會(huì)計(jì)人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)

1、主管會(huì)計(jì)應(yīng)知應(yīng)會(huì)一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本構(gòu)成都有哪些（一）開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用 下列項(xiàng)目可列入住宅開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用：1土地使用權(quán)取得費(fèi) 土地使用權(quán)取得費(fèi)， 為開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)者依法獲 得土地使用權(quán)時(shí)，所交付的土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)、征地拆遷和 安置補(bǔ)償費(fèi)用。 可列入土地使用權(quán)取得費(fèi)的項(xiàng)目有：土地出讓金， 耕地占用稅，耕地開(kāi)墾費(fèi)， 地價(jià)評(píng)估費(fèi)，土地補(bǔ)償費(fèi)，地上物補(bǔ)償費(fèi)， 墳?zāi)惯w移費(fèi)，房屋拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)，勞動(dòng)力安置補(bǔ)助費(fèi)，征地超轉(zhuǎn)人 員生活補(bǔ)助費(fèi)（統(tǒng)籌金） ，房屋拆遷管理費(fèi)，房屋拆遷服務(wù)費(fèi)，新菜 地開(kāi)發(fā)建設(shè)基金， 農(nóng)田水利設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)，征地事務(wù)管理費(fèi)，土地使用 權(quán)注冊(cè)登記發(fā)證費(fèi)，防洪工程建設(shè)維護(hù)管理費(fèi)，場(chǎng)地清理費(fèi)。2前期工

2、程費(fèi) 前期工程費(fèi)，為規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究， 水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪，環(huán)境評(píng)估，臨時(shí)水、電、路、場(chǎng)地平整費(fèi)等支 出。 可列入前期工程費(fèi)的項(xiàng)目有：建設(shè)項(xiàng)目前期工作咨詢(xún)費(fèi)，勘察 費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)，招投標(biāo)交易服務(wù)費(fèi)，招投標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)，釘樁放線(xiàn)費(fèi)， 環(huán)境評(píng)估費(fèi)，臨時(shí)水、電、路、場(chǎng)地平整費(fèi)， 建設(shè)工程許可證執(zhí)照 費(fèi)，臨時(shí)占路執(zhí)照費(fèi)，臨時(shí)用地和臨時(shí)建設(shè)工程費(fèi)，建筑節(jié)能與發(fā)展 新型墻體材料專(zhuān)項(xiàng)基金，3 建筑、安裝工程費(fèi) 建筑、安裝工程費(fèi)，為房屋主體部分的 土建（含樁基）工程、水電安裝工程、 裝修工程等建設(shè)發(fā)生的費(fèi)用。 可 列入建筑、安裝工程費(fèi)的項(xiàng)目有：建安工程費(fèi)，工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)，建 設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)，施工噪聲擾民

3、費(fèi)。 建設(shè)、安裝工程費(fèi)按照國(guó)家 及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)建設(shè)工程造價(jià)管理規(guī)定計(jì)算。4基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi) 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)， 為經(jīng)規(guī)劃部門(mén)批準(zhǔn)建設(shè)的 住宅小區(qū)用地規(guī)劃紅線(xiàn)以?xún)?nèi)的道路、 供水、供電、供氣、通訊、照明、 園林、綠化、環(huán)衛(wèi)、排污、排洪等工程發(fā)生的費(fèi)用。 此項(xiàng)費(fèi)用按照 市政府的城市規(guī)劃定額指標(biāo)，依據(jù)批準(zhǔn)的詳細(xì)規(guī)劃和施工圖預(yù)（決） 算造價(jià)按住宅面積和營(yíng)業(yè)性面積所占比例分?jǐn)傆?jì)入。 住宅小區(qū)紅線(xiàn) 以外專(zhuān)門(mén)為本住宅小區(qū)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施， 其建設(shè)費(fèi)用， 在國(guó)家和本市 沒(méi)有出臺(tái)新規(guī)定之前，可暫按上款規(guī)定計(jì)入。 可列入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) 費(fèi)的項(xiàng)目有：基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)，供用電建設(shè)承發(fā)包管理費(fèi)，居住小區(qū) 路燈維護(hù)費(fèi)，地下水資源費(fèi)，防空

