基本建設財務管理講座

1、基本建設財務管理講座2基本建設財務管理講座這次向大家匯報的內(nèi)容分五個部分：第一部分介紹一下基本建設程序；第二部分介紹一下設計概算；第三部分介紹F F 建設財務管理；第四部分介紹一下財務處基建科日常核 算，第五部分介紹一下建設財務管理常用法規(guī)。第一章建設程序本章介紹一下建設程序，建設程序一般分三個階段，即建設前期-計劃管理階段，包括規(guī)劃編制，項目建議書報批， 可行性研究報批；工程實施-建設管理階段，包括初步設計、施工圖設計、建設階段、工程初驗；投產(chǎn)運營- 運 營 管 理 階段，包括工程移交、試運行、竣工驗收、后評估。根據(jù)鐵道部鐵路建設項目管理程序指導意見規(guī)定，議書階段報批，成立建設項目管理機構(gòu)、

2、項目可行性研究報 告報批階段，初步設計報批及施工準備階段（施工組織設計報批、施工招標及施工圖審核修改階段）。征地拆遷；環(huán)境 保護；水土保持；施工組織設計；招投標、合同、開工報告 審批；勘察設計；監(jiān)理；驗工計價；變更設計；質(zhì)量；安全;投資控制；技術；財務；甲供物資采購；甲控物資采購；客 貨共線竣工驗收；客運準線竣工驗收?；窘ㄔO程序分二個方面：前期工作（預科研、項目建3F F 面重點講一下和財務相關的招投標、合同、驗工計價、投資控制、財務 5 5 個環(huán)節(jié)。廠、六、招標投標V丿4七、合同5內(nèi)容項目管理機構(gòu)成立驗工計價領導小組，明確主管部門建 安工 程季 度驗 工計價征 地拆 遷季 度驗 工計價卜一

3、、驗工計價施工單位其他單位監(jiān)理單位工程部、安質(zhì)部或物資部對驗工審核簽認計財部審核計價并匯總主要領導審批其他驗丄： 勘察、設計、監(jiān)理、咨詢 等單位填報計價審 批表，附進度完成 證明文件7審價機構(gòu)簽認編制工程驗工計價表， 并 附相關資料審核簽認計財部門分發(fā)相關單位，并建立相關資料臺帳、歸檔工程部組織安質(zhì)部和物資部審核簽認-J計財部審核計價并簽認按有關規(guī)定填報季度已完工程數(shù)量表和驗工計價表（包括自行完成的拆遷建安工程）現(xiàn)場計量,審核確認審價機構(gòu)簽認委托施工單位代辦的征地及補償費等工作， 分類別 編制“代辦費用清單”征地拆遷實施單位編制本季度的工程數(shù)量表和驗工計價表現(xiàn)場計量,n審核簽認工程部審核簽認-

4、計財部審核計價并簽認審價機構(gòu)簽認6項目管理機構(gòu)施工單位其他單位監(jiān)理單位設備季度驗工計價甲供設備:物資部編制設備計價清單甲控設備：填寫安裝設備數(shù)量表和驗工計價表自購設備：填寫固定資產(chǎn)驗收單、保管記錄和安裝設備計價表物資部審核簽認計財部申 核計價并簽認審價機構(gòu)簽認概算其他計價相關部門審核簽認勘察設計、監(jiān)理、工程 咨詢等單位填寫其他費 用計價審批單和完成工 作數(shù)量或進度的證明文 件，與相應季度的工程 驗工計價同時辦理。審批!計財部審核計價價并簽認, ,H H H H H H H H H H H H H H MMMM H HI I計財部對以上各類費用審核完 成后，匯總主要領導審批計財部分發(fā)相關單位，并

5、建立相關資料臺帳、歸檔建設項目初驗合格頒發(fā)接收證書后，組織施工、監(jiān)理、設計 單位和審價機構(gòu)，按照合同約 定，補充合同或協(xié)議、索賠、變更設計等費用，編制概算清 理文件，若超出批復概算，報 上級有關部門批復后進行末次 驗工計價。參與根據(jù)合同約定，發(fā)生調(diào)價 情況14日內(nèi)， 將調(diào)整的原 因、金額以書面的形式報 監(jiān)理單位和項目管理機構(gòu)審價機構(gòu)簽認I I H H H HH H H HH HH H MMMM H H H H審價機構(gòu)簽認設計單位和審價機構(gòu)參與參與*審核簽認按規(guī)定程序?qū)徟驁笈?，?jīng)批I I準后進行合同調(diào)整驗工計價。F F7十五、投資控制89十七、財務10重點介紹一下與財務相關的概算劃分及費用組成

6、。概算由設計單位編制。11、概算的組成：按鐵道部113113 號文件規(guī)定，概算費用劃分四 部分，十六章。第一部分：靜態(tài)投資第八章、房屋第九章、其他運營生產(chǎn)設備及建筑物第十章、大臨和過渡工程第十一章、 其他費用第十二章、 基本預備費第二部分: 動態(tài)投資第四部分: :鋪底流動資金第十六章、鋪底流動資金涉及到建設單位的投資一般第一至十四章，第十五章機車車 輛購置費一般由鐵道部第十三章、 工程造價增長預留費第十四章、 建設期投資貸款利息第三部分:機車車輛購置費第十五章、 機車車輛購置費第一章、 拆遷及征地費用第二章、 路基第三章、 橋涵第四章、 隧道及明洞第六章、 通信、信號及信息第七章、 電力及電力

7、牽引供電12統(tǒng)一購置， 再調(diào)使用單位；第十六章鋪底 流動資金只有新線建設時才安排。二、概算的劃分、設計概算的編制一般分為單項設計概算、綜合設計概算、總 概算。1 1、總概算：是以反映整個建設項目投資規(guī)模和投資構(gòu)成的 文件。一般情況下應按整個建設項目編制， 遇有下列情況應分別 編制總概算，并匯總項目的總概算匯總表。1 1)兩端引入工程可根據(jù)需要單獨編制總概算;2 2) 編組站、區(qū)段站、集裝箱中心站應單獨編制總概算;3)3)跨越省或鐵路局者，除應編制各自所轄范圍編制總概算外，尚需以區(qū)段站為界，分別編制總概算。4)4)分期建設的項目，應按分期建設的工程范圍，編制總概算;5)5)一個項目由多個設計單位

