第十五章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)(2)

1、第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試一、銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表（教材P331，重點(diǎn)掌握）表15-3 銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的交易實(shí)質(zhì)性程序銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生、應(yīng)收賬款/存在）A銷售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的。B在發(fā)貨前，客戶的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。C銷售發(fā)票均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~。D每月向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶提出的意見做專門追查（1）檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及客戶訂購(gòu)單。（2）檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

2、。（3）檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。（4）觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案A.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目。B.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證。C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)（營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款/完整性）A發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬。B銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬（1）檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性。（2）檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)3.登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（營(yíng)

3、業(yè)收入/準(zhǔn)確性）（應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〢.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。B.由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查（1）檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。（2）檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記A.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。B.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票。C.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單4.銷售交易的分類恰當(dāng)（分類）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表。內(nèi)部復(fù)核和核查（1）檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)。（2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)5.銷售交易的記錄及時(shí)（截止）A.采用盡量能在銷售發(fā)生時(shí)開具收款賬單和登記入賬的控制方法。B.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查（1）檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易。（2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對(duì)6.銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總（營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性）（應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〢.每月定期給客戶寄送對(duì)賬單。B.由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查。C.將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較（1）觀察對(duì)賬單是否已經(jīng)寄出。（2）檢查