4、地下室易地建設(shè)費(fèi)，供電貼費(fèi)，建 設(shè)項(xiàng)目共用電力設(shè)施代維護(hù)費(fèi)，綠化補(bǔ)償費(fèi)。5 公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi) 公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)，為居住小區(qū)服 務(wù)的公共設(shè)施和生活服務(wù)設(shè)施的建設(shè)費(fèi)用，包括教育、醫(yī)療衛(wèi)生、文 化體育、商業(yè)服務(wù)、 金融郵電、社區(qū)服務(wù)、 行政管理、 市政公用設(shè)施。 凡是進(jìn)行商業(yè)性經(jīng)營(yíng)的， 要按有償使用的原則執(zhí)行， 不能計(jì)入居住小 區(qū)公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)用。 可以計(jì)入公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)的項(xiàng)目， 應(yīng) 依據(jù)詳細(xì)規(guī)劃和施工圖預(yù) （決）算造價(jià)按住宅面積和營(yíng)業(yè)性面積所占 比例分?jǐn)傆?jì)入。6 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)，為開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)者直接經(jīng)營(yíng)組織、管 理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理 費(fèi)、辦公

5、費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等項(xiàng)支出。開(kāi)發(fā)間接費(fèi)，按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算， 并據(jù)實(shí)列入開(kāi)發(fā)成本。（二）期間費(fèi)用 商品住宅開(kāi)發(fā)期間費(fèi)用，為管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用、銷(xiāo)售費(fèi)用等與住宅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的支出。管理費(fèi)用，為企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算， 并據(jù) 實(shí)列入開(kāi)發(fā)成本。財(cái)務(wù)費(fèi)用，為開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)者為籌措資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損益、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金 融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)， 以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。 貸款利息與開(kāi)發(fā) 經(jīng)營(yíng)者預(yù)收購(gòu)房款發(fā)生的存款利息相抵， 兩者的凈值進(jìn)入商品住宅成 本

6、。發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用據(jù)實(shí)列入。 （注意土地增值稅有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用 的扣除規(guī)定）銷(xiāo)售費(fèi)用，為開(kāi)發(fā)企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。（三）稅金 稅金為依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng) 業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。稅金按照國(guó)家規(guī)定的稅目和 稅率執(zhí)行。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少銷(xiāo)售稅金處理。（四）商品住宅開(kāi)發(fā)期間依法應(yīng)當(dāng)繳納的其他行政性事業(yè)性收 費(fèi)，可列入商品住宅開(kāi)發(fā)期間依法應(yīng)當(dāng)繳納的其他行政性事業(yè)性收費(fèi) 的項(xiàng)目有：城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。（五）利潤(rùn) 銷(xiāo)售利潤(rùn)以（一）、（二）項(xiàng)之和為基數(shù)計(jì)取。 實(shí)行 市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)的商品住宅，其

7、利潤(rùn)率，由開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)者自主確定。另外、本構(gòu)成沒(méi)有列入的建設(shè)項(xiàng)目收費(fèi)， 原則上不得計(jì)入商品住宅價(jià)格構(gòu)成。但在商品住宅建設(shè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的且未列入的建 設(shè)項(xiàng)目收費(fèi)，需經(jīng)政府價(jià)格主管部門(mén)核定后方可計(jì)入商品住宅銷(xiāo)售價(jià) 格構(gòu)成。二、房地產(chǎn)相關(guān)稅收（一）拿地階段：1、契稅：按土地成交價(jià)的 4%，由買(mǎi)地方（開(kāi)發(fā)商）承擔(dān)。最終 進(jìn)入土地成本。2、印花稅：土地成交價(jià)的0.5 %。轉(zhuǎn)讓雙方各自繳納，進(jìn)入開(kāi)發(fā) 商管理費(fèi)用。3、耕地占用稅（凈地一般不交，有時(shí)會(huì)交）繳納后一年開(kāi)始繳 納土地使用稅，記著不要交重。（二）建設(shè)階段：1、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加：工程款的 5.39%，包含營(yíng)業(yè)稅 5%、 城建稅 7%、教育費(fèi)附加

