出口退稅辦稅流程

1、出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定（一） 增值稅一般納稅人（二）變更、注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者如發(fā)生撤并、 變更情況， 應(yīng) 于備案登記撤并、變更之日起 30 日內(nèi)向所在地 主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅 認(rèn)定手續(xù)。二、出口退稅相關(guān)憑證的取得與管理（一）相關(guān)憑證生產(chǎn)企業(yè)在辦理免、 抵、退稅時(shí)須提供以下 憑證：1出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ； 2出口收匯核銷單（出口退稅專用） ； 3出口發(fā)票。另外，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物， 在委 托方辦理出口退稅時(shí)須提供代理出口證明。外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)須提供以下憑 證：1根據(jù)國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，出口企業(yè) （指

2、增值稅一般納稅人）自 2010 年 3 月 1 日起 （以 開票日期為準(zhǔn)） 取得的用于辦理出口退稅的增值 稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)， 必須自該發(fā)票開具之日起 180 日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證， 未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不 予辦理出口退稅。2出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ； 3出口貨物核銷單（出口退稅專用） ； 4出口貨物外銷發(fā)票。（二）憑證的管理 1對(duì)出口報(bào)關(guān)單的管理 出口報(bào)關(guān)單是辦理免、 抵、退稅的重要憑證之 一，出口企業(yè)在辦理免、 抵退稅申報(bào)時(shí)所提供 的出口報(bào)關(guān)單必須是“退稅專用聯(lián)” ，即黃聯(lián) 報(bào)關(guān)單， 且報(bào)關(guān)單上必須蓋有防偽印油的 “驗(yàn) 訖章”。出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出

3、口之日起（以 報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)） 90 日后的第 一個(gè)退稅申報(bào)期之前必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出 口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ，否則視同內(nèi)銷征 稅。2 對(duì)收匯核銷單的管理 出口退（免）稅專用聯(lián)。 蓋“已核銷”印。出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 （以報(bào)關(guān)單上 注明的出口日期為準(zhǔn)） 210 日內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī) 關(guān)提供收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外） ，否則視 同內(nèi)銷征稅。3 對(duì)代理證明的管理 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在 委托方辦理出口退稅， 受托方須向委托方提供代 理出口證明。 在一般情況下， 代理出口貨物證明 由受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后， 到主管 出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。出口企業(yè)代理其他

4、企業(yè)出口后， 須在自報(bào)關(guān) 出口之日起 30 天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退 稅專用） 和代理出口協(xié)議， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) 開具代理出口證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具代理出口證明后， 要及時(shí)上 傳有關(guān)電子信息， 并在年終清算期內(nèi)對(duì)已簽發(fā)的 代理出口貨物證明進(jìn)行清理， 對(duì)出口企業(yè)未按規(guī) 定收齊出口收匯核銷單的， 要函告委托企業(yè)所在 地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 委托企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)須對(duì) 該批貨物按內(nèi)銷征稅。三、出口退稅申報(bào)軟件 出口企業(yè)在退 （免） 稅申報(bào)時(shí)必須使用出口退 稅申報(bào)軟件。 本軟件是由大連龍圖信息技術(shù)有限 公司開發(fā)研制的， 此軟件是免費(fèi)提供使用， 企業(yè) 可自行到 中國出口退稅

5、咨詢網(wǎng)四、確認(rèn)出口銷售收入 出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口， 取得提單 并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)， 確認(rèn)銷售收入的 實(shí)現(xiàn)。銷售收入的入賬金額一律以 FOBf介作 為基礎(chǔ)，以FOB介以外價(jià)格條件成交的出口 貨物，其發(fā)生的國外運(yùn)輸保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用 支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。五、進(jìn)行免稅申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷 售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、 金額等內(nèi)容， 按月填報(bào)以下申請(qǐng)表并生成相關(guān)的 電子數(shù)據(jù)， 在法定的納稅期限內(nèi)， 向主管征稅機(jī) 關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)及應(yīng)納稅額的申報(bào)手續(xù)。 辦理免抵退稅預(yù)申報(bào) （ 免稅申報(bào) ） 應(yīng)提供的憑證 資料：1生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表 （

