2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題庫及答案(共五套)

1、2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題庫及答案（共五套）2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題及答案（一）、單項選擇題 1、下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（A. A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系B. B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該 分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的 品牌D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所 有權(quán)2、經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其 他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益

2、。 下列A. 注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接 經(jīng)濟利益B. 注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利C. 注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟 利益D. 注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直 接經(jīng)濟利益3、甲公司2009年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，在審查甲 公司關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實體的是A. 甲公司的母公司一一乙公司B. 甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重C. 戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例為2 %D. 甲公司的子公司一一丁公司4、審計項目

3、組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并 控制價值100 000元的股票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不 利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，以下不屬于?yīng)當(dāng)采取的防范措施是A. 由甲注冊會計師的侄女處置全部經(jīng)濟利益B. 因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經(jīng)濟利益C. 將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組D. 由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作5、A公司持有B公司75 %的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為 親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的 財務(wù)報表。下列說法中，正確的是（A. XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托B. XYZ會計師事務(wù)所可以接受

4、委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核C. 該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)所 可以承接該業(yè)務(wù)D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù), 則下列說法不正確的是（A. 如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài). 如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益不利影響C. 會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)D. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范 措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?、2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行 2009年財 務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期

5、借款， 以下說法中正確的是（）°A. ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B. 按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能 通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水C. 只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生 不利影響D. 如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額 不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響&如果會計師事務(wù)所前任合伙人加入了審計客戶且擔(dān)任董事，但該 人員與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要關(guān)系，則會計師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響 或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

6、。下列防范措施不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ. 向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員B. 修改審計計劃C. 沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平， 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 終止業(yè)務(wù)D. 由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作9、ABC會計師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務(wù)約定書，委 派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)止,該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2009年審計業(yè)務(wù)結(jié) 束之后，該客戶成功上市，則 A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務(wù)A. 一年B.兩年C.三年D.四年10、會計師事務(wù)所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務(wù)總 監(jiān)王某均為甲公司的投資者

7、，會計師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自 身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是（A. 張某在項目組中的角色B. 甲公司的所有權(quán)是集中還是分散C. 甲公司所處行業(yè)D. 經(jīng)濟利益的重要性11、以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實體的是（）°A. 能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要B. 受到客戶直接或間接控制的實體C. 在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響, 在客戶內(nèi)的利益對該實體重要D. 客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體，客戶不直接或間接控制的實體，也 不對該實體能夠施加重大影響12、XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負責(zé)人，審計A公 司（非公眾利益實體）2009年

8、度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn) 生不利影響的是（A. 甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議B. 甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部 控制C. 非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資D. 甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任13、下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（A. 會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B. 審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告 義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響C. 會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事編制財務(wù)報表D.會計師事務(wù)所為某上市實體提供財務(wù)

9、報表審計服務(wù)的同時,還為其二、多項選擇題1、如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng),則以下說法中正確的有（A.A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立B.雖然A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中,但A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨立性的 問題C. 該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)D. 該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)2、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實體的陳述恰當(dāng)?shù)挠校ˋ. 能夠?qū)蛻羰┘又苯涌刂疲铱蛻魧υ搶嶓w重要則屬于關(guān)聯(lián)實體B. 受到客戶直接控制的實體屬于關(guān)聯(lián)實體C. 客戶

10、擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在 實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶重要則屬于關(guān)聯(lián)實體D. 與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很 重要則屬于關(guān)聯(lián)實體3、審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響 存在與否及其重要程度如何主要取決于（A. 該人員在客戶中所處的職位B. 該人員與審計項目組的交往程度C. 該人員以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的職位D. 該人員離開會計師事務(wù)所的時間長短4、ABC會計師事務(wù)所承接了丁公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),事務(wù)所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財

11、務(wù)主管，則A. ABC會計師事務(wù)所可以聘請項目組外其他注冊會計師復(fù)核B的工B. 只有通過將該B調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至 可接受水平C. ABC會計師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對獨立性的不利 影響程度D. 如果不將B調(diào)離審計項目組，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計業(yè)務(wù)約5、ABC會計師事務(wù)所擬承接戊公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),審計項目組成員C與戊公司出納是大學(xué)同學(xué)（關(guān)系友好），則（）°A. 將C調(diào)離審計項目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩紹.此時將對獨立性產(chǎn)生重大不利影響,ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù)C.合理安排C的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出

12、納職責(zé)范圍內(nèi) 的事項，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩紻. 這種情況下并不會對獨立性產(chǎn)生影響6、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。A. 注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管B. 注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資C. 注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問D. 注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事7、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（A. 注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管B. 注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資C. 注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問D. 注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事A. 上市實體B. 小規(guī)模企業(yè)C. 法律法規(guī)界定的公眾利益實體D.