8、 3%，地方教育附加 1-2%，附征的企業(yè)所得 稅或個(gè)人所得稅。由建筑商支付，最終進(jìn)入建筑成本。2、印花稅：合同金額的萬(wàn)分之三，簽訂雙方各自繳納。3、土地使用稅：威縣按土地級(jí)別 3-8 元/平米 /年，。簽訂土地合 同（土地交付日）至交房期繳納，進(jìn)入開(kāi)發(fā)商管理費(fèi)用。（三）銷(xiāo)售階段：1、營(yíng)業(yè)稅金及附加：銷(xiāo)售金額的 5.6%，包括營(yíng)業(yè)稅 5%、城建 稅 7%、教育費(fèi)附加 3%、地方教育附加 2%。2、土地增值稅：銷(xiāo)售時(shí)預(yù)征，銷(xiāo)售完畢后清算。按超率累進(jìn)稅 率，增值多的多征，增值少的少征， 無(wú)增值的不征，最低稅率為 30%， 最高稅率為 60%。目前預(yù)征率為： 2%3、企業(yè)所得稅：銷(xiāo)售時(shí)按 20%毛利

9、率預(yù)估毛利，扣除期間費(fèi)用 預(yù)征，銷(xiāo)售完清算。4、印花稅：按銷(xiāo)售合同金額的0.5 %。，由買(mǎi)賣(mài)雙方各自繳納。5、房產(chǎn)稅：開(kāi)發(fā)商建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。 但在使用前開(kāi)發(fā)商使用或者出租的，應(yīng)該征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)自用的， 按房產(chǎn)余值的 1.2%按年征收。房產(chǎn)出租的，按租金的 12%征收。6、契稅：由購(gòu)房者承擔(dān)。稅率為 2%-4%。7、個(gè)稅：所有員工都要繳納。最新起征點(diǎn) 3500（四）交房以后： 物業(yè)公司要按所收物業(yè)費(fèi)的 5.6%繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。理論上 還要繳納企業(yè)所得稅，但目前物業(yè)公司一般都沒(méi)有利潤(rùn)。（五）二手房交易：二手房稅收政策最近這兩年變化非?？?，也 是國(guó)家調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)的一把利

10、器，目前大致的稅收政策如下：1、 營(yíng)業(yè)稅金及附加：如五年之內(nèi)轉(zhuǎn)讓?zhuān)闯山粌r(jià)金額的 5.6%全 額征收。如房齡超過(guò)五年，按增值部分的 5.6%征收，其中普通住宅 不征。2、土地增值稅：普通住宅不征收，非普通住宅和非住宅按成交價(jià) 2%征收，或者按土地增值稅增值額計(jì)算征收。3、個(gè)人所得稅：按盈利部分的 20%或者成交價(jià)的 2%。如房齡滿(mǎn) 5 年并且唯一住房，可免交個(gè)稅。4、契稅：成交金額的 2%或者 4%，如首次購(gòu)買(mǎi)低于 90 平米的 普通住宅，按 1%繳納。5、印花稅：按房屋買(mǎi)賣(mài)合同的0.5 %。，買(mǎi)賣(mài)雙方各自繳納。三、征收方式：查賬征收、定率征收、定額征收1、企業(yè)所得稅：查賬征收：要能準(zhǔn)確的核算