8、設計的，由建設項目總體設計單位負責匯編總概算匯總表?？偢潘惚戆丛O計概算編制辦法規(guī)定的投資劃分分別列示:總概(預)算表建設名稱編號編制范圍概算總額工程總量經(jīng)濟技術指13標章別費用內(nèi)別概（預算）價值（萬元）建筑 工程 費安裝 工程 費設備購置費其他費合計技術 經(jīng)濟 指標（萬 元）費用比例%第一部分：靜態(tài)投資-一一拆遷及征地費用二二二路基-三橋涵四隧道及明洞五軌道六通信、信號及信息七電力及電力牽引供電八房屋九其他運營生產(chǎn)設備及建 筑物十大臨和過渡工程十一其他費用以上各章合計十二基本預備費第二部分：動態(tài)投資十三工程造價增長預留費十四建設期投資貸款利息第三部分：機車車輛購置費十五機車車輛購置費第四部分：

9、鋪底流動資金十六鋪底流動資金概算總額2 2、綜合概算：具體反映一個總概算范圍內(nèi)的工程投資總額 及其構(gòu)成文件。編制范圍與總概算一致。但其內(nèi)容劃分到具體項 目，比如拆遷及征地費用，劃分為建設工程費、安裝工程費、設 備購置費、其他費等。3 3、單項概算：詳細反映工程類別和重大、特殊工點的主要 概算費用。比如 4004000 0米以上的單雙線隧道、技術復雜的特大、 大、中橋等。烏鞘嶺隧道就是一個典型的單項概算項目，其費用 全部獨立編制。編制:年 月曰復核年 月曰14三、概算費用的組成15概算費用組成圖直接工程費人工費材料費直接工程費工機械使用費運雜費填料費機車車輛購置費I鋪底流動資金四、重點關注內(nèi)容一

10、其他費建筑工程直接費，一般在編制概算時都能按項目單獨列示，項目完成按概算辦理計價。 該項費用的支出重點體現(xiàn)在驗工 計價，工程的完成情況及工程質(zhì)量主要由現(xiàn)場監(jiān)理工程師及建設靜態(tài)投資建筑安裝費接費施工措施費冬雨、夜間、小臨費等特殊施工增加費-高原地區(qū)施工增加費-行車干擾施工增加費-風沙地區(qū)施工增加費-原始森林地區(qū)施工增加費概預算費用項目組成設備購置費施工管理費、規(guī)費、利潤土地征用及拆遷補償費建設項目管理費 建設項目前期工作費 研究試驗費計算機軟件開發(fā)購置費配合輔助工程費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)及工程動態(tài)檢測費生產(chǎn)準備費其他動態(tài)投資工程造價增漲預留費 建設期投資貸款利息16項目管理機構(gòu)現(xiàn)場工程師是監(jiān)控。 甲供設備

11、購置也同于建筑工程 直接費的監(jiān)控。財務按合同、計價、發(fā)票付款，并對收款帳戶及 質(zhì)保金關注和監(jiān)控。財務重點關注的內(nèi)容主要是預付款、 工程款 的支付是否按合同約定辦理，以及其他費的支出是否符合規(guī)定。（）建設項目管理費：包括建設單位管理費、建設管理其他費、建設項目管理信息系統(tǒng)購置費、工程監(jiān)理及咨詢服務費、工程質(zhì)量檢測費、工程質(zhì)量安全監(jiān)督費、工程定額測定費、施工圖審查費、環(huán)境保護專項監(jiān)理費、營業(yè)線施工配合費。由建設單位自行支配的建設項目管理機構(gòu)費用。1.1.建設單位管理費：建設項目自籌建至辦理竣工決算編制完成之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支；一般按批復概算計列。2.2.建設管理其他費：建設期交通工具購置費（

12、標準：線路長度在 100100 公里及以上平原丘陵地段 3 3 輛，山區(qū) 4 4 輛;101101 30C30C公里，平原丘陵地段 4 4 輛，山區(qū) 5 5 輛；301301 700700 公里平原丘陵地段 6 6 輛，山區(qū) 7 7 輛建設單位前期工作費、700700公里以上，平原丘陵地段 8 8 輛，山區(qū) 9 9 輛。）。審計（查）費、合同公證費、經(jīng)濟合同仲裁費、法律顧問費、工作總結(jié)費、宣傳費、按規(guī)定繳納的水費、以及要求施工單位對材料、構(gòu)建和其他特殊要求的檢驗試驗費用等。3.3.建設項目管理信息系統(tǒng)購置費：為利用現(xiàn)代信息技術、實現(xiàn)建設項目管理信息化需要構(gòu)建項目管理信息系統(tǒng)所發(fā)生的費用（設備、

13、安裝、軟件購置及開發(fā)），按鐵道部有關規(guī)定計列。174.4.工程監(jiān)理及咨詢服務費：包括招投標咨詢服務費、勘察監(jiān)理與咨詢費、設計咨詢服務費、施工監(jiān)理與咨詢費、設備采購監(jiān)造監(jiān)理機咨詢費。5.5.工程質(zhì)量檢測費：根據(jù)鐵道部規(guī)定，委托具有資質(zhì)的單位對工程進行檢測所需的費用。6.6.工程質(zhì)量安全監(jiān)督費：按國家規(guī)定對工程安全質(zhì)量監(jiān)督所發(fā)上的費用。7.7.施工圖審查費：由建設主管部門認定的施工圖審查機構(gòu)對涉及公共利益、公共安全和強制性標準進行審查所需費用。8.8.營業(yè)線施工配合費：指在運營線上施工時，需要運營單位參加配合工作所發(fā)生的費用（包括安全監(jiān)督檢查費）。（二）研究試驗費：為建設項目提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資

