會計做賬基本流程

1、會計做賬基本流程大致環(huán)節(jié):1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。記賬憑證：附件只要有都可以做，沒發(fā)票也可以，只是稅務不認，但會計為反映真實情況可以做賬，只是年終所得稅匯算清繳時要把這些沒正規(guī)發(fā)票的費用剔除 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。 實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直 接將科目匯總表的數(shù)額抄過

2、去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或曰 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。具體內(nèi)容:第一：給原始憑證分類每個月所要做的第一件事就是 根據(jù)原始憑證登記記賬憑證：拿來原始憑證后，檢查是否合乎 入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實際就是報銷手續(xù)，這張票據(jù)最初拿到的 人就是經(jīng)手人，經(jīng)手人簽字，然后拿到財務部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要 檢查是否有稅務監(jiān)制章，然后看以下四點：1 1、付款單位的名稱、日期、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備；2 2、大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符；3 3、是否有開發(fā)票單位的簽章；4 4、是否有相關(guān)人員的簽名

3、。金額前要加人民幣符號“Y”封住。如果一次報銷的票據(jù)太多，比如飛機、車、船票，購買機票、車票的延伸服務費和手 續(xù)費，郵電疋 個月手續(xù)費，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費，停車、洗車費等小型零散的發(fā)票，必須 使用粘貼單。會計要復核經(jīng)手人填報的金額是否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條 子入賬白條子指的是什么呢？就是你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的， 不是稅務部門監(jiān)制的, 也就是沒有稅務監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費用，但是稅務部 門不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所得稅的時候都要調(diào)整出去?！蹦憧梢詴柫耍憾悇展苣敲磳挵?？你想啊，你購貨的時候?qū)Ψ綉撻_發(fā)票而沒開

4、，那么他就逃稅了，稅務局找不到賣貨 的人，他不找你算賬啊？還有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款呢。所以，我們記賬的時候一 定要掌握好這一條：一切向稅務看齊，準沒錯。就像司機怕交警，會計怕的是稅管，但只 要按規(guī)定記賬，誰都不用怕。這些票據(jù)在財務這里檢查合格了，還要拿到同意這項支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng) 理簽字，最后再拿到財務部做賬務處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但 正常的手續(xù)應該是這樣的。會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng) 濟業(yè)務，然后確定會計科目，找準借貸方，就可以做記賬憑證了。做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你再做，

5、然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬，月末登 記是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄計算不出錯，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑 證登記明細賬。第二：編制記賬憑證根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。我們拿到一張 1 1 000000 元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑證。先寫日期，再寫摘要，寫上科目， 寫上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張。記賬憑證編寫完畢，還要進行審核。月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷 等，計提折舊的分錄是： 借：管理費用/ /制造費用貸：累計折舊這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。有城建稅，教育

6、費附加等，由稅務決定。 若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。第三：登記賬簿憑證審核無誤后，就應該登記賬簿了。先給憑證按時間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的 科目，逐筆登記到對應的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登記到現(xiàn)金賬上。賬簿中只有現(xiàn)金和 銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對， 銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個月結(jié)一次就行了。記賬時和做 憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處， 一是好看，二是為了改錯留有余地。我們在學校的時候，有專門的練習本，不知道現(xiàn)在有沒 有了。記賬憑證做完了，記賬就是抄

7、賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單。第四：記賬憑證匯總就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚 了，就進行一次匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個科目一個 科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù)，相等了，說明平了，然后 把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你做錯了。你看這憑證，怎么做都是平的， 匯總不平，不是抄寫錯了，就是數(shù)字打錯了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會 計的一定要細心。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤：借：主

8、營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等） 貸：本年利潤第二個分錄：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額（本年利潤）在 借方則為虧損不需要交所得稅，如果在 貸方則說明盈利需交所得稅.計算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證：借:所得稅 貸：應交稅金-應交所得稅 借：本年利潤貸：所得稅所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額 是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法 時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得 稅科目和應交稅

9、金科目金額是不相等的。第五：登記總賬:根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬有點不同，在明細賬上，借 方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按 著匯總登記的。如果業(yè)務量小，一個月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情 況。順便說一下總賬和明細賬的關(guān)系。它們是相互制約的關(guān)系?？傎~，就是記各個明細賬總數(shù)的，明細賬，是總賬的細分類。 總賬記的是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科 目，固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目。還有費用帳、低值易耗品賬、應交稅金賬等等。至廳月末，各個明細賬的余額必須等于相對應的總

10、賬余額，如果不等，那多半是明細賬 記錯了或記落了。造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數(shù)字寫錯了，隨 著經(jīng)驗的積累，發(fā)現(xiàn)錯誤，很快就能找到，這一點也能衡量出會計對業(yè)務的熟練程度，都說 會計有經(jīng)驗，也指的是這個，就像有經(jīng)驗的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁。第六：對賬、結(jié)賬：記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應該是正確的，現(xiàn)在用 財務軟件的，這個可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、 賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入 新賬。第七：編制會計報表記完總賬后，