11、收入、成本、費(fèi)用，賬證要健 全，如有白條入賬的在年度所得稅匯算的時(shí)候要稅前調(diào)增。定率征收：不能準(zhǔn)確的核算成本、費(fèi)用，允許有白條入賬。 定額征收：不能準(zhǔn)確的核算收入、成本、費(fèi)用2、增值稅、營(yíng)業(yè)稅：查賬征收：能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用（主要是成本跟 費(fèi)用有無(wú)正規(guī)的發(fā)票）定額征收：不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用（主要是成本 跟費(fèi)用有無(wú)正規(guī)的發(fā)票）四、新企業(yè)應(yīng)辦理的事宜如果該企業(yè)是新成立的公司，還需完成以下幾項(xiàng)工作：1、在辦理完有關(guān)證件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織金鉤代碼證）后， （三證 合一后要先搞清） 辦理稅務(wù)登記前要先了解企業(yè)情況， 如該企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)方式；主要賣(mài)什么或者是生產(chǎn)什么，需要繳納的主稅種是什么，涉

12、及國(guó)地稅情況，再跟老板確認(rèn)好征收方式。后在規(guī)定的期限內(nèi)（一般 是一個(gè)月）聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理相關(guān)手續(xù)2、簽訂電子繳稅協(xié)議：（要在開(kāi)戶(hù)許可證出來(lái)后盡快簽訂電子繳 稅協(xié)議）。A、國(guó)稅的要去稅務(wù)局先打印三方協(xié)議，然后拿著協(xié)議書(shū)去銀行 簽訂，簽完再回到稅務(wù)局確認(rèn)） ；B、地稅的要先去填電子繳稅協(xié)議書(shū)跟申請(qǐng)表，蓋好章后去稅務(wù) 局打印三方協(xié)議，然后帶著電子繳稅協(xié)議書(shū)、申請(qǐng)表、三方協(xié)議書(shū)去 銀行簽訂，簽完后再返回稅務(wù)局確認(rèn)； （稅務(wù)做法經(jīng)常變動(dòng)，具體做 法要多問(wèn)專(zhuān)管員）3、做好企業(yè)基本信息表，記錄管理員的聯(lián)系方式。如果是純地 稅戶(hù)就只要找地稅的管理員，如果是非純地稅戶(hù)就國(guó)地稅的都要找。 （具體視情況而定。）4

13、、如果管理員下戶(hù)：告訴管理員企業(yè)具體辦公地點(diǎn)， （辦公點(diǎn)不 在注冊(cè)點(diǎn)上也沒(méi)關(guān)系， 直接告訴管理員實(shí)際辦公點(diǎn)就好） 若管理員有 說(shuō)叫企業(yè)安排車(chē)去接的話(huà)，我們得先跟企業(yè)老板聯(lián)系下再回復(fù)管理 員，（最好提示企業(yè)要主動(dòng)去接，沒(méi)車(chē)的話(huà)就打的） 。我們要提前帶好 憑證、賬本去企業(yè)做好準(zhǔn)備。有些區(qū)的要當(dāng)場(chǎng)填表格，有些區(qū)的是填 好后送進(jìn)去（送稅務(wù)局交到專(zhuān)管員手上） ，下戶(hù)交談就隨機(jī)應(yīng)變。5、申請(qǐng)發(fā)票：要先問(wèn)企業(yè)要申請(qǐng)哪種發(fā)票，跟客戶(hù)深入了解他 需要開(kāi)票的種類(lèi)， 完了了解一下后期成本構(gòu)成， 然后帶上申請(qǐng)資料去 稅務(wù)局申請(qǐng)。根據(jù)每個(gè)區(qū)的稅務(wù)局要求不同來(lái)準(zhǔn)備。6、下戶(hù)的時(shí)候地稅管理員都要求辦社保，先跟老板溝通，填好