13、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，在審計時需要遵守與上市實體審計相同獨立 性要求的實體9、注冊會計師于2010年3月25日承接了 A公司債券發(fā)行的策劃工 作，2010年9月25日又承接了 A公司2010年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施（A. 在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響B(tài). 并不影響?yīng)毩⑿?，不米取任何措施C. 由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行 的策劃工作D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作10、某項活動是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況， 并要求運用判斷。F列活動通常不被視為管理層職責(zé)的有（A. 對交易進行授權(quán)B. 向管理層提供意見和建議，

14、以協(xié)助管理層履行職責(zé)C. 跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期D. 負責(zé)設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制11、下列情況中，沒有任何防范措施的有（A.審計項目組成員甲在審計客戶A公司中擁有可以控制的價值10 000元的股票B. 審計項目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的 價值1 000元的股票C.會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益D. 合伙人通過繼承從審計客戶處獲得價值1 000元的股票12、A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委 托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008 年度審計費用仍未支付，此時（A.會計師

15、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清 2008年度的審計費用B. 如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付 2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并 在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺. 不會對獨立性產(chǎn)生影響D. 如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身 利益產(chǎn)生不利影響13、下列對于收費的描述中，會計師事務(wù)所沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠校?°A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的 職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)B.審計客

16、戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，且大部分費用在下一年度出 具審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響并且該項C. 或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取, 收費對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的D. 或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取, 并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的二、簡答題 1、如果B公司在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為 Y會計師事務(wù)所 的審計客戶，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會對其獨立性產(chǎn) 生不利影響?2、XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事 務(wù)所的常年

17、審計客戶，其20032008年度財務(wù)報表均由甲注冊會計 師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師 事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對 A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其 作為關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表。由于2009年末,A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由 XYZ會計師 事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)， 同時會計師事務(wù)所以A 公司辯護人的角色代表 A公司解決一項法律糾紛（所涉金額對財務(wù) 報表影響重大）。XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用

18、，占從所有客戶收取全部費用的30 %，為 了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為 A 公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況， 并簡要說明理由。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】：B【答案解析】：如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組 成部分不再與會計師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)， 但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期 間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會計師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一 要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實上這【該題針對 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進行考核】【答疑編號10167953 2、【正確答

19、案】：A【答案解析】：選項BCD的情形還要判斷能否對這些工具施加控制或 有沒有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟利益?！驹擃}針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】【答疑編號10167955 3、【正確答案】：C【答案解析】：在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶 具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián) 實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實體。【該題針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】【答疑編號10167956 4、【正確答案】：B【答案解析】：甲注冊會計師的侄女在審計客戶 A公司中擁有直接經(jīng) 濟利益，應(yīng)該視情況采取一定的防范措施。

20、【該題針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】【答疑編號10167957 5、【正確答案:A【答案解析:該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵?降至可接受水平，XYZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托?！驹擃}針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核【答疑編號10167958 6、【正確答案:C【答案解析:會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要 時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?而不是不能 承接該業(yè)務(wù)。【該題針對貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核【答疑編號10167967 7、【正確答案:B【答案解析:如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件, 從銀

21、行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶 或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平?！驹擃}針對貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】【答疑編號10167968 【正確答案:C【答案解析:會計師事務(wù)所沒有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除 不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?比如通過修改審計計劃、向?qū)徲嬳?目組委派經(jīng)驗更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更 豐富的人員?！驹擃}針對 雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核【答疑編號10167970 9、【正確答案:B【答案解析:如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時 間，在

22、該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年?！驹擃}針對 雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核【答疑編號10167971 10、【正確答案】：C【答案解析】：在評價是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，主要考慮的因 素：該成員在審計項目組中的角色；該實體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有 還是廣泛持有；該利益是否使得投資者能夠控制該實體或?qū)ζ涫┘又?大影響；經(jīng)濟利益的重要性。【該題針對 雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】【答疑編號10167972 13、11、【正確答案:D【答案解析:【該題針對 提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核【答疑編號10167974 12、【正確答案:B【答案解析:選項B將因自我評價產(chǎn)