11、試算平衡了，就可以編制財務會計報表了。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資 金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付，票據(jù)，應附賬款等）所有 者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最 后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理 費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額） 編制利潤表。其余的就是裝訂憑證 , ,寫報表附注 , ,分析情況表之類（關(guān)于主營業(yè)務收入及應交稅金 , , 應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 . . 因為稅 控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）注

12、意問題：以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)結(jié)銀行 余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。 當月開出的發(fā)票當月入賬。 每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。會計報告包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。企業(yè)會計報表包括：資產(chǎn)負債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表。補充表：利潤分配表利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。 現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年 檢時稅務部門會對你提出要求的。管理，財

13、務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)賬方法采用表結(jié)法時，損益科目月末 可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。 你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的 本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。8你可以在 EXCELEXCEL 表格里做，做個丁字賬表，再做個科目匯總表，將丁字賬的合計數(shù)導入?yún)R總表中，再做個資產(chǎn)表和利潤表，數(shù)據(jù)從科目匯總表中導入，這樣，你只用填好丁字 賬表其他有用的會計分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）1、2、2 2、3 3、4 4、5 5、7、2、現(xiàn)金短

14、款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）應收保險賠償款 管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 管理費用 應付福利費借：貸：4、計提工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應付款工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用職工教育費 貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金 應交稅金應交個人所得稅 其他應付款 其他應收款 （代扣款項）7、提取城建稅借：貸：主營業(yè)務稅金及附加 / / 其他業(yè)務支出 應交稅金應交城建稅8、計提教育費附加 （地方）借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他應交款教育費附加新準則）借：主營業(yè)務

15、稅金及附加 貸：應交稅金教育費附加9、印花稅借：管理費用 / / 待攤費用貸：現(xiàn)金1.現(xiàn)金日記賬多欄明細賬（如管理費用、生產(chǎn)成本等類科目記入該賬簿）（主要是登記有關(guān)稅金的明細，如增值稅的銷項稅額、進項稅額、進項轉(zhuǎn)出、應交未交增值稅等）8.總賬（按各明細匯總登記在總賬上的賬簿）9.其他輔助的賬簿賬簿的使用.建賬應按照會計制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記 方法。按照規(guī)定需要設(shè)置的會計賬簿有：總賬、明細賬、日記賬等。.總賬一般采用訂本式賬簿”?？傎~格式主要：三欄式?？傎~開設(shè)：是根據(jù)一級會計科目”開設(shè)的，用以提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入 和利潤等的總括的核算資料

16、總賬登記依據(jù)：是根據(jù)每月計賬憑證匯總表”記賬的。三.明細賬一般采用活頁式”賬頁。明細賬開設(shè)依據(jù)：通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的。明細賬格式主要有：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。明細賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務，先后順序編制計賬憑證，根據(jù)計賬憑證”登記明細分類賬。明細賬使用的格式：（1 1） 通常管理費用、營業(yè)費用等采用 多欄式”賬頁記賬；（2 2） 固定資產(chǎn)明細賬、庫存商品明細賬等采用 數(shù)量金額式”賬頁記賬。企業(yè)都要設(shè)置哪些賬2.銀行存款日記賬3.三欄明細賬（應收、應付等各類科目應記入該賬簿）4.5.數(shù)量金額明細賬（如原材料、庫存商品類科目記入該賬簿）6.固定資產(chǎn)明細賬（按各固定資產(chǎn)分類的

17、明細賬）7.應交稅金明細賬（3 3）應交稅金、其他應交款、其他應收款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、經(jīng)營稅金及附加等 采用三欄式”賬頁記賬。四.日記賬又稱 序時賬”，主要有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1 1、 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，使用 訂本式賬簿”，格式一般采用三欄式。2 2、 現(xiàn)金日記賬：是用來登記庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。3 3、 銀行存款日記賬：是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。1 1、 購買定本式賬本：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬?；铐撡~一本：用來記二級明細賬，如果有庫存的話還要建一本庫存明細賬。還要買一些記賬憑證，做會計分錄用的。2 2、 根據(jù)公司的業(yè)務情

18、況設(shè)置明細科目，如果同一科目下核算的內(nèi)容多還需設(shè)置二級明細子目。如應收賬款要根據(jù)不同的客戶設(shè)置。3 3、 根據(jù)不同的業(yè)務做會計憑證，根據(jù)會計憑證的內(nèi)容記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、二級明細 賬，按匯總的科目明細表記總賬。4 4、 月底根據(jù)各科目的余額編制資產(chǎn)負債表、利潤表及稅務報表，在每月的1010 日前到稅務局申報納稅細節(jié)補充:1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（20022002 年 1 1 月 1 1 日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所 得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù) 100%100%福利費為 14%14%工會經(jīng)費 2%2%職工教育費% % （稅法規(guī)定：建立工會 組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2 2 剜工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥 繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)