14、 表格然后交給稅務(wù)局， （注意每個(gè)地方得做法不一樣） 。8、第一個(gè)月報(bào)稅要跟企業(yè)溝通，地稅那邊要報(bào)資金賬簿印花稅 （實(shí)收資本 *0.05%）、營(yíng)業(yè)賬簿印花稅（每本 5 元）、租賃合同印花稅 （月租金 *租賃月數(shù) *0.1%）。其中實(shí)收資本印花稅每個(gè)企業(yè)只交一次， 除非有增資；營(yíng)業(yè)賬簿印花稅和租賃合同印花稅每年都要交。五、相應(yīng)的稅種的報(bào)稅時(shí)間：1、企業(yè)所得稅，要區(qū)分是月報(bào)還是季報(bào)，季報(bào)是每個(gè)季度結(jié)束 后第一個(gè)月的 15 號(hào)之前進(jìn)行季度預(yù)繳（如有遇到節(jié)假日往后順延， 具體的看稅務(wù)局通知） ,月報(bào)是每個(gè)月 1 5 號(hào)之前申報(bào)（如有遇到節(jié) 假日往后順延，具體的看稅務(wù)局通知） ;年度終了后第二年的 5月

15、 31 號(hào)之前進(jìn)行所得稅匯算清繳并申報(bào)；2、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、附加稅（城建稅和教育費(fèi)附加） 、 個(gè)人所得稅股息分紅 （有的企業(yè)有定）、個(gè)人所得稅全額全員申報(bào) （目 前定率企業(yè)除外）是每個(gè)月的 15 號(hào)之前申報(bào)（如有遇到節(jié)假日往后 順延，具體的看稅務(wù)局通知） ；3、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分是工資基數(shù) *18%，個(gè)人部分是工資 基數(shù) *8%，費(fèi)率共 26%）和失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分是工資基數(shù) *1%，個(gè)人 部分是工資基數(shù) *1%，費(fèi)率共 3%，如果是農(nóng)民工，那個(gè)人部分的 1% 不用繳納）是每個(gè)月的 20 號(hào)之前申報(bào)，工傷費(fèi)率 0.5%、生育費(fèi)率 0.7%； 醫(yī)療保險(xiǎn)4、殘疾人就業(yè)保障金、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

16、每年的 8月份申報(bào)； 計(jì)算公式：（上年度單位在職職工總數(shù) *1.6%- 上年度單位已安置殘疾人職工數(shù)） *（上年度單位職工工資總和 / 上年度單位在職職工總數(shù)） *60%）7、房產(chǎn)稅每半年繳納一次， 土地使用稅每季度繳納一次 （ 按面積 分地段稅額不同 ）六、相關(guān)行業(yè)都要交些什么稅、 稅點(diǎn)及征收方式的區(qū)別 （營(yíng)業(yè)稅 和增值稅起征點(diǎn)現(xiàn)均為 3 萬(wàn)）1、工業(yè)、商業(yè)（銷(xiāo)售商品），交的是增值稅，分為一般納稅人跟 小規(guī)模納稅人。一般納稅人增值稅稅率正常情況下是 17%和 13%，應(yīng) 交的增值稅 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 -（進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留底稅額）；小規(guī)模增值稅稅 率是 3%，應(yīng)交的增值稅 =不含稅收入 *3%。根

17、據(jù)增值稅稅額繳納附加 稅，根據(jù)收入繳納印花稅。2、服務(wù)業(yè)【（非營(yíng)改增）住宿業(yè)、餐飲業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)等】交 的是營(yíng)業(yè)稅，按照收入 *5%繳納營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅額繳納附加稅， 根據(jù)收入繳納印花稅。3、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)【營(yíng)改增（圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物 流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、 信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、 鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 ）】，交的是增值稅，分為一般納稅人 跟小規(guī)模納稅人。一般納稅人增值稅稅率： 6%（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17%除外），應(yīng)交的增值稅 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額- （進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留底稅額）； 小規(guī)模增值稅稅率

