欠款是否超過了信用期或信用額度；企業(yè)能否對每個(gè)客戶的付款行為進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析；信用部門、財(cái)務(wù)部門與各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間信息傳遞能否與時(shí)、準(zhǔn)確。這些都迫使公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)流程編制一種系統(tǒng)，進(jìn)而更加與時(shí)、準(zhǔn)確、有效的完成企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。第4章 對盛康醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理體制問題的改進(jìn)建議針對盛康醫(yī)藥在應(yīng)收賬款管理體制方面存在的問題，結(jié)合對該公司應(yīng)收賬款管理影響因素的分析。為了更好的解決這些問題，提高公司應(yīng)收賬款管理的水平，提出幾點(diǎn)建議，以供參考。4.1 制定合理的信用政策企業(yè)信用政策的容包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣政策。每一項(xiàng)容的變化都會影

43、響到企業(yè)的利益，企業(yè)的信用期間過短、信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，不足以吸引客戶，在競爭中會使銷售額下降。而企業(yè)信用期間過長、信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，雖然可以增加銷售，但是也會造成應(yīng)收賬款機(jī)會成本、企業(yè)壞賬損失、收賬費(fèi)用的增加，增加的收入會因成本費(fèi)用的增加而抵消。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮其給企業(yè)帶來的收益與成本，權(quán)衡利弊、抉擇決斷，在資金占用與相應(yīng)的收益之間做出最優(yōu)選擇，從而確保公司的最終利潤。針對該問題，公司可采用邊際分析法或凈現(xiàn)值流量法進(jìn)行測算來科學(xué)的確定公司應(yīng)該給予客戶多長時(shí)間的信用期限。邊際分析法的基本思路是以本企業(yè)上一年度的信用期限、本行業(yè)的平均信用期限為基礎(chǔ)，先假定信用期限為定值，然后做出適

44、當(dāng)延長或縮短信用期限的不同方案分別計(jì)算各方案較之基準(zhǔn)的信用期限的邊際成本和邊際收益。在邊際收益大于邊際成本的原則下，選擇邊際凈收益最高的方案中所設(shè)定的信用期限作為最佳選擇，然后結(jié)合信用政策中的其他因素決定取舍?，F(xiàn)金折扣的主要目的是吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。但提供現(xiàn)金折扣，也會減少企業(yè)收入。為了防止過去經(jīng)常發(fā)生的不顧客戶的信用狀況而盲目賒銷所帶來的種種弊端，公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定出一套客戶信用系統(tǒng)，為客戶建立檔案、來分析客戶信用狀況。也可以聘請一家專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)來對公司進(jìn)行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實(shí)際工作，這樣公司既省時(shí)省力，又不會走彎路走錯(cuò)路，同時(shí)又節(jié)約了成本。4.2

45、定期對賬，運(yùn)用賬齡分析法，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵。企業(yè)要形成定期的對賬制度，根據(jù)實(shí)際情況定期同客戶核對一次賬目。對已超過信用期的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡與金額大小進(jìn)行分析。一般情況下，客戶拖欠欠款的時(shí)間越長，回收的難度就會越大。實(shí)踐證明應(yīng)收賬款的拖欠的賬齡不宜過長，其一般應(yīng)控制在信用期。否則，每拖過一個(gè)信用期，成為呆賬壞賬的可能性就會增加，回收風(fēng)險(xiǎn)也就越大。4.3 建立健全應(yīng)收賬款部管理制度1）適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離制度。為杜絕銷售中可能出現(xiàn)的一切亂紀(jì)、侵吞企業(yè)利益的行為，必須進(jìn)行不相容職務(wù)分離。2）建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。嚴(yán)格明

46、確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。授權(quán)劃分明確具體，有很強(qiáng)的操作性，也就是說部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)、操作方便。3）建立規(guī)的應(yīng)收賬款對賬制度。規(guī)的對賬工作應(yīng)由獨(dú)立于銷售部門的財(cái)會部門操作，定期對賬，有異常，應(yīng)隨時(shí)與客戶核對。核對時(shí)采用標(biāo)準(zhǔn)對賬單，履行各種手續(xù)，確保法律效力。4）建立壞賬損失責(zé)任追究制度。明確賒銷賬務(wù)清收責(zé)任，建立壞賬損失責(zé)任追究制度，誰賒銷誰清收，充分調(diào)動有關(guān)人員關(guān)注賒賬和參與賒賬清理的積極性與主動性。同時(shí)健全部激勵(lì)機(jī)制，將應(yīng)收賬款納入考核體系與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。收款政策是當(dāng)信用條件被違反時(shí)，公司應(yīng)采取什么行動來收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法。客戶拖延付款的原因一般