審計學復習資料-2016(DOC)

1、1審計要素包括什么？ P4審計學復習資料、簡答題第4 頁共9 頁23審計的固有限制源于哪些？ P18認定、審計目標和審計程序之間的關系舉例內容有什么？ P1245審計程序的種類有哪些？ P46-47制定總體審計策略時應該考慮哪些事項？ P26-P2867審計抽樣應當具備的特征包括那些？P638抽樣風險有何類型？ P649可能導致非抽樣風險的原因有哪些？P6510畫出審計抽樣流程圖 P7411分別用案例說明均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估價抽樣？實施函證時需要關注的舞弊風險跡象以及采取的應對措施？ P56-57P91-9212常見的計算機輔助審計工具有哪些？ P10413審計工作底稿的要素包括

2、哪些？ P11114審計檔案的機構包括哪些？ P116-P11715風險評估程序？ P123-P12516從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？ P127-P12817風險評估過程中可能產(chǎn)生審計風險的事項和情形包括哪些？P144-P14518需要特別考慮的重大錯報風險有哪些？ P15819如何實施不可預見性的審計程序？ P16320審計實務主要有哪些審計循環(huán)？ P1842122收款交易的內部控制需要遵守哪些內容？ P19323收入確認的舞弊風險跡象和舞弊手段有哪些？ P195-P19624銷售與收款循環(huán)以風險為起點的控制測試如何實施？ P199-20125如何實施主營業(yè)務收入的實質性審計程序？ P

3、205-208銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動有哪些？ P186-1882627付款交易的內部控制需要遵守哪些內容？ P22428在建工程的內部控制內容包括哪些？ P225-22629影響采購與付款循環(huán)重大錯報風險可能哪些？ P226-P22730采購與付款循環(huán)以風險為起點的控制測試如何實施？ P230-23331如何實施采購和付款交易的實質性審計程序？ P233-23532固定資產(chǎn)減值準備的實質性程序有哪些？ P24433生產(chǎn)和存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動有哪些？ P246-24734影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)重大錯報風險可能哪些？ P24935生產(chǎn)與存貨循環(huán)以風險為起點的控制測試如何實施？ P252

4、-25536如何實施生產(chǎn)和存貨交易的實質性審計程序？ P25637導致存貨審計復雜的主要原因有哪些？ P25738存貨監(jiān)盤程序有哪些內容？ P261采購和付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動有哪些？ P219-2213940銀行詢證函函證哪些內容？ P280-282貨幣資金審計中注冊會計師需要警覺的事項有？ P271-27241與編制虛假財務報告導致的錯報相關的舞弊風險因素有哪些？P291-29242 可能表明被 審計 單位 存在 違反法律法規(guī)行為的事項有 哪些 ？P305-30643 評價內部審計特定工作應考慮的因素有哪些？P33044 會計估計審計過程中如何考慮評價計量方法、評價模型的作用、 評價管

5、理層使用的假設？ P36145那些情況可能影響注冊會計師對錯報的評價？P39346審計報告的類型和要素有什么？ P411-P41247實際控制人掏空上市公司的手段有哪些？48質量控制制度的要素有哪些？4950五力競爭模型與會計科目之間的關系是什么？上市公司財務報表審計項目質量控制復核的最低范圍？ P46751存貨的種類？以及影響存貨重大錯報風險的因素有哪些？存貨的種類按照用途不同，可以分為：原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，低值易耗品，委托加工物資等。影響存貨重大錯報風險的因素有：1）存貨的數(shù)量和種類。數(shù)量越大，種類越多，存貨（固定資產(chǎn)，資金）的存在、完整性認定的重大錯報風險越高。2）成本核算流程越復雜

6、，核算方法越復雜，間接費用的分配復雜，成本歸集的難度越高， 陳舊過時的速度越快， 可變現(xiàn)凈值難以確定 （例如運輸、氣候、價格、產(chǎn)量、供求關系等因素越復雜） ，對存貨計價和分攤認定的重大錯報風險越高。3）遭受失竊的難易程度。越是容易失竊的存貨（黃金，珠寶，古董）存在認定的重大錯報風險越高。存貨項目可能存在多種認定的風險，如存在、完整性、權利和義務、計價和分攤等。存貨審計還涉及財務報表的其他多個項目，如成本、收入、資產(chǎn)減值損失。二、案例分析題1、 A 注冊會計師負責審計甲公司 2011 年度財務報表。甲公司2011 年 12月 31 日應收賬款余額為 3000萬元。 A 注冊會計師認為應收賬款存在