23、生不利影響?！驹擃}針對 提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核【答疑編號10167975 【正確答案:B【答案解析】：選項B，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服 務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的， 并且評估的結(jié) 果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響?！驹擃}針對 提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】【答疑編號10167976 二、多項選擇題1、【正確答案:AD【答案解析:如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所 應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立， 選項A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù) 所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控

24、制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源， 該組織 結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項 D正確。【該題針對 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進行考核【答疑編號10167954 2、【正確答案:ABCD【答案解析:選項ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實體的特征?！驹擃}針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核【答疑編號10167959 3、【正確答案】：ABCD【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人 加入審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或 前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任 成員或前任合伙人在審計客戶中的職位；前任

25、成員或前任合伙人在其 工作中與審計項目組交往的程度；前任成員或前任合伙人離開會計師 事務(wù)所的時間長短；前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計 師事務(wù)所中的角色?！驹擃}針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】【答疑編號10167960 4、【正確答案】：BD【答案解析】：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、 高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾 擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不 利影響降低至可接受的水平?！驹擃}針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】【答疑編號10167961 5、【正確答案】：AC【答案解析】：如果審計

26、項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系, 并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員 工不是審計項目組成員的近親屬， 也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度， 并在必要時采取防范措施消 除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?防范措施主要包括：將該成 員調(diào)離審計項目組；合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存 在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍?！驹擃}針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】【答疑編號10167963 6、【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B不對獨立性產(chǎn)生不利影響?！驹擃}針對貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】【答疑編號10

27、167969 【正確答案:ACD【答案解析:選項B不構(gòu)成自身利益不利影響，對獨立性沒有影響。7、【該題針對 雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】【答疑編號10167973 【正確答案:ACD【答案解析:對于小規(guī)模企業(yè)，不屬于公眾利益實體?！驹擃}針對 提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核【答疑編號10167977 9、【正確答案:CD【答案解析:【該題針對 提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核【答疑編號10167978 10、【正確答案:BC【答案解析:如果會計師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動,通常不被視為代行管理層職責(zé)。下列活動不被視為管理層職責(zé)：執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易； 跟

28、蹤法定申報資 料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期；向管理層提供意見和 建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)。【該題針對 提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】【答疑編號10167979 11、【正確答案:AB【答案解析:選項C,如果審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將 因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度, 并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。選項D，如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益（例如, 通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益

29、），而根據(jù)規(guī)定不允許擁有 此類經(jīng)濟利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平?！驹擃}針對 提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核【答疑編號10167980 12、【正確答案:ABD【答案解析:未結(jié)的審計費用會對獨立性產(chǎn)生影響，因此C不正確。【該題針對收費及其他事項”知識點進行考核【答疑編號10167985 13、【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊 會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響?！驹擃}針對收費及其他事項”知識點進行考核】【答疑編號10167986 二、簡答題 1、【正確答案】：如果一個實體在擬出具報告的財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi) 或之后

30、成為鑒證客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會對獨立 性產(chǎn)生不利影響:(1) 在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前存在 的與審計客戶的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系;(2) 以前向?qū)徲嬁蛻籼峁┑母黝惙?wù)。【答案解析】:【該題針對 經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】【答疑編號10167965 2、【正確答案:(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計 A公司 2009年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過 三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已 經(jīng)服務(wù)的年限。(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護

31、人代表 A公司解決法律糾紛違反了 職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計 師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財 務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影 響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所 不得為審計客戶提供此類服務(wù)。(3) XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服 務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù) 報告相關(guān)的內(nèi)部控制；財務(wù)會計系統(tǒng)；對被審計財務(wù)報表具有重大影 響的金額或披露。(4) 會計師事務(wù)所連續(xù)

32、三年收費金額超出全部費用的15%，但并未 采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用,占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實， 并討論選擇防范措施，以將不利 影響降低至可接受的水平。(5)會計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶的財務(wù)人員，為其編制為承擔(dān)了管理層的職責(zé)?！敬鸢附馕觥浚骸驹擃}針對 提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】【答疑編號10167984 2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題及答案（二）、單項選擇題1、根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不