18、是 3%，應(yīng)交的增值稅 =不含稅收入 *3%。根據(jù)增值 稅稅額繳納附加稅，根據(jù)收入繳納印花稅。 其中應(yīng)注意以下情況：（ 1）廣告業(yè)，還應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 3%（本公司開(kāi)出廣告業(yè)含 稅發(fā)票 - 開(kāi)進(jìn)廣告業(yè)含稅發(fā)票的差額 *3%）。（繳納文化事業(yè)發(fā)展費(fèi)時(shí) 開(kāi)進(jìn)的廣告業(yè)的成本發(fā)票內(nèi)容只能寫(xiě)廣告費(fèi)， 如果不是開(kāi)廣告費(fèi)不能 差額）（2）代理報(bào)關(guān)服務(wù)業(yè)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)業(yè)沒(méi)有差額征稅了。（ 3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)性租賃。一般納稅人增值稅稅率是 17%；小規(guī)模增值稅稅率是 3%。 其中有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃可按差額征稅。4、交通運(yùn)輸業(yè)（陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、 管

19、道運(yùn)輸服務(wù)），交的是增值稅，分為一般納稅人跟小規(guī)模納稅人。 一般納稅人增值稅稅率 11%，小規(guī)模增值稅稅率是 3%；根據(jù)增值稅稅 額繳納附加稅，根據(jù)收入繳納印花稅5、旅游業(yè)，根據(jù)收入跟成本的差額的 5%的繳納營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)營(yíng) 業(yè)稅稅額繳納附加稅。6、房地產(chǎn)業(yè)、建安業(yè)根據(jù)收入的 5%繳納營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅 額繳納附加稅，根據(jù)收入繳納印花稅萬(wàn)方之三。7、如果企業(yè)有涉及到兩個(gè)及以上行業(yè)的話(huà)，附加稅也相應(yīng)的要 繳納。如附加稅應(yīng)按（增值稅 +消費(fèi)稅 +營(yíng)業(yè)稅）繳納附加稅。8、企業(yè)所得稅是每個(gè)行業(yè)都必須繳納的： （1）查賬征收：利潤(rùn) 總額（收入 -成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 - 費(fèi)用） *25%繳納；（ 2

20、）定率： 收入 *稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率 *25%繳納；（3）定額：稅務(wù)機(jī)關(guān)核 定的收入及應(yīng)稅所得率來(lái)繳納。 （個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅）9、附加稅是每個(gè)行業(yè)都要繳納的， （ 1）城建稅：（增值稅 +消費(fèi) 稅+營(yíng)業(yè)稅） *7%（也有 1%和 5%的，視企業(yè)情況）繳納； （2）教育費(fèi) 附加：（增值稅 +消費(fèi)稅 +營(yíng)業(yè)稅）*3%繳納；（3）地方教育費(fèi)附加：（增 值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅） *2%繳納。10、印花稅基本上每個(gè)行業(yè)都要繳納：按收入的 0.03%或 0.05% 繳納。11、小微企業(yè)、 個(gè)體工商戶(hù)每個(gè)月收入在三萬(wàn)元以下的可免征增 值稅，同時(shí)地稅附加稅也免征；附：應(yīng)熟悉的法律法規(guī)： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)制度 、稅務(wù)征管法、有關(guān)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、 耕地占用稅、契稅、土地使用稅、 房產(chǎn)稅、 土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、消費(fèi) 稅等稅收法律、法規(guī)、優(yōu)惠政策、解釋補(bǔ)充。同時(shí)應(yīng)該熟悉針對(duì)本行業(yè)的地方性收費(fèi)的有關(guān)政策， 如建設(shè)工程 交易費(fèi)、人防異地建設(shè)費(fèi)、城市配套費(fèi)、農(nóng)民工保證金，新墻體材料 費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)等，另外應(yīng)熟悉外聯(lián)部