注冊會計師財務(wù)成本管理(財務(wù)報表分析)-試卷12

1、注冊會計師財務(wù)成本管理(財務(wù)報表分析)-試卷12( 總分： 54.00 ，做題時間： 90 分鐘 )一、單項選擇題 (總題數(shù)： 11，分?jǐn)?shù)： 22.00)1. 單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相 應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。2.下列事項中，有助于提高企業(yè)短期償債能力的是( ) 。A. 利用短期借款增加對流動資產(chǎn)的投資B. 為擴(kuò)大營業(yè)面積，與租賃公司簽訂一項新的長期房屋租賃合同C. 補(bǔ)充長期資本，使長期資本的增加量超過長期資產(chǎn)的增加量VD. 提高流動負(fù)債中的無息負(fù)債比率選項 A 會使流動負(fù)債、流動資產(chǎn)同時增

2、加，營運(yùn)資本不變；選項B 會使企業(yè)實際的償債能力降低，選項D不會提高短期償債能力。只有選項 C 可以使?fàn)I運(yùn)資本增加，因而會提高短期償債能力。3. 將一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)確定為非速動資產(chǎn)的主要原因是( ) 。A. 變現(xiàn)速度慢B. 可能已經(jīng)損失尚未處理C. 估價有多種方法，可能與變現(xiàn)金額相差大D. 金額具有偶然性，不代表正常的變現(xiàn)能力V1 年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的金額具有偶然性，不代表正常的變現(xiàn)能力。4. 現(xiàn)金流量比率是反映企業(yè)短期償債能力的一個財務(wù)指標(biāo)。在計算年度現(xiàn)金流量比率時，通常使用流動負(fù) 債的 ( ) 。A. 年末余額VB. 年初余額和年末余額的平均值C. 各月末余額的平均值

3、D. 年初余額 該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額而非平均金額。5. 下列各項中，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是 ( ) 。A. 收回應(yīng)收賬款B. 用現(xiàn)金購買債券C. 接受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)VD. 以固定資產(chǎn)對外投資(按賬面價值作價)選項 A、B、D 都是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，不會影響增產(chǎn)總額。選項C 會使資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，會使資產(chǎn)負(fù)債率降低。6. 在計算利息保障倍數(shù)時，分母的利息是( ) 。A. 本期的全部利息，包括財務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用和計入資產(chǎn)負(fù)債表的資本化利息VB. 本期財務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用C. 資本化利息D. 資本化利息中的本期費(fèi)用化部

4、分選項 B 是分子的利息內(nèi)涵。7. 現(xiàn)金流量債務(wù)比是反映企業(yè)長期償債能力的一個財務(wù)指標(biāo)，在計算指標(biāo)時( ) 。A. 通常使用長期負(fù)債的年末余額作為分母B. 通常使用長期負(fù)債的年初余額和年末余額的平均值作為分母C. 通常使用全部負(fù)債的年末余額作為分母VD. 通常使用全部負(fù)債的的年初余額和年末余額的平均值作為分母 該比率中的負(fù)債總額采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額而非平均金額。8. 在下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)和產(chǎn)權(quán)比率之間關(guān)系的表達(dá)式中，正確的是( ) 。A. 資產(chǎn)負(fù)債率 +權(quán)益乘數(shù) =產(chǎn)權(quán)比率B. 資產(chǎn)負(fù)債率一權(quán)益乘數(shù) =產(chǎn)權(quán)比率C. 資產(chǎn)負(fù)債率X權(quán)益乘數(shù) =產(chǎn)權(quán)比率VD.

5、 資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益乘數(shù)=產(chǎn)權(quán)比率資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額資產(chǎn)總額，權(quán)益乘數(shù) =資產(chǎn)總額股東權(quán)益，產(chǎn)權(quán)比率 =負(fù)債總額股東權(quán)益。所 以，資產(chǎn)負(fù)債率X權(quán)益乘數(shù) =（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）X（資產(chǎn)總額/股東權(quán)益）=負(fù)債總額/股東權(quán)益：產(chǎn)權(quán) 比率。9. 某公司 2015 年凈利潤為 3 000 萬元，利息費(fèi)用 100 萬元，平均所得稅稅率為 25，折舊與攤銷 250 萬 元，則營業(yè)現(xiàn)金毛流量為 （ ） 萬元。A. 3 175B. 2 675C. 2 825D. 3 325V營業(yè)現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷=3 000+100X（1 25% ）+250=3 325（萬元）。D 選項正確。10. 某公司

