財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作培訓(xùn)課件

1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作l 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的意義與內(nèi)容l 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查l 第三節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整l 第四節(jié) 試算表、調(diào)整與工作底稿第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作 的意義與內(nèi)容一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的意義二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的內(nèi)容二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的內(nèi)容l 對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清查，保證賬實(shí)相符l 期末賬項(xiàng)調(diào)整l 編制工作底稿財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)存數(shù)是否相符?問題l 為什么進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？l 賬實(shí)可能不符嗎？l 如果賬實(shí)不符以哪個(gè)數(shù)字為準(zhǔn)？l 如何得到賬存數(shù)、實(shí)存數(shù)？l 會(huì)計(jì)上如何處理賬實(shí)不符的情況？第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查l 財(cái)產(chǎn)清查的

2、意義與種類l 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法l 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查l 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類l 二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法l 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類l 財(cái)產(chǎn)清查的定義l 財(cái)產(chǎn)清查的意義l 財(cái)產(chǎn)清查的種類l 財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作財(cái)產(chǎn)清查的定義l 財(cái)產(chǎn)清查就是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對，從而檢查賬實(shí)是否相符的一種專門的會(huì)計(jì)核算方法財(cái)產(chǎn)清查的意義l 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整l 提高資金使用效率l 加強(qiáng)保管人員責(zé)任l 保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按范圍分全面清查局

3、部清查按時(shí)間分定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作l 確定清查種類l 會(huì)計(jì)部門準(zhǔn)備賬簿記錄l 保管部門準(zhǔn)備盤點(diǎn)事宜l 工作人員準(zhǔn)備好度量衡器具二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法l 實(shí)物資產(chǎn)的清查l 庫存現(xiàn)金的清查l 銀行存款的清查l 往來款項(xiàng)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查財(cái)產(chǎn)物資賬存數(shù)實(shí)存數(shù)核對如何取得賬存數(shù)、實(shí)存數(shù)？確定實(shí)物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度l 永續(xù)盤存制l 實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制l 永續(xù)盤存制指對財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的一種盤存制度本期賬面減少數(shù)量-本期賬面增加數(shù)量+期初賬面結(jié)存數(shù)量期末賬面結(jié)存數(shù)量=實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制是指在

4、會(huì)計(jì)核算過程中，對于各種實(shí)物資產(chǎn)平時(shí)只登記收入數(shù)，而不登記發(fā)出數(shù)，期末通過實(shí)物清查確定實(shí)際結(jié)存數(shù)并作為賬面結(jié)存數(shù)，再倒算出本期發(fā)出數(shù)，最后將該發(fā)出數(shù)登記入賬的一種盤存制度期末賬面結(jié)存數(shù)量-本期賬面增加數(shù)量+期初賬面結(jié)存數(shù)量=本期賬面減少數(shù)量清查實(shí)存數(shù)登記賬面支出數(shù)永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制比較l 永續(xù)盤存制 平常既登記增加數(shù)，又登記減少數(shù)，并逐筆結(jié)計(jì)余額 通過盤點(diǎn)得到實(shí)存數(shù)，驗(yàn)證賬實(shí)是否相符l 實(shí)地盤存制 平常只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，無法結(jié)計(jì)余額 通過盤點(diǎn)得到實(shí)存數(shù)，作為賬面結(jié)存數(shù)，并據(jù)以倒擠出本期支出數(shù)實(shí)物資產(chǎn)清查方法l 實(shí)地盤點(diǎn)法l 技術(shù)推算法l 抽查盤點(diǎn)法實(shí)物資產(chǎn)清查使用的憑證（1）盤存

5、單單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)： 編號(hào)：盤點(diǎn)人（簽章）： 實(shí)物保管人（簽章）：編號(hào)名稱計(jì)量單位實(shí)存數(shù)量單價(jià)金額備注證明實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)實(shí)物資產(chǎn)清查使用的憑證（2）實(shí)存賬存對比表單位名稱： 年 月 日主管人員： 會(huì)計(jì)： 制表：編號(hào)類別及名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存差異備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額作為調(diào)整實(shí)物資產(chǎn)賬存數(shù)的原始憑證二、庫存現(xiàn)金的清查（1）l 根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬余額確定賬存數(shù)l 庫存現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法 盤點(diǎn)時(shí)間選在上班前或下班后 盤點(diǎn)由專門人員進(jìn)行，出納人員必須在現(xiàn)場 不得白條抵庫l 庫存現(xiàn)金清查的憑證是庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表二、庫存現(xiàn)金的清查（2）庫存現(xiàn)金