14、料等所進行的必要的研究試驗，以及按照設計規(guī)定在施工中必須進行的試驗、驗證所需費用。不包括應由科技三項費、施工單位、勘測設計單承擔的費用。計算機軟件開發(fā)購置費：購買計算機所附帶的單獨計價的軟件、或另行開發(fā)與購置的軟件費用。不含建設、施工、監(jiān)理、設計、咨詢所需軟件。（三）配合輔助工程費：部分或全部由鐵路投資，但產(chǎn)權不歸鐵路部門所有的建設、修繕費用。在財務名詞上成為轉(zhuǎn)出投資。（四）聯(lián)合試運轉(zhuǎn)及工程動態(tài)檢測費18建設項目施工全面完成后，至運營單位使用前，對整個系統(tǒng)有符合或無負荷的試運轉(zhuǎn)、動態(tài)檢測所發(fā)生的費用。（五）生產(chǎn)準備費：包括生產(chǎn)職工培訓費（新建擴建項目在投產(chǎn)交驗前的培訓，包括培訓人員工資、津貼、

15、福利、差旅費、勞保及實習費等）、辦公和生活家具購置費（新建擴建項目在項目建設初期正常生產(chǎn)、使用、管理所必需的購置的辦公、生活家具、用具費用）、工器具及生產(chǎn)家具購置費（新建擴建項目新建車間、驗交后為滿足初期正常運營必須購置的第一套不構(gòu)成固定資產(chǎn)的設備、儀器、儀表、器具、工作臺、工卡模具。（六）其他：除上述費用以外的，經(jīng)鐵道部或國家、部委及工程所在地政府（省級）規(guī)定應納入設計概算的費用。（七）建設項目前期工作費：包括可研費、環(huán)評費、水土保持編制及評估費、地質(zhì)災害評估費、洪水安全評估費、壓覆礦藏評估費、文物保護評估費、森林植被恢復費、勘察設計費。（八）土地征用及拆遷補償費：包括土地征用補償費，拆遷補

16、償費、土地征用、征遷建筑物手續(xù)費（按按土地補償費和征用土地安置補助費的 0.4%0.4%計列）、用地勘界費。第三章建設財務管理19、職責劃分鐵路局基本建設財務管理的主要職責是：1 1、嚴格貫徹執(zhí)行國家、鐵道部基本建設財務管理的各 項規(guī)章制度，制定鐵路局基本建設項目財務管理和內(nèi)控制 度、辦法，并監(jiān)督落實。路局管理政策有財務處根據(jù) 鐵道部及路局實際情況制定。2 2 .依法合理安排建設資金，按規(guī)定籌集（鐵道部為 籌集資金的主體，債務性資金可委托建設單位籌 集建設資金管理辦法）、請領和撥付建設資金。建設資金計劃由鐵道部統(tǒng)一安排，其中財政資金 （含中央財政撥款及地方政府撥款）、鐵路建設 基金、專項資金、

17、鐵路債券、外資借款由鐵道部 籌集并撥付路局。財政資金主要有財政撥款、國 債、營業(yè)稅返還等；鐵路建設基金由各鐵路局和運價一并收取 的專項資金，主要用于基本建設；專項資金是由 鐵道部籌集的用于建設的資金，如企業(yè)改制增加 的現(xiàn)金收入等；鐵路債券是鐵道部根據(jù)鐵路建設需要資金 情況發(fā)行債券籌集的資金，發(fā)行額度可能使多個 項目使用債券資金的總合，也可能使轉(zhuǎn)為某項目 發(fā)行。20述兩種借款都有。銀行借款、擔保的規(guī)定：國鐵項目按照鐵道部計劃安排多渠道、 多元 化、低成本的原則，按照鐵道部財務司統(tǒng)一安排 的額度、時間使用借款（鐵路運輸企業(yè)借款及 擔保管理暫行辦法鐵財函（20052005） 583583 號）鐵路局

18、貸款及貸款擔保必須經(jīng)鐵道部批準。 關于鐵路局及專業(yè)公司在商業(yè)銀行貸款、擔保 資格有關事項的函（鐵財函（20052005）791791 號）國鐵項目建設期使用概算內(nèi)國內(nèi)銀行借款 的主體是建設單位，由鐵道部提供擔保。（建設資金管理辦法第十三條）。合資鐵路 建外資借款（向國際金融組織、外國政府、國 外商業(yè)銀行借款）由鐵道部外資中心統(tǒng)一辦理。銀行借款分兩種形式，一是由鐵道部籌集，路局按工程進度申請使用，該貸款合同由鐵道部 簽，資金歸還有鐵道部統(tǒng)一歸還；二是由鐵道部 提供擔保，路局與銀行簽訂借款合同。目前蘭州 局管理的項目中21設資金的籌集的主體為合資鐵路公司，各股東 方按出資比例出資和擔保。（鐵路運輸

19、企業(yè)借款及擔保管理暫行辦 法鐵財函（20052005）583583 號）“對合資鐵路建設 項目國家出資者代表要按照建設項目的實際進 展情況和實際資金需要情況，按照鐵道部的統(tǒng)一 安排依法規(guī)范形使出資者管理職能，控制合資公 司借款使用的時間和額度?！焙腺Y公司在鐵路建設項目建設期間使用概 算內(nèi)國內(nèi)銀行借款、外資借款的主體是合資鐵路 公司，各出資方按出資比例（股比）提供擔保。擔保權限：鐵道部授權的出資者代表為其出 資的合資鐵路公司建設期間使用該算內(nèi)借款提 供擔保的，根據(jù)合同（協(xié)議），按照鐵道部下達 的投資計劃和經(jīng)鐵道部同意的資金安排，可以直 接辦理，但應將生效的擔保合同及借款合同報鐵 道部備案（鐵路運

