審計案例研究期末復(fù)習(xí)手冊

1、1 / 50審計案例研究 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 答案（一）一、推斷并講明理由 （ 不論推斷結(jié)果正確與否， 均需要講明理由 ）1、為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對 同一客戶所進(jìn)行的多年度會計報表審計， 應(yīng)使用相同的重要性水 平。X；理由：因為被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。2、在審計的打算時期，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的打算 檢查風(fēng)險，所使用的操縱風(fēng)險是審計人員的打算可能水平。V;理由：打算檢查風(fēng)險，應(yīng)依照打算時期評估的固有風(fēng)險和操2 / 50縱風(fēng)險的綜合水平確定。3、 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防職員貪污、 挪用銷貨款的最有效方法。X;理由：這是內(nèi)部操縱制

2、度的差不多要求；但最有效的是職責(zé) 分工。4、 假如注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。X;理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。5、 確定壞賬預(yù)備的相關(guān)內(nèi)部操縱是否健全、有效不屬于壞賬預(yù)備的審計目標(biāo)。V;理由：審計目標(biāo)是實質(zhì)性測試時的目標(biāo)；評價相關(guān)內(nèi)部操縱是操縱測試的內(nèi)容。6、 注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，假如客戶未予答復(fù)，表明 被審計單位的記錄是正確可靠的。X；理由：因為被函證者不能認(rèn)真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。3 / 507、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn) 行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。V

3、;理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現(xiàn)完整 性目標(biāo)。8、 關(guān)于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬 轉(zhuǎn)銷后， 已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記， 注冊會計 師應(yīng)核實。V;理由：這是壞賬損失的內(nèi)部操縱的差不多要求。9、 固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部操縱 制度。V；理由：檢查固定資產(chǎn)保險和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實質(zhì)性 測試程序。10、注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定 資產(chǎn)的凈值，可不予查實。X;理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項 固定資產(chǎn)的凈值時， 審計人員

4、必須查實， 防止被審計單位粉飾報 表數(shù)字。4 / 5011、 存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部操縱的差不多要求， 但 注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。X；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位治理當(dāng)局建立健全內(nèi)部 操縱所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。12、 存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部操縱的差不多要求， 但 注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。X；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位治理當(dāng)局建立健全內(nèi)部 操縱所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。13、 被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。X;理由：不符合內(nèi)部操縱的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。14、 在審查某國有企業(yè)長期投資時，假如被審計單位以無形資產(chǎn)

5、 投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)能夠是市場價。X；理由：適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價值、或評估價值。5 / 5015、 注冊會計師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計時， 對發(fā)出詢證函未能收 回及未發(fā)出的樣本， 應(yīng)采納替代程序， 特不注意是否存在抽逃資 金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。X；理由：可驗證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與 義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。16、 注冊會計師對“財務(wù)費用”進(jìn)行審計時， 應(yīng)注意檢查大額金 融機構(gòu)手續(xù)費的合法性。V;理由：注冊會計師應(yīng)關(guān)注大額、異常項目。17、對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實 質(zhì)性測試的工作量。X;理由：對利息支出一

6、般米納分析性復(fù)核，用借款額與利率相 乘計算利息支出總額， 并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對， 推斷被審 計單位是否高估或低估利息支出。18、 依照資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理， 所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè) 的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額， 假如注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè) 資產(chǎn)和6 / 50負(fù)債進(jìn)行充分的審計， 對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計就沒有 必要了。X;理由：對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計是十分必要的。19、 假如注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獵取了銀行對賬 單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。X；理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。20、 被審計單位 2002 年改變原壞賬預(yù)備核算

7、方法變直接轉(zhuǎn)銷法 為備低法， 注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情 況。X;理由：屬于會計政策變更。21、盤點庫存現(xiàn)金時， 必須有被審計單位會計主管人員和注冊會 計師參加，并由出納員進(jìn)行盤點。X;理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤點。22、 要驗證本期所得稅費用的計確實是否正確， 首先查明對本期 發(fā)生的時刻性差異的計確實是否正確。X；理由：應(yīng)依照審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，7 / 50復(fù)核本期所得稅費用是否正確。23、 被審計單位假如將稅收滯納金、 違法經(jīng)營罰款等支出列作違 約金，就有可能偷漏所得稅。V;理由：稅收滯納金、違

8、法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動的違約金能夠稅前扣除24、 對各審計項目進(jìn)行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部操縱的符合性測試。V;理由：只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，能夠完全 依靠實質(zhì)性測試程序來獵取證據(jù)。25、 對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股 利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。X；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應(yīng)賬戶8 / 5026、 如期初余額對本期會計報表存在重大阻礙， 但無法對其獵取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無 保留帶解釋段類型意見的審計報告。X;理由：如