33、包括（）。A. 財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B. 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)C. 保險精算業(yè)務(wù)D. 驗資業(yè)務(wù)2、下列業(yè)務(wù)中屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是（A. 參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B. 進行破產(chǎn)清算，代編清算報表C. 審查內(nèi)部控制，提出管理建議D. 審核內(nèi)部控制，出具審核報告3、注冊會計師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（A. 擔(dān)任某企業(yè)的常年會計顧問B. 對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行審核C. 對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議D. 代企業(yè)編制會計報表4、下列各項業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（A. 預(yù)測性財務(wù)信息審核B. 年度財務(wù)報表審計C. 財務(wù)報表審閱D. 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序5、下列說法中正確的是（出資人承

34、A. 有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,擔(dān)的責(zé)任以出資額為限B.申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的, 即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師D.注冊會計師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編 財務(wù)信息、預(yù)測性財務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)6、參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（），并符合其他有關(guān)條件要求。A. 加入會計師事務(wù)所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗B. 加入會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上C. 從事會計或?qū)徲嫻ぷ鲀赡暌陨螪. 加入會

35、計師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗二、多項選擇題 1、注冊會計師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng) 的審計報告。具體來說，這方面的審計內(nèi)容包括（A. 企業(yè)按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表B. 企業(yè)的流動負債，應(yīng)收賬款或抵押物的保值情況C. 企業(yè)與銀行簽訂的借款協(xié)議遵循情況D. 企業(yè)編制的簡要資產(chǎn)負債表和簡要利潤表2、下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有（A. 驗資業(yè)務(wù)B. 內(nèi)部控制審核C. 預(yù)測性財務(wù)信息審核D. 網(wǎng)域認(rèn)證A. 盈利預(yù)測審核B. 注冊資本審驗C. 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D. 系統(tǒng)鑒證4、注冊會計師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（A. 管理咨詢B. 稅務(wù)服務(wù)C. 審閱

36、業(yè)務(wù)D.驗資5、縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務(wù)所主要的組織形式有（）。A. 普通合伙會計師事務(wù)所B. 獨資會計師事務(wù)所C. 有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所D. 有限責(zé)任會計師事務(wù)所6、下列關(guān)于注冊會計師及相關(guān)管理的相關(guān)表述中， 正確的有（）。A.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所、合伙會計師事務(wù)所和個人獨資會計師事務(wù)所B. 注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務(wù)報表等專 業(yè)服務(wù)C. 中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、 團體會員和名譽會員三種D. 對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入 了會計師事務(wù)所并具有兩年以上的審計工作經(jīng)驗， 并符

37、合其他規(guī)定條 件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊答案部分、單項選擇題1、【正確答案】：C【答案解析】：除選項C外，選項ABD三項的業(yè)務(wù)都可以包括在注 冊會計師業(yè)務(wù)范圍內(nèi)。選項AD均屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項B屬于相關(guān)服 務(wù)中的稅務(wù)服務(wù)。【該題針對注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】2、【正確答案】：D【答案解析】：進行破產(chǎn)清算屬會計服務(wù)業(yè)務(wù)，對清算報告進行審計 屬于注冊會計師法定審計業(yè)務(wù)；任何具備條件的中介機構(gòu)或個人都可接受委托，對內(nèi)部控制進行審查，出具管理建議書，管理建議書也不 是鑒證報告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門 的鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】3、【正確答案】：

38、B【答案解析】：對企業(yè)內(nèi)部控制進行審核屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，不屬于 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】4、【正確答案】：A【答案解析】：注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證 業(yè)務(wù)稱為其他鑒證業(yè)務(wù)，常見的有內(nèi)部控制審核和預(yù)測性財務(wù)信息審 核，選項A屬于其他鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】5、【正確答案】：A【答案解析】：選項B，申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有 5年審計工作經(jīng)驗是成為注冊會計師的基本條件， 如果具備這兩個條件,但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊；選項D，預(yù)測性財務(wù) 信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)?！?/p>

39、該題針對 會計師事務(wù)所組織形式”知識點進行考核】6、【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，參加注冊會計師全國 統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自 治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊?！驹擃}針對注冊會計師的注冊”知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B抵押物的保值情況不屬于審計范圍。【該題針對注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】2、【正確答案】:ABCD【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)分為審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗資業(yè)務(wù)屬于審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核和網(wǎng)域認(rèn)證均屬于其他鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對注冊會計師業(yè)