20、輸企業(yè)借款及擔保管理暫行 辦法鐵財函（20052005）583583 號）。其他地方投資：指地方政府、企業(yè)單位、自 然人等注入的非債務性資金。鐵道部財基電（20082008） 6060 號的要求在資金 管理中講。3 3 .監(jiān)督、檢查和指導建設資金的使用，保證建設資金 安全。根據(jù)鐵道部鐵路建設資金管理辦法鐵 財（20052005）3030 號規(guī)22定，指定路局應對建設資金 使用進行管理，并進行日常監(jiān)督檢查。4 4 .規(guī)范會計核算，控制建設成本，監(jiān)督、檢查建設項 目的投資支出、建設成本以及利用外資項目的設備臺賬和使 用情況。根據(jù)關于加強鐵路局基本建設財務管 理的通知“建設項目管理機構(gòu)應根據(jù)基建支出

21、 的性質(zhì)，分別按建筑安裝工程投資、設備投資、 待攤投資、其他投資對建設成進項明細核算。禁止超概算、超計劃列支建設成本， 禁止擠列建設成本”規(guī)定指定。外資借款一般是由鐵道部直接與外商簽訂 設備等購置合同，建設單位收到的是設備等實 物，因此要求建設項目管理機構(gòu)建立設備臺帳管 理外資設備。5 5 .匯總、編報年度基本建設資金預算在資金管理中 講這個地方就不講了和財務決算。基本建設財務決 算報部每年一次，即年度決算，按鐵道部決算布 置要求編制。鐵路局規(guī)定每年報兩次，2 2 季度-23次， 年度一次， 以保證審計工作需要。 2 2 季度報 一套報表，一般包括資金平衡表、基建投資表、 本年基建投資情況表。

22、6 6 .協(xié)調(diào)辦理基本建設資產(chǎn)交付、竣工財務決算編制、 建設項目后期收尾工作的財務接收和財政評審工作。根據(jù)鐵道部鐵路基本建設項目竣工財務決 算和交付使用資產(chǎn)貶值辦法（鐵財（20022002） 9292 號）及關于加強鐵路局基本建設財務管理的通 知 （鐵財 （20062006）15150 0號）“鐵路局組織辦理建 設項目建設資產(chǎn)交付、竣工財務決算的編制、建 設項目后期收尾工作的財務交接和財政評審工 作的規(guī)定制定本條。財政評審是項目建成以后，財政部委托相關 般在竣中介機構(gòu)對建設項目的建造進行評審 工財務決算上報后進行。7 7 .根據(jù)規(guī)定辦理建設項目的借款和還本付息手續(xù)。負 責小型基建項目的會計核算

23、。鐵路局根據(jù)鐵道部批準， 鐵道部擔保，鐵路局作為貸款主體建設借款由鐵 路局歸還借款本金和利息。鐵路局貸款及貸款擔 保必須經(jīng)鐵道部批準。關于鐵路局及專業(yè)公司 在商業(yè)銀行貸款、擔保資格有關事項的函（鐵財函（20052005） 791791 號）審,24鐵路基本建設利息財務處理辦法鐵財函20078502007850 號規(guī)定“各鐵路局已初驗合格項目存 款利息上交鐵道部財務司（基建），其 存款利息沖減運營財務費用，基金存款利息作為 基金收入。鐵路局自行借款利息建設項目初驗合 格前的資金來源是項目建設資金，利息支出直接 列入建設成本；初驗合格后自行借款利息資金由 鐵道部財務司撥付，支付后按實際利息支出向鐵

24、 道部財務司（基建）轉(zhuǎn)賬，后附銀行計息單和付 息單。建設資金管理辦法第者代表應加強對控股的合資鐵路建設資金使用 情況的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改”。指 導合資鐵路公司基本建設財務工作，掌握合資鐵路建設情 況。根據(jù)鐵道部發(fā)給鐵路局的關于明確合資鐵 路公司建設期財務管理和會計核算有關問題的 通知明確合資公司相關財務管理政策，指導合 資鐵路公司按照鐵道部規(guī)定進行財務管理、會計中非基金三條規(guī)定“小型項目管理由鐵路局財務處、建設項目管理中心 財務科履行財務管理職責”。8 8 .依法對合資鐵路公司建設資金履行監(jiān)管職責，建條規(guī)定“鐵道部出資設資金管理辦法第三25核算。9 9 .依法接受審計和檢查，組織整

25、改存在的問題。審計及檢查是指國家審計、 查及委托路局、中介機構(gòu)的審計檢查。第四條 建設項目管理機構(gòu)財務管理的主要職責是:1 1 .貫徹執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局基本建設財務管理 規(guī)章制度及辦法，建立健全并嚴格執(zhí)行建設項目財務內(nèi)控制 度。鐵財（20062006）15150 0號文規(guī)定2 2 .設置獨立的會計機構(gòu)，配備符合條件的財會人員，三條規(guī)定：使用建設3 3.正確核算項目的建設成本，控制支出，節(jié)約投資。根據(jù)鐵道部關于加強鐵路局基本建設財務管理 的通知”強化會計核算，控制建設成本”規(guī)定 是分 別按建這個級主管單位審計檢建設資金管理辦法第資金的單位，按照規(guī)定，設置設置獨立的會計機 構(gòu)，配備符合條件的

26、財會人員。會計機構(gòu)負責人的 任免需征求鐵路局財務處意見。共七 條，一是按項目建賬和明細核算;26筑安裝投資、設備投資、待攤投資、其他 投資對建設成本進行明細核算；三是建管費實行 總額控制，預算管理、分年度局勢列支。四是按 批準的驗工計價計列建設成本；五是預付款嚴禁 “已撥代支“記入成本；六是管內(nèi)配合單位的協(xié)議款，應有合法的票據(jù)和經(jīng)批準的驗工計價。是管內(nèi)配合單位的協(xié)議內(nèi)容，嚴禁超范圍、超標 準建設。4 4 .按規(guī)定及時請領、管理和撥付建設資金，保證本機構(gòu)建設資金的安全，承擔建設資金安全責任。鐵道部鐵財(2006(2006 ) 150150 號文件規(guī)定負責建設資金安全。路局考慮其職權范圍，確定只對

