計算機輔助審計實踐與思考

1、計算機輔助審計實踐與思考近年來，襄樊市審計局加大機建設與步伐，在計算機輔助審計方面進行了有益探索，先后在、財政、農(nóng)林水、行政事業(yè)等行業(yè)38個單位嘗試進行計算機輔助審計，取得了較好成效。在審計數(shù)據(jù)采集與、軟件開發(fā)與應用等方面有了一些初步的經(jīng)驗和體會。一、計算機輔助審計的主要步驟（1）可行性分析。主要是調查了解被審單位信息的治理現(xiàn)狀，看其計算機使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質量、時限等），從而確定是否采用計算機輔助審計。（2）審前預備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計職員，選擇符合財政部規(guī)定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發(fā)審計通知書等；（3）現(xiàn)場審計。主要包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)

2、分析兩個環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集就是應用一定的，對被審單位的數(shù)據(jù)信息進行遷移，按審計方案的要求以及財務治理的基本原理進行整理；數(shù)據(jù)分析就是應用相關審計軟件對采集到的數(shù)據(jù)進行分類、篩選、回并、統(tǒng)計和分析判定，從中查找被審單位財務治理中的疑點線索，發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)，匯總相關數(shù)據(jù)，以滿足審計報告的需求。（4）審計報告。在傳統(tǒng)手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將采集到的數(shù)據(jù)，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，并由此形成被審單位數(shù)據(jù)庫的部分數(shù)據(jù)。二、數(shù)據(jù)采集的主要方法在分析被審單位電子記帳數(shù)據(jù)的完整性的基礎上，確定采用計算機輔助審計，我們主要采取以下方法來進行數(shù)據(jù)采集。第

3、一步：導出被審單位財務治理數(shù)據(jù)。在實踐中主要采取三種方法：（一）直接使用被審單位的財務治理軟件，將數(shù)據(jù)導出為通用數(shù)據(jù)庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優(yōu)點是：適用范圍寬、導出數(shù)據(jù)隨審計職員的意愿，因而是審計職員首選也是運用最多的數(shù)據(jù)導出方法。由于一些著名的財務軟件為證實自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數(shù)據(jù)可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，并且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業(yè)單位大都使用上述軟件。如在對樊城公循分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用數(shù)據(jù)庫如mdb的兩張數(shù)據(jù)表；在

4、對全市民政系統(tǒng)審計中，因該系統(tǒng)使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用數(shù)據(jù)庫，因此我們就根據(jù)需要，天生了多個科目的多個相關數(shù)據(jù)庫。另外有些軟件開發(fā)商專門設計了特定格式的導出，如：電力系統(tǒng)使用的遠方財軟4.XX版本，高度自動化設計，財務職員只需輸人原始資料，數(shù)據(jù)匯總、帳表天生等全部由系統(tǒng)自動完成，其操縱程序符合財政部最新頒布的會計制度，審計職員可將其中所有匯總表格和明細帳的查詢結果導出為EXCE解式，利用帳頁查詢功能，完成電子數(shù)據(jù)的采集工作。當然一些高端數(shù)據(jù)庫軟件，如：使用SQLServe、rDB2等作為數(shù)據(jù)倉庫開發(fā)的財軟，由于這些服務器真?zhèn)€專業(yè)數(shù)據(jù)庫軟件本身具有強大的分

5、析、備份和安全恢復等功能，因而客戶真?zhèn)€應用軟件也就沒有必要開發(fā)數(shù)據(jù)導出功能了。（二）直接使用被審單位企業(yè)（財務）治理軟件而產(chǎn)生的備份數(shù)據(jù)。由于幾乎所有的企業(yè)（財務）治理軟件都具有數(shù)據(jù)的備份和恢復功能。我們完全可以將數(shù)據(jù)的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優(yōu)點是導出的數(shù)據(jù)最完整（甚至包括軟件的使用日志、用戶權限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數(shù)據(jù)庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要預備多少個軟件。這類貿(mào)易軟件由于審計職員只用于輔助審計，不作為生產(chǎn)使用，

6、因而購買起來極不，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區(qū)別，因而使用演示版軟件沒有題目。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是通過正當用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數(shù)據(jù)恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，光盤市場提供的版本相近的經(jīng)過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協(xié)商，支付少量用度，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。（三）直接將用戶軟件的原始數(shù)據(jù)庫表導出。就是使用專業(yè)數(shù)據(jù)庫，

7、如：SQLServer等，直接使用專業(yè)庫的治理工具將數(shù)據(jù)導出。這種方法的特點是對審計職員的計算機技能提出了較高要求。主要表現(xiàn)在：l、軟件的開發(fā)者為減少數(shù)據(jù)的冗余而采用了關系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關系。2.這些表一般都為原始數(shù)據(jù)，審計職員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為或拼音組成的字段（為了適應更多的開發(fā)工具）且有很多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是假如將上面題目都搞清楚了，使用通用數(shù)據(jù)庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。第二步、導出數(shù)據(jù)遷移一般情況下，將數(shù)據(jù)導出后必須存進審計職員的電腦中，置于審計職員自己定義的某一目錄下。這一

8、點，要視實際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計實踐看，不過乎有以下王種情況：（一）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數(shù)據(jù)壓縮成幾張盤，將數(shù)據(jù)帶走。（二）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復成功的風險較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數(shù)據(jù)在不壓縮狀態(tài)下直接導進自己的硬盤。外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經(jīng)濟最方便的數(shù)據(jù)遷移的方法。（三）若審計職員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網(wǎng)卡）且被審單位也組建了局域網(wǎng)，可直接采用電腦與電腦對拷的實現(xiàn)。這里也有兩種方法：1、筆記本電腦與數(shù)據(jù)源電腦直接對持。審計職員需自己制作一條線（將普通的網(wǎng)絡跳線12.36對調）