40、務(wù)范圍”知識點進行考核】3、【正確答案】：AD【答案解析】：選項B屬于審計業(yè)務(wù)，選項C屬于相關(guān)服務(wù)?！驹擃}針對注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】4、【正確答案】：CD【答案解析】：審閱業(yè)務(wù)與驗資業(yè)務(wù)屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)，并不 屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。【該題針對注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】5、【正確答案】:ABCD【答案解析】：目前會計師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨資 會計師事務(wù)所、普通合伙會計師事務(wù)所、有限責(zé)任會計師事務(wù)所和有 限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所?！驹擃}針對 會計師事務(wù)所組織形式”知識點進行考核】【正確答案】：BD【答案解析】：選項A,注冊會計師法不容許設(shè)立個人獨資會計師 事務(wù)

41、所；選項C,中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團體會員, 個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員?！驹擃}針對注冊會計師的注冊”知識點進行考核】2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題及答案（三）一、單項選擇題 1、關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ. 經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當(dāng) 的管理決策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等， 而無法滿足投資者的預(yù)期B. 審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表 了錯誤的審計意見C. 審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng) 審計意見的可能性D. 經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗2、注冊會

42、計師在對ABC股份有限公司2010年度會計報表進行審計時，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證,并實施了其他必容判斷下列說法正確的是（）。要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯報未能查出。 你認(rèn)為注冊會計師的行為屬于是()。A. 沒有過失B. 普通過失C. 重大過失D.欺詐3、注冊會計師通過了解認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注 冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的 測試，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實 質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響 財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認(rèn)為負有()的責(zé)任

43、。A. 普通過失B. 重大過失C. 推定欺詐D.欺詐4、A公司是一家上市公司，其年度財務(wù)報表一直由B會計師事務(wù)所 實施審計。2010年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致股民遭到 巨大虧損，股民C認(rèn)為注冊會計師在2009年審計報告未對其可持續(xù)A. 注冊會計師可作為利害關(guān)系人提起訴訟B. 股民C可單獨對B會計師事務(wù)所提出控告C. 注冊會計師不需要承擔(dān)民事賠償D. 應(yīng)先由A公司賠償股民C的損失5、下列能作為會計師事務(wù)所免責(zé)的事由是（A.在報告中注明:本報告僅供工商登記使用B.在報告中注明:本報告僅供工商年檢使用C.在報告中注明:本報告僅供貴公司內(nèi)部使用D.在報告中注明:對舞弊跡象提出警告6、如果會計

44、師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任，則正確的賠償順 序是A. 應(yīng)由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務(wù)所賠償B. 應(yīng)有會計師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計單位賠償C. 應(yīng)由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事 務(wù)所賠償D. 由會計師事務(wù)所和被審計單位按比例同時賠償7、利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用 的，對會計師事務(wù)所的相關(guān)法律責(zé)任的影響是（A. 免除賠償責(zé)任B. 減輕賠償責(zé)任C. 賠償責(zé)任不變D. 加重賠償責(zé)任&由于Q會計師事務(wù)所下屬的各個分所均可以 Q事務(wù)所的名義獨立 承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉,給Q所帶來嚴(yán)

45、重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會計師事務(wù)所應(yīng)采取的針對性措施是（）。A. 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B. 建立健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度C. 與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D. 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險1、二、多項選擇題般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可 能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（A. 在證券交易活動中就資產(chǎn)評估報告弄虛作假的B. 給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的C. 因過失提供有重大遺漏的審計報告的D. 在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的2、對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。注冊會計師周琳在審 計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出

46、具了無保 留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這 一情況，但并沒有認(rèn)定周琳違反審計準(zhǔn)則，其原因可能包括的有A. 周琳不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤B. 未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，周琳并無過失C. 被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低D. 周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序3、屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有（A. 按規(guī)定妥善保管審計工作底稿B. 出具管理建議書C. 審慎選擇被審計單位D. 深入了解被審計單位業(yè)務(wù)4、在關(guān)于注冊會計師審計責(zé)任的下列各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰 當(dāng)?shù)膬煞N表述有（A. 在審計的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B.