27、撥付到項目管理 機構(gòu)的資金安全負責，支付資金必須有依據(jù)。5 5 .參與項目的招投標、合同簽訂、竣工驗收及概算清 理等相關工作。6 6 .根據(jù)合同、驗工計價、發(fā)票等資料，辦理工程款、征遷補償及物資設備款的預付、清算和結(jié)算。根據(jù)財政部國有建設單位會計制度 及 基本建設財務管 理規(guī)定 ，以及鐵道部的規(guī)定辦理建設資金的預 付、清算和結(jié)算。7 7 .監(jiān)督、檢查撥付施工單位工程款的使用情況，確保Li27項目建設順利進行。根據(jù)鐵道部關于加強鐵路局基本建設財務管理的通知第（二）第六條規(guī)定， 建設項目管理機構(gòu)應檢查、監(jiān)督施工單位工程款 的使用。8 8 .項目驗收后及時辦理資產(chǎn)交付，保證資產(chǎn)完整。9 9 .及時編

28、報建設資金預算、快速月報、財務決算和竣工財務決算。根據(jù)根據(jù)鐵道部關于加強鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營和建設資金預算管理的通知（財預200820081414 號）及關于進一步加強鐵路建設 資金和相關統(tǒng)計報表工作的通知（財基電200820083030 號要求，每年初根據(jù)投資計劃及預計完成情況編制年度資金預算，每月2020 日編制 次月資金預算報部。路局要求月初報月度用款預 算，便于準確安排建設資金。關于加強鐵路局基本建設財務管理的通知及鐵路基本建設項目竣工決算財務決算和交付資產(chǎn)編制辦法的規(guī)定編制竣工決算。1010 .按規(guī)定辦理項目后期收尾工程、會計檔案等資料的移交。281212 .依法接受檢查、審計，對發(fā)現(xiàn)的

29、問題及時組織整改。做好財政評審配合工作。第五條運輸站段、合資鐵路公司是建設項目的資產(chǎn)接受使用單位，其主要職責是:1 1 .參與工程竣工驗收工作，配合辦理資產(chǎn)交接。重點是竣工驗收、竣工資料的交接和竣工移交表、新建、新購（置）固定資產(chǎn)移交紀錄（財固（五）的簽任何制表2 2 .接管資產(chǎn)按規(guī)定及時入帳（根據(jù)估價入帳及新建新購固定資產(chǎn)移交記錄辦理固定資產(chǎn)入帳，）保證資產(chǎn)完整，確保國有資產(chǎn)保值增值。二、建設資金管理路局建設資金管理分鐵路局、建設項目管理機構(gòu)（即作為基本建設項目實施單位的路局工程建設指扌車部、烏鞘嶺隧道建設指揮部及以后成立的工程建設指揮部）兩級。財務處 負責資金籌集、存儲與撥付、安全、監(jiān)管。

30、建設項目管理機 構(gòu)負責建設資金存儲、使用、安全、監(jiān)管。建設資金管理分為資金預算、資金帳戶的開設與存儲、資金籌集、請領與撥付、資金結(jié)余與上繳、資金監(jiān)管。主要文件依據(jù)：鐵道部鐵路基本建設資金管理辦法29（鐵財20057242005724 號）、關于加強鐵路局基本建設財務管理的通知（鐵財20061502006150號）、關于加強對建設資金流向監(jiān)管的通知（鐵財20072372007237號）、鐵路局關于加強建設資金的請領與撥付（蘭鐵財函20081452008145號）、 關于加強 對施工單位建設資金流向監(jiān)管的通知（蘭鐵財函 20083032008303 號）。、建設資金的開戶與存儲1 1、國鐵項目應在

31、蘭州鐵道結(jié)算所（結(jié)算室）開設賬戶。合資項目按董事會決議在蘭州鐵道結(jié)算所（結(jié)算室）或商業(yè) 銀行開戶。2 2、新建項目指揮部成立時，國鐵項目按規(guī)定開設兩個銀行賬戶，即鐵路建設基金專戶和其他建設資金賬戶。合資 項目開設一個資金賬戶，存儲全部建設資金。3 3、需要使用銀行借款的項目，建設單位與借款銀行簽30訂借款合同的，借款合同簽訂后，在借款銀行開設代轉(zhuǎn)存賬 戶，用于辦理借款資金的提款和還本付息。4 4、在資金結(jié)算所（室）銀行開設帳戶，按規(guī)定報路局財務處審批。（一）建設資金預算依據(jù)文件：鐵道部關于加強鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營和建設資金預算管理的通知（財預200820081414 號）、關于進一步電200820

32、083030 號）。建設資金預算分為年度資金預算、月度資金預算及變更資金預算。資金預算嚴格控制在年度投資計劃之內(nèi)，月度預 算按照即滿足施工進度需要，又不形成沉淀的原則編制，嚴 格控制資金的沉淀。連續(xù)兩個月沉淀大額資金， 將通報批評。1.1.年度資金預算：根據(jù)年度基本建設投資計劃、扣除質(zhì)保金 5%5%及合同中約定的暫不支付款項后編制年度預算。年 度預算采用兩上兩下的程序編制。2.2.月度資金預算1 1 ）報部月度預算的編制： 每月 2020 日由工建設項目管理機構(gòu)將次月預算報財務處，財務處審核后增加次月到期歸還的基本建設借款本息內(nèi)容，2323 日前上報鐵道部。編報還本加強鐵路建設資金預算和相關統(tǒng)

33、計報表工作的通知（財基31付息、質(zhì)保金、尾工款等資金預算時，要列出項目清單。2 2）報局月度用款預算：路局為加強建設資金預算管理，規(guī)定在報部建設資金預算的基礎上，增加了月度用款預算。要求建設項目管理機構(gòu)每月5 5 日前向路局財務處報送月度“*建設項目*年*月用款預算表”（表格參見關于加強建設資金請領和撥付管理的通知（蘭鐵財函20082008145145號）文件附件），該預算在鐵道部建設資金預算的基礎上進 步細化，增加了收款單位、合同號、內(nèi)容摘要及預計支付 金額。編制要求如下:按投資計劃項目編制，一個項目填一張表 預付工程款按合同約定編制，沒有約定的不予支付;工程進度款按路局（蘭鐵財函20082