7、重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的，應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為 1800 萬元。相關事項如下：1）甲公司客戶 Z 公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少 150 萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于 2011 年 12 月末銷售給 Z 公司的一批產(chǎn)品，在 2011 年末尚未開具銷售發(fā)票， Z 公司因此未入賬。 A 注冊會計師認為該解釋合理，未實施其他審計程序。2）實施函證的 1800 萬元應收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950 萬元，審計項目組對此實施了替代程序：對其中的 500 萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的 450 萬

8、元，檢查了與這些余額相關的銷售合同和發(fā)票 內部證據(jù)，可靠性差 ，未發(fā)現(xiàn)例外事項 應檢查能證明實物流轉的證據(jù)，尤其是運費結算單、客戶簽收單等外部證據(jù) 。3）鑒于對 60% 應收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報， A 注冊會計師推斷 樣本取自特定項目，不是隨機選取的，不能進行推斷其余 40%的應收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。要求：針對上述第（ 1）至 （3）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案第6頁共9頁(1)不恰當。函證的差異不能僅以口頭解釋為證據(jù)，應實施其他審計程序核實不符事項。不恰當。獲取的銷售合同和發(fā)票為內部證據(jù)，應檢查能夠證明交易實際發(fā)

9、生的證據(jù)。不恰當。選取特定項目的方法不能以樣本的測試結果推斷至總體，仍然可能存在重大錯報風險。2、A注冊會計師作為 ABC會計師事務所的審計項目合伙人，在審計 X公司2013年度財務報表時遇到以下情況:X公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例 30%。 2013年12月31日, X公司與K公司簽署投資轉讓協(xié)議，擬以450萬元的價格轉讓該項長期股權投資,已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)。X公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計提減值準備。要求：假定注冊會計師確定的2013年度財務報表重要性水平為50萬元，2013年度利潤總額為25萬元，且X公司拒絕接受 A注冊

10、會計師提出的審計處理建議。不考慮其他因素影響，判斷對2013年度財務報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。分析注：錯報涉及長期股權投資和資產(chǎn)減值準備兩個項目，錯報僅限于應提而未提的50萬元減值準備占500萬元長期股權投資的10%，占資產(chǎn)總額的比例很低，如果只考慮對資產(chǎn)負債表的影響，發(fā)表保留意見是適當?shù)摹５玐公司列報的利潤總額僅為 25萬元,表明應提而未提的 50萬元減值準備起到了 “扭虧為盈”的關鍵作用。答案在未辦完產(chǎn)權過戶手續(xù)的情況下，X公司對該投資擁有所有權， 應按規(guī)定計提減值準備。X公司沒有計提減值準備， 不符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，屬于重大錯報,該重大錯報將X公司的經(jīng)

11、營成果由虧損變?yōu)橛?，應出具否定意見審計報告?.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療器械設備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。 X注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。資料：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內容摘錄如下:（1） 2014年初，甲公司在5個城市增設了銷售服務處，使銷售服務處的數(shù) 量增加到11個，銷售服務人員數(shù)量比上年末增加 50%。（3）由于市場上B類產(chǎn)品競爭激烈，甲公司在2014年初將B類產(chǎn)品的價格平均下調10%。X注冊會計師記錄了甲公司的財

12、務數(shù)據(jù)， 部分內容摘錄如下:項目2010年未審數(shù)（萬元）2009年已審數(shù)（萬元）A類產(chǎn)品B類產(chǎn)品A類產(chǎn)品B類產(chǎn)品主營業(yè)務收入6800630045006000營業(yè)收入6800600045005720營業(yè)成本3500430027003700銷售費用員工薪酬1300800辦公室租金390350其他應付款返利420280租金12090要求：假定不考慮其他條件，逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪 些項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應收賬款、壞賬準備、存 貨和其他應付款）的哪些認定相關?第11頁共9頁事項序號是否可能表明 存

13、在重大錯報 風險（是/否）理由項目名稱及認定是甲公司2010年初増i殳5個銷售服 務處，預計2010年度辦公室租金 應當有明顯増長.但甲公司2010 年度辦公室租金僅比2009年度増 長11%.明顯偏低可能存在少計 銷售費用的錯報4銷售費用（完整性） 其他應付款（完整性）（3）否降價前2009年B產(chǎn)品毛利率為 35 3% （ l-3700-r 5720）,降價 10% 后，預計2010年毛利率1-3V00 十（572OX 0.9）= 28.1%,實際 毛和率為 1-43004-6000=28. 3% 沒有重犬差異4. A注冊會計師所了解的甲公司情況及其環(huán)境摘錄如下:甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售