47、 按審計準(zhǔn)則要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負責(zé)C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財 務(wù)報表的可信賴程度D. 查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全、完整5、根據(jù)最高任命法院的司法解釋，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院 應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失的有（A. 負責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)B. 未根據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計程序C. 未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結(jié)論D. 未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則6、事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，下列情形

48、中，應(yīng)認(rèn)定為不實報告的有（A.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計報告B.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報C.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的管理建議書D.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的驗資報告償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯則應(yīng)向人民法院提交的證明7、會計師事務(wù)所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠有（A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B. 審計工作底稿C. 誠信公約D. 收費標(biāo)準(zhǔn)明細指引&下列事項認(rèn)為會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報 告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定 其

49、賠償責(zé)任有（A.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序B.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予 以證實或者排除C. 明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋 求專家意見而直接形成審計結(jié)論D. 明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解, 而不予指明二、簡答題 1、中天華信會計師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊會計師正在積極 準(zhǔn)備抗辯，請列舉可能的抗辯事由來證明自己， 從而不承擔(dān)民事賠償 責(zé)任。2、根據(jù)相關(guān)的司法解釋，對于會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些?答案部分、單項選擇題 1、【正確答案】：D【答案解析】：經(jīng)營失敗和審

50、計失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式, 經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗，故選項 D不正確?！驹擃}針對對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識點進行考核】2、【正確答案】：A【答案解析】：注冊會計師按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了 函證，并實施了其他必要的審計程序”已表明注冊會計師已經(jīng)保持了 應(yīng)有的謹(jǐn)慎，無過失行為?！驹擃}針對對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識點進行考核】3、【正確答案】：A【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出 來，通常認(rèn)為注冊會計師沒有過失或具有普通過失?！驹擃}針對對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識點進行考核】4、【正確答案】：C【答案解析】：選項A，股民的損失不是由

51、不實報告導(dǎo)致的，注冊會 計師不應(yīng)列為利害關(guān)系人；選項B，利害關(guān)系人未對被審計單位提起 訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的， 人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計 師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟； 選項C，會計師事務(wù)所的過失與損害事實之間無因果關(guān)系，所以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任；選項D，A 公司未出現(xiàn)舞弊等需要賠償事項，損失應(yīng)由投資人自行承擔(dān)。【該題針對注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】5、【正確答案】：D【答案解析】：事務(wù)所在報告中注明 本報告僅供工商登記使用”等類 似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。【該題針對注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】6、【正確答案】：C【答案解析】：根據(jù)司法

52、解釋，如果會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān) 連帶責(zé)任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務(wù)所為后，會計師 事務(wù)所的賠償金額以不實審計金額為限?！驹擃}針對注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】7、【正確答案】：B【答案解析】：根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的 報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所 的賠償責(zé)任。【該題針對注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】8、【正確答案】：B【答案解析】：選項A是對注冊會計師個人的要求；選項 C，Q所對 其分所的控制與被審計單位無關(guān)；選項 D有助于不測情況的處理, 而不能防止不測情況的發(fā)生。【該題針對注冊會計

53、師如何避免法律責(zé)任”知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案】：AD【答案解析】：注冊會計師承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是欺詐行為的存在, 選項AD均屬于欺詐行為。2、【正確答案】：CD【答案解析】：注意，本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項B正確,就不應(yīng)出具無保留意見，亦與前提矛盾；選項D也是可能的，因為 現(xiàn)行審計準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序?！驹擃}針對對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識點進行考核】3、【正確答案】：ACD【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體 體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任?！驹擃}

54、針對注冊會計師如何避免法律責(zé)任”知識點進行考核】4、【正確答案】：AC【答案解析】：為避免對審計責(zé)任中真實性”的錯誤理解，教材將審 計責(zé)任表述為注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整 體的意見，并對出具的審計報告負責(zé)”所以選項B錯誤；選項D屬 于管理層的責(zé)任?！驹擃}針對對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識點進行考核】5、【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C中缺少了前提。司法解釋的原文是 明知對 總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少決斷力， 未能尋求專家意見 而直接形成審計結(jié)論?！薄驹擃}針對注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】6、【正確答案】：ABD【答案解析】：管理建議書不是審計業(yè)務(wù)報告，是會計咨詢業(yè)務(wù)報告?！驹擃}針對注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】7、【正確答案】：AB【答案解析】：選項CD的證據(jù)對注冊會計師的免責(zé)沒有直接法律效力，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文 件?！驹擃}針對注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D屬注冊會計師出具不實報告并給利害關(guān)系人造 成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任?！驹擃}針對注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)