34、008145145 號）編制，最高不得突破當月投資計劃的70%70% ；應付工程款（驗工計價款）按實際計價額扣除質(zhì)保金后編制;協(xié)議付款按合同約定及批準的驗工計價款編制，其中預付及支付甲供料款、設備款按實際到貨情況及合同約定編制，設備款應扣留質(zhì)保金后編制;口.32征地拆遷費按省部紀要、合同約定支付金額及支付時間編制。初步設計概算中漏編，但實際建設中必須發(fā)生的費用， 補充說明、合同或建設項目管理機構(gòu)文件，按實際發(fā)生額編 制。建設項目管理機構(gòu)應加強建設資金用款預算的編報工作，財務部門編制預算前，應征求計劃合同、施工管理、征 地拆遷、物資設備管理等部門的意見，嚴格按預計當月資金 使用情況和編制說明，編

35、制建設資金用款預算。3.3.變更資金預算基建投資計劃變更，在收到投資計劃2020 天內(nèi)，編制年度變更預算報部。編制方法與年度預算一致。（二）建設資金的撥付與使用1 1、建設資金的請領。國鐵項目每月 2020 號建設項目管理機構(gòu)隨同上報的次月資金預算，填報次月請領資金，請領額 度應按月度預算編制。財務處收到月度預算后，審核預算編 制的準確及請領資金額度是否符合規(guī)定后，增加銀行借款還 本付息預算后，2323 日報部。鐵道部審核后，于次月 1010 日前撥付資金。2 2、資金的撥付。財務處收到鐵道部資金后，按審核后并經(jīng)處長批準的建設項目管理機構(gòu)資金申請表，報據(jù)月度用 款預算撥付建設資金。3 3、建設

36、資金的使用。建設資金的使用由建設項目管理機構(gòu)完成，建設項目管理機構(gòu)根據(jù)合同、驗工計價、征地拆 遷省部紀要33辦理資金的支付。(1)(1) 預付工程款的支付。年度預付款嚴格按合同約定支付，最高不得超過年度投資計劃的 20%20%，年度內(nèi)驗工計價時予以扣回。一般采用按月 預付進度款的項目，不在支付年度工程預付款。工程進度款按月預付，最高不得超過當月投資計劃的70%70%。季度計價時予以扣回。(2)(2) 建筑安裝工程資金的支付根據(jù)批準的驗工計價及發(fā)票計列應付工程款，按資金到位情況及工程進度撥付資金，額度一般控制在90%90%以內(nèi)。(3)(3) 設備款的支付按合同約定及設備到位驗收情況支付資金。合同

37、簽訂后，按合同支付預付款； 設備到位后，經(jīng)驗收單位驗收合格， 并出具驗收報告，財務根據(jù)合同、發(fā)票，抵扣預付款、預留 質(zhì)量保證金后，撥付剩余款項。（4 4）協(xié)議款的支付協(xié)議款是指按協(xié)議約定完成某項工作或提供服務須支付的款項，如設計費、咨詢費、研究試驗費等。財務按協(xié)議 單位提供發(fā)票、合同、及建設項目管理機構(gòu)內(nèi)部相關部門審 核簽字并經(jīng)領導批準的驗工計價辦理資金的支付。（5 5）質(zhì)保金的支付34項目初驗合格后，按合同約定支付質(zhì)量保證金的40%40%，其余 60%60%待項目一年后支付。4 4、剩余資金的上交。1 1 ）由建設項目管理機構(gòu)根據(jù)編制竣工決算的結(jié)果，將建設結(jié)余資金上交財務處，由財務處審核確認

38、后上交部財務 司。同時按款源沖減鐵道部撥款。2 2 ）建設項目銷號后一年內(nèi)，建設項目管理機構(gòu)應將未完成全部項目的剩余資金（含質(zhì)保金）上繳財務處，剩余項 目進行臺帳管理。財務處將該項目財務處剩余資金加總后上 交鐵道部，并同時上報剩余工程明細清單。剩余資金使用時 建設項目管理機構(gòu)提報資金申請，經(jīng)路局報鐵道部請領資 金。（三）銀行借款及歸還本金及利息35(1(1 )銀行借款：路局國鐵建設項目借款由鐵道部提供擔保。根據(jù)法改委對建設項目立項批復中的資金籌集方案，需使用銀行借款的項目，由路局請示鐵道部，明確籌資 渠道后，與銀行溝通。由銀行起草借款合同和擔保合同草案，路局應認真審查，并在鐵路局內(nèi)部履行修改、

39、審批程序，與有關銀 行協(xié)商修改后，方可簽訂借款合同。然后，將簽署的借 款合同與擔保合同(修改稿)一并報鐵道部財務司， 提請鐵道部簽署擔保合同(2(2)合資鐵路項目的借款：根據(jù)鐵道部關于進加強鐵路建設項目借款擔保管理的通知財基電200820086060 號規(guī)定：為合資鐵路建設項目向銀行(債權人)提供擔保時，可 以要求合資鐵路公司提供反擔保； 應當按股東在合資鐵路公司中的股權比例提供擔保；提供保證擔保應當采用一般保證方式， 即:責任。(3(3 )歸還本金及利息。國鐵項目借款本金及利息由鐵道部安排資金歸還。合資鐵路借款本金有合資鐵路公司歸 還。1)1)國鐵項目按借款合同約定， 一般與季度末 2020