14、 a和b產(chǎn)品。2012年度，a產(chǎn)品的建議市場 零售價、出廠價和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012 年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價比 a產(chǎn)品高20%。a和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價分別低于各自建議市場零售價的10%和20%。甲 公司的財務數(shù)據(jù)內容摘錄如下單位：萬元項目2012年（未審數(shù)）2011年（已審數(shù)）產(chǎn)品銷售建造 合同產(chǎn)品銷售建造 合同a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品營業(yè)收入10005000840500100營業(yè)成本905460082032018000075要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認

15、為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務費用、存貨、長期應收款、長 期股權投資和在建工程）的哪些認定相關？答:事項是否可能表明 存在重大錯報 風險（是/否）理由財務報表項目 名稱及認定（1）是2012年度,a產(chǎn)品的建議市場零售價和單位 生產(chǎn)成本比2011年度基本沒有變化,a產(chǎn)品 的毛利率為10%是合理的，b產(chǎn)品的出廠價 比a產(chǎn)品高約6.7%,在兩種產(chǎn)品的單位生產(chǎn) 成本基本接近的情況下,b產(chǎn)品的毛利率為 8%,明顯不合理，存在少計營業(yè)收入或多計 營業(yè)成本的風險營業(yè)收入（完整 性/準確性）營業(yè)成本（發(fā)生/ 準確性）存貨（完整

16、性/ 計價和分攤）5. A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司 2008年度財 務報表。針對表格資料中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出B注冊會計師 實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。B注冊會計師對主營業(yè)務收入的發(fā)生認定進行審計，內容摘錄如下：（單位：萬元）：記賬憑 證日期記賬憑 證編號記賬憑 證金額發(fā)票日期出庫單日期1月5日轉字10121月8日1月8日2月20日轉字30-1202月20日不適用2月28日轉字4572月27日2月27日3月20日轉字4083月19日3月19日（略）11月3日轉字41011月2日11月2日11月15日轉字2820011月14日11月

17、14日12月10日轉字5025012月10日12月10日審計說明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨 款的權利。審計中已檢查銷售合同。 已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信 息與記賬憑證一致。（3）11月轉字28號和12月轉字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財務經(jīng)理解釋系調整售價 所致。第（1）項中，未測試收貨通知單。根據(jù)銷售合同，應以獲取客戶簽發(fā)的 收貨通知單作為收入確認的時點，檢查出庫單并不足以就發(fā)生認定獲 取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)第（2）項中，對1月轉字10號記賬憑證未實施進一步檢查。該記賬憑 證的日期

18、早于發(fā)票日期和出庫單日期第（3）項中，對11月轉字28號和12月轉字50號記賬憑證未實施進- 步檢查，上述兩筆記賬憑證反映的銷售額明顯高于其他測試項目，有 可能表明存在舞弊，不應僅依賴管理層的解釋6.審計W公司2008年度財務報表發(fā)現(xiàn)：資料一 2008年初，W公司將房屋建筑物折舊年限由25年到35年變更為20 年到35 年,機器及其他設備折舊年限由8年到12年變更為8年到10年。殘 值率仍為3% W公司于2008年7月完工投入使用的一個倉庫被有關部門認定 為違章建筑,被要求在2009年6月底前拆除。資料二：W公司2008年度財務數(shù)據(jù)摘錄如下（金額單位：萬元）：項目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)固

19、定資產(chǎn)原值房屋建筑物446115004611機器及其他設備55892301775642合計1005038017710253累計折舊房屋建筑物203114002171機器及其他設備30075161673356合計50386561675527固定資產(chǎn) 減值準備0000固定資產(chǎn) 賬面價值50123806664726針對資料一，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出是否可能表明存 在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，指出相關事項主要與財務 報表哪些項目的哪些認定相關。答案見下頁事項序號是否可能存在 重大錯報風險理由財務報表項目及相關認定（1）是機器及其他設備的折舊年限為 8-10 年，但其年折舊率只有9.2%，可能存 在少提折舊的風險固定資產(chǎn)（計價和分攤） 存貨（計價和分攤） 營業(yè)成本（準確性）（2）是使用不久的倉庫將被拆除，但沒有計 提減值準備，可能存在高估固定資產(chǎn) 和低估資產(chǎn)減值損失的風險固定資產(chǎn)（計價