6、免 稅貨物）及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附出口商品專用發(fā) 票，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；2生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表 （來 料加工）及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附生產(chǎn)企業(yè)來料加 工貿(mào)易免稅證明按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；3增值稅納稅申報(bào)表 4生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯 總表及其附表；5主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他征 免稅申報(bào)資料。上述表式和電子數(shù)據(jù)， 可以通過 “生產(chǎn)企業(yè) 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。六、進(jìn)行退稅申報(bào) 按國家稅務(wù)總局政策規(guī)定， 出口企業(yè)應(yīng)在貨物 報(bào)關(guān)出口之日 （以出口貨物報(bào)關(guān)單 出口退稅專 用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90 天內(nèi)，持有 關(guān)單證向退稅部門申報(bào)辦理退 （免）稅手續(xù)。 逾 期不申報(bào)的， 除

7、另有規(guī)定者確有特殊原因經(jīng)退稅 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口貨物的退（免） 稅申報(bào)。（一）、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào) 1發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后180日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證； 2申報(bào)要求：單證齊全后即可在系統(tǒng)中進(jìn) 行退稅申報(bào)，每月可分批多次申報(bào)；3 報(bào)送的申報(bào)資料： 外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須 對(duì)申報(bào)退稅資料的真實(shí)性、 合法性負(fù)責(zé)。 申報(bào)后， 不得擅自調(diào)整申報(bào)的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資 料。具體如下：三張申報(bào)表、出口憑證、進(jìn)貨憑 證、申報(bào)軟盤。三張申報(bào)表：1外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表 ； 2外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表 ； 3外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表 。 出口

8、憑證： 出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊(cè)， 內(nèi)附以下原始出口憑證： 1出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ； 2出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期 收匯證明；3出口貨物外銷發(fā)票； 4遠(yuǎn)期收匯證明； 5代理出口貨物證明 （委托其它外貿(mào)企業(yè) 出口）。進(jìn)貨憑證： 出口貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊(cè)，內(nèi)附 以下原始進(jìn)貨憑證： 1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認(rèn)證清單 或特定貨物的普通銷貨發(fā)票； 2稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物 完稅分割單（以下稱專用稅票） ； 3對(duì)進(jìn)貨進(jìn)行分批的外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn) 貨分批申報(bào)單 。 軟盤：出口貨物退稅進(jìn)貨、出口明細(xì)申報(bào)電 子數(shù)據(jù)、退稅匯總申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的

9、其他退稅憑 證、資料。（二）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào) 1申報(bào)要求：需根據(jù)當(dāng)?shù)貒惥忠髥巫C 齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行 退稅申報(bào)（單證不齊的也可通過退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn) 行申報(bào)，在錄入出口明細(xì)時(shí)單證不齊的需錄入不 齊標(biāo)識(shí)，報(bào)關(guān)單：B;核銷單：H;代理證明：D）, 申報(bào)期限為每月 15 日前。2報(bào)送的申報(bào)資料： 生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退 （免） 稅所需的法 定憑證（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為收齊 已辦理預(yù)免、 預(yù)抵同一所屬月份的憑證） 后，按 月提供以下資料， 在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)， 向主管 退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。（ 1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、 抵、退稅申報(bào) 匯總表、附表及電子數(shù)據(jù)；（

10、 2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、 抵、退稅申報(bào) 明細(xì)表及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證： 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； 出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 出口商品專用發(fā)票； 代理出口貨物證明。（ 3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明表 及電子數(shù)據(jù)；（ 4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì) 表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附進(jìn)口貨物發(fā)票 （ 復(fù)印 件 ） 、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單 （ 復(fù)印件 ） ，并按明細(xì)申 報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；（ 5）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 及電 子數(shù)據(jù)， 內(nèi)附進(jìn)料加工手冊(cè)登記 及復(fù)印件和 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 （復(fù)印件）；（ 6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷 申請(qǐng)表 及電子數(shù)據(jù)， 內(nèi)附進(jìn)料加工結(jié)案通知 書；（ 7）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表 及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退 免稅申報(bào)資料。上述各種申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，可以通過 “生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。七、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下， 生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月 初，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取 “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退 稅審批通知單” ，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān) 帳務(wù)處理。辦理出口退稅 稅款到帳后請(qǐng)及時(shí)到 征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“收入退還書” 。 特別提 醒：關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定， 必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單 信息審核、 審批退稅。 對(duì)企業(yè)而言， 需對(duì)出口報(bào) 關(guān)單數(shù)據(jù)做如