40、 日還款。每年 3 3、6 6、9 9、1212 月初，先由銀行提供到期還本及付在保證合同中約定，債務人不能履行債務時，由保證人承擔保證36息額，由財務處對其進行審核，審核無誤后，在資金預算的 基礎上，單獨向鐵道部財務司申請還本付息資金，同時辦理 資金聯(lián)簽手續(xù)。鐵道部財務司審核后， 于 2020 日前撥付資金。財務處 2020 日必須將資金劃撥到還款的銀行賬戶。否則收取 滯納金。（四）建設資金的監(jiān)管。1 1、根據(jù)鐵道部財務司、資金清算中心關于建設資金支付實行實時監(jiān)控的通知（財基20051012005101 號）對建設資 金實時監(jiān)控的范圍是在蘭州鐵道結(jié)算所及其所屬結(jié)算室開 戶的建設項目管理機構(gòu)所

41、管理的鐵路基本建設項目在建設 過程中，除建設單位管理費以外，對局外單位支付的所有建 設資金。主要監(jiān)控資金支付是否與合同單位一致，是否執(zhí)行 了月度資金預算、是否執(zhí)行資金聯(lián)簽制度，有無支付合同夕、 資金等。2 2、根據(jù)鐵道部關于進一步加強建設資金流向監(jiān)管的設資金流向加強監(jiān)管的通知（蘭鐵財函20082008303303 號）規(guī)定，對施工單位使用的建設資金進行監(jiān)控，主要監(jiān)控資金及農(nóng)民工工資資金是否?？顚Ｓ?，保證支付。3 3、資金管理禁止條款:通知（鐵財20072007237237號）及路局關于對施工單位建賬戶的開立、半善 羹、是否將建設資金全部用于本工程項目中371 1）按照批準的設計文件、項目概算、

42、財政預算、年度投資計劃、合同、經(jīng)審核簽認的驗工計價、合法的票據(jù)撥付 建設資金。嚴禁無依據(jù)撥付建設資金，嚴禁挪用、調(diào)劑、串 換建設資金。2 2）嚴格建設資金管理。不得用建設資金從事與建設無關的生產(chǎn)經(jīng)營活動；不得用建設資金墊付運營更改和大修費 用；不得用建設資金墊支自籌和多經(jīng)項目； 不得超概算、 超 投資計劃列支建設成本；禁止用建設資金興辦經(jīng)濟實體；禁止用建設資金搞委托貸款和定期存款；禁止用建設資金對外 投資和拆借；禁止用建設資金進行捐贈、贊助；禁止挪用建 設資金，擠列建設成本。4 4、有下列情形之一的，可以暫緩或停止撥付建設資金:未及時撥付建設資金， 造成建設資金長期、 大量滯留的;（五）建設資

43、金的核算(1)未按規(guī)定設置財會機構(gòu)、配備財會人員的;(2)違反基本建設管理程序的;(3)擅自改變建設內(nèi)容，提高建設標準的;(4)建設資金未按規(guī)定實行?？顚Ｓ?，專戶存儲的;(5)建設資金存在重大安全隱患的;(6)建設單位管理費支出超概算的;(7)(8)違反建設資金支付實時監(jiān)控規(guī)定的。381 1、資金到位的核算（財務處、建設項目管理機構(gòu)）撥入資金，按款源不同分別列帳:1 1）使用鐵路建設基金、財政撥款、營業(yè)稅返還等基建撥款:借：銀行存款（206605206605）貸：基建撥款一一本年撥入基建撥款借：銀行存款（201008201008） 2 2）使用鐵道部投資借款及鐵路債券:貸：上級撥入投資借款一一

44、鐵路債券上級撥入投資借款一一部撥借款3 3 ）使用銀行借款: 借：銀行存款（201008201008）貸：基建投資借款2.2.資金撥付的核算 1 1 ）財務處: 借：基建撥款一一本年撥出基建撥款貸：銀行存款（206605206605 ）借：撥付所屬投資借款一一部撥借款撥付所屬投資借款一一鐵路債券貸：銀行存款（201008201008 ）借：撥付所屬投資借款- 開行貸款39貸：銀行存款（201008201008 ） 2 2）建設項目管理機構(gòu): 借：應付工程款、其他應付款、設備投資、待攤投資、其他投資等貸：銀行存款- -基建撥款、銀行借款、 部撥借款、鐵路債券等3.3. 銷號項目還本付息的核算（財

45、務處）落實部撥還本付息款到位后，先將還本付息款從財務處基建科綜合戶轉(zhuǎn)戶至國家開發(fā)銀行貸轉(zhuǎn)存戶，再從貸轉(zhuǎn)存戶 付款至國家開發(fā)銀行，同時對部發(fā)通知書 1 1）還本:借：銀行存款貸：其他應收款一一對部往來借：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）貸：銀行存款借：其他應收款一一對部往來貸：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）同時對部發(fā)通知書借：基建投資借款貸：應收生產(chǎn)單位投資借款2 2）付息:40借：銀行存款貸：其他應收款一一對部往來借：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）貸：銀行存款借：其他應收款一一對部往來貸：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）同時對部發(fā)通知書5.5. 在建項目付息的核算先將付息款從財務處基建科賬戶或轉(zhuǎn)戶至國家開發(fā)銀行貸轉(zhuǎn)存戶，再從貸轉(zhuǎn)存戶付款

46、至國家開發(fā)銀行，并按款源 對工程建設指揮部發(fā)通知書借：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）41貸：銀行存款借：基建投資借款貸：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）借：基建撥款一一本年撥出基建撥款撥付所屬投資借款一一鐵路債券 撥付所屬投資借款一一部撥借款貸：基建投資借款并按款源發(fā)通知書6.6.部轉(zhuǎn)前期費、債券利息、借款利息、債券手續(xù)費的核算 1 1）根據(jù)部轉(zhuǎn)通知書列應收應付款項:借：其他應收款一一指揮部同時給指揮部發(fā)通知書2 2） 上交財務司款項時貸：銀行存款借：基建撥款一一本年撥出基建撥款貸：其他應付款財務司借：其他應付款財務司42撥付所屬投資借款一一鐵路債券43撥付所屬投資借款一一部撥借款 撥付所屬投資借款一一開行貸款貸：