6、盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人（簽章）： 出納員（簽章）：實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對比表備注盤盈（長款）盤虧（短款）三、銀行存款的清查（1）l 銀行存款的清查方法是：銀行存款日記賬開戶銀行對賬單核對如果月末兩者余額不一致，銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單計(jì)錯(cuò)了嗎？三、銀行存款的清查（2）l 月末銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單余額不一致的原因 未達(dá)賬項(xiàng) 一方或雙方賬目錯(cuò)誤如何確定原因？三、銀行存款的清查（3）l 未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與銀行之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，一方已登記入賬，另一方尚未收到有關(guān)憑證未登記入賬的款項(xiàng)l 未達(dá)賬項(xiàng)的種類： 企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng) 銀行未達(dá)賬項(xiàng)三、銀行存款的清查（4）l 未達(dá)

7、賬項(xiàng)的查找銀行存款日記賬開戶銀行對賬單逐筆核對企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)銀行已增加入賬，企業(yè)未入賬款項(xiàng)銀行已減少入賬，企業(yè)未入賬款項(xiàng)企業(yè)已增加入賬，銀行未入賬款項(xiàng)企業(yè)已減少入賬，銀行未入賬款項(xiàng)三、銀行存款的清查（4）l 未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬金額開戶銀行對賬單金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已增加入賬， 企業(yè)未入賬款項(xiàng)減：銀行已減少入賬， 企業(yè)未入賬款項(xiàng)開戶銀行對賬單余額加：企業(yè)已增加入賬， 銀行未入賬款項(xiàng)減：企業(yè)已減少入賬， 銀行未入賬款項(xiàng)調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額相等，這個(gè)余額是企業(yè)銀行存款的實(shí)際余額。調(diào)節(jié)后的余額還不相等？三、銀行存

8、款的清查（5）l 如果調(diào)節(jié)后的余額仍不相等，就是企業(yè)與銀行的一方或雙方賬目錯(cuò)誤了l 注意： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅用來調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，不能作為登記銀行存款日記賬的依據(jù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額既不是銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，是企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證四、往來款項(xiàng)的清查l 往來款項(xiàng)的清查采用同對方單位核對賬目的方法往來款項(xiàng)清查表總分類賬戶名稱： 年 月 日 明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭議款項(xiàng)金額其他第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)存數(shù)不符將賬面數(shù)調(diào)整

9、為實(shí)存數(shù)三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理l 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟l 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟l 核實(shí)清查結(jié)果，查明原因l 調(diào)整賬簿記錄，實(shí)現(xiàn)賬簿相符l 報(bào)請批準(zhǔn)，按批準(zhǔn)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（1）l 賬戶設(shè)置l 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 往來款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置l 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 核算企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，以及經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方 明細(xì)賬：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢；待處理固定資產(chǎn)損溢盤虧數(shù)轉(zhuǎn)出的盤盈盤盈數(shù)轉(zhuǎn)出的盤虧

10、這個(gè)賬戶期末通常無余額，如果盤盈、盤虧結(jié)果期末沒有批復(fù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)計(jì)可能情況轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧金額，如與批準(zhǔn)結(jié)果有差異，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理l 盤虧 庫存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款l 盤盈 營業(yè)外收入 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后盤虧盤盈批準(zhǔn)后實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理流動(dòng)資產(chǎn)l 盤虧 原材料/庫存商品 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 責(zé)任人賠償 營業(yè)外支出l 盤盈 非常損失 管理費(fèi)用 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 原材料/庫存商品 批準(zhǔn)后盤虧盤盈批準(zhǔn)后實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)l 盤虧 固定資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 以前年度損益調(diào)

11、整 固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后盤虧盤盈批準(zhǔn)后第三節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整一、遞延項(xiàng)目 未實(shí)現(xiàn)收入、預(yù)付費(fèi)用二、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 應(yīng)計(jì)費(fèi)用、應(yīng)計(jì)收入三、估計(jì)項(xiàng)目 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)提 無形資產(chǎn)的攤銷第四節(jié) 試算表、調(diào)整與工作底稿一、試算表二、過賬與調(diào)整前后試算平衡三、工作底稿本章要點(diǎn)概覽l 為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息是否真實(shí)可靠與完整，正確計(jì)算本期的損益，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制效率，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前需要完成一些必要的準(zhǔn)備工作。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作主要包括對財(cái)產(chǎn)的全面清查、期末賬項(xiàng)調(diào)整以及編制工作底稿等本章要點(diǎn)概覽l 財(cái)產(chǎn)清查是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對，從而檢查賬實(shí)是否相符，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)可靠與完整。財(cái)產(chǎn)清查既是一種會(huì)計(jì)核算方法，也是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容本章要點(diǎn)概覽l 為了檢驗(yàn)登記賬戶的正確性，根據(jù)“有借必有貸、借貸必相等”的記賬原則，在期末調(diào)整前需要根據(jù)各個(gè)賬戶的余額和發(fā)生額編制試算平衡表，進(jìn)行試算平衡。本章要點(diǎn)概覽l 為了合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在期末集中對