47、其他應收款一一指揮部同時給指揮部發(fā)通知書7.7. 次年初，結(jié)轉(zhuǎn)上年撥入基建撥款余額，并對沖基建撥款形成資產(chǎn)貸：基建撥款一一以前年度基建撥款一一項目借：基建撥款一一以前年度基建撥款一一項目貸：交付使用資產(chǎn)一一項目。三、財務管理鐵路局、建設項目管理機構(gòu)要嚴格執(zhí)行會計法、國會計基礎工作規(guī)范等規(guī)定，強化單位內(nèi)部會計控制，規(guī)范 基本建設財務管理和會計核算。建設項目管理機構(gòu)對鐵路大中型基建項目應按項目分別建賬，進行明細核算， 根據(jù)需要設置工程成本輔助賬， 細記錄和真實反映項目分章節(jié)的建設成本。對同一個建設項目不同性質(zhì)的建設資金，必須在同借：基建撥款一一本年撥入基建撥款項目制寸度、基本建設財務管理規(guī)定和鐵路

48、44會計賬套內(nèi)管理和核算。建設項目管理機構(gòu)應根據(jù)基建支出的性質(zhì)，分別按建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資支出，對建 設成本進行明細分類核算，依據(jù)合同、驗工計價和發(fā)票等計 列投資支出，并按工程件名、批準的設計概算、年度基本建 設資金預算、年度投資計劃等實施總額控制。禁止超概算、 超計劃列支建設成本。建設單位管理費按批復概算實行總額控制，預算管理，分年度據(jù)實列支。建設項目管理機構(gòu)每年四月底前上報各項目建設單位管理費年度支出預算，由鐵路局審核后上報鐵道 部，經(jīng)批復后嚴格按預算執(zhí)行，不得超預算、超范圍、超標 準列支建設單位管理費；所有工資性收支必須納入工資總額 管理，按勞資處下達的工資計劃

49、執(zhí)行，嚴禁亂發(fā)獎金；業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%10%。管理多個項目的建設項目管理機構(gòu)日常發(fā)生的建設單位管理費支出，能直接明確項目的，直接計入項目；無法明 確項目的，可先行歸集，季度末采用科學合理的方法分攤至 各項目。建設項目管理機構(gòu)會同監(jiān)理單位必須依據(jù)工程實際完成情況，認真審核并批復驗工計價，禁止高估冒驗、預驗和 虛驗。財務部門依據(jù)本單位批準、監(jiān)理單位審核簽章的驗工 計價、施工單位的發(fā)票（或合法票據(jù)）計列建設成本。45建設項目管理機構(gòu)撥付施工單位的預付工程款和支付供貨廠商的預付設備款， 以及撥付鐵路局管內(nèi)配合單位的協(xié) 議款，應在“預付工程款”科目核算，嚴禁“以撥代支”，

50、直接列入建設成本。建設項目管理機構(gòu)撥付給鐵路局管內(nèi)配合單位的協(xié)議款，要按照設計文件規(guī)定的內(nèi)容與鐵路局管內(nèi)配合單位簽訂 協(xié)議（合同）撥付。 鐵路局管內(nèi)配合單位收到協(xié)議款后應提 供合法票據(jù)和驗工計價， 經(jīng)建設項目管理機構(gòu)審核批準后作為計列建設成本的依據(jù)。真實的驗工計價，嚴禁超范圍、超標準建設，嚴禁擠占、挪 用建設資金。建設資金在項目建設期間產(chǎn)生的存款利息一律沖減建設成本。銷號項目資金產(chǎn)生的存款利息以初驗報告確認建設成本，之后的利息逐級上交鐵道部。本，之后的借款利息上轉(zhuǎn)鐵道部。統(tǒng)一管理。工程竣工后，與其他資產(chǎn)一并辦理資產(chǎn)交付手續(xù)， 移交接管單位。建設項目銷號后，建設項目管理機構(gòu)要對整體項目概算、鐵路

51、局管內(nèi)配合單位應嚴格按照協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容，提報時間作為存款利息資本化或費用化的依據(jù)，之前的利息沖減使用債務性資金的建設項目，建設期間（以初驗報告時間為準）發(fā)生的借款利息、匯兌損益及費用，計入建設成建設項目管理機構(gòu)自用固定資產(chǎn)的購置，必須納入概算46投資計劃、預算執(zhí)行情況及各項資金到位使用情況進行分 析，按規(guī)定分攤待攤投資支出，及時轉(zhuǎn)列建筑安裝工程投資支出、設備投資支出和其他投資支出，保證交付資產(chǎn)的完整、 準確。投資結(jié)余資金沖減基本建設撥款，逐級上交鐵道部。建設項目管理機構(gòu)編制竣工財務決算前應根據(jù)批復的清理概算對基建資金進行清理，做到工完賬清。對經(jīng)初驗合 格后，仍留有少量未完配套收尾工程且部批準銷

52、號的項目， 建設項目管理機構(gòu)應在銷號前列出詳細的剩余工程量項目 清單，明確完成時限。建設項目投資結(jié)余，全額交財務處， 由財務處轉(zhuǎn)交鐵道部。銷號項目在銷號年度后一年內(nèi)仍沒有完成，工程剩余資金逐級上交鐵道部，同時將剩余工程的明細清單報鐵道部建 設、計劃、財務、審計部門備案，并進行臺賬管理。上交的 工程質(zhì)保金要列出詳細單位和金額。具體實施剩余項目或按合同約定退還質(zhì)保金需使用資金，建設項目管理機構(gòu)須提供合同和完成情況等資料，通過 鐵路局向鐵道部請領資金。第四章、資產(chǎn)交付和竣工決算嚴格執(zhí)行鐵路基本建設項目竣工財務決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法（鐵財200292200292 號）規(guī)定，加強竣工項目 的資產(chǎn)管理，及時辦理資產(chǎn)移交，編制財務竣工決算。47建設項目初驗合格后， 建設項目管理機構(gòu)應按初驗委員會編制的初驗報告確定的時間辦理資產(chǎn)移交，3 3 個月內(nèi)