6、 2015 年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為 2 000 萬元，流動負(fù)債 1 000 萬元，負(fù)債總額 3 000 萬元，股 東權(quán)益 6000 萬元。則下列說法正確的是 （ ） 。A. 該公司產(chǎn)權(quán)比率為 33%B. 長期資本負(fù)債率為 22%C. 權(quán)益乘數(shù)為 1 5VD. 現(xiàn)金流量債務(wù)比為 100%產(chǎn)權(quán)比率 =負(fù)債總額股東權(quán)益 =3 0006 000=50%；長期資本負(fù)債率 =非流動負(fù)債 （非流動負(fù)債 +股東權(quán) 益）=（3000 一 1 000） （3 000 一 1 000+6 000）=25 %；現(xiàn)金流量債務(wù)比 =經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額債務(wù)總額 =20003000=67%；權(quán)益乘數(shù) =資產(chǎn)總額股東權(quán)益

7、=（3 000+6 000） 6 000=1 5。1 1 .某公司上年稅前經(jīng)營利潤為 360 萬元，利息費(fèi)用為 40 萬元，平均所得稅稅率為 20%。年末凈經(jīng)營資產(chǎn) 為 1 000萬元，凈金融負(fù)債為 400 萬元，則權(quán)益凈利率 （假設(shè)涉及資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)均使用年末數(shù)計算 ）為（ ）A.46. 9%B.64.8%C.42.67% VD.45.6%稅后經(jīng)營凈利潤=360X（1 20% ）=288（萬元）,稅后利息=40X（1 20% ）=32（萬元）,凈利潤=稅后經(jīng)營凈利 潤一稅后利息 =28832=256（萬元） 。股東權(quán)益 =凈經(jīng)營資產(chǎn)一凈金融負(fù)債 =1 000400=600（萬元），權(quán)益凈

8、利率：凈利潤/股東權(quán)益X100% =256/600X100% =42. 67%。二、多項選擇題 （ 總題數(shù)： 11，分?jǐn)?shù)： 22.00）12.多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位 置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案 寫在試題卷上無效。13. 下列有關(guān)營運(yùn)資本計算正確的有 （ ） 。A. 營運(yùn)資本 =流動資產(chǎn)一流動負(fù)債VB. 營運(yùn)資本=（所有者權(quán)益+非流動負(fù)債）一非流動資產(chǎn)VC. 營運(yùn)資本 =長期資本一長期資產(chǎn)VD. 營運(yùn)資本 =所有者權(quán)益一非流動負(fù)債一非流動資產(chǎn)營運(yùn)資本 =流動資產(chǎn)一

9、流動負(fù)債 =（總資產(chǎn)一非流動資產(chǎn) ）一（總資產(chǎn)一所有者權(quán)益一非流動負(fù)債 ）=（ 所有者權(quán) 益+非流動負(fù)債 ）一非流動資產(chǎn) =長期資本一長期資產(chǎn)。14. 公司當(dāng)年的經(jīng)營利潤很多，卻不能償還到期債務(wù)。為查清其原因，應(yīng)檢查的財務(wù)比率包括（ ） 。A. 銷售凈利率B. 流動比率VC. 存貨周轉(zhuǎn)率VD. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率V利潤很多，但是無法償還債務(wù)，所以應(yīng)該檢查資產(chǎn)的流動性，所以應(yīng)選擇BCD。15. 下列業(yè)務(wù)中，能夠降低企業(yè)短期償債能力的是 ( ) 。A. 經(jīng)營租賃合同中承諾的付款VB. 企業(yè)從某國有銀行取得 3 年期 500 萬元的貸款C. 企業(yè)向戰(zhàn)略投資者進(jìn)行定向增發(fā)D. 與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債V與擔(dān)保

10、有關(guān)的或有負(fù)債，經(jīng)營租賃合同中承諾的付款，屬于降低短期償債能力的表外因素。16. 下列關(guān)于管理用現(xiàn)金流量表的說法中，正確的有( ) 。A. 債務(wù)現(xiàn)金流量 =稅后利息費(fèi)用一金融負(fù)債增加B. 實體現(xiàn)金流量 =稅后經(jīng)營凈利潤一投資資本增加VC. 稅后利息費(fèi)用 =稅后債務(wù)利息D. 股權(quán)現(xiàn)金流量 =凈利潤一股東權(quán)益增加V債務(wù)現(xiàn)金流量： 稅后利息費(fèi)用一凈負(fù)債增加 =稅后利息費(fèi)用一 (金融負(fù)債增加一金融資產(chǎn)增加 ) ，所以，選項 A 的說法不正確；實體現(xiàn)金流量 =稅后經(jīng)營凈利潤一(經(jīng)營營運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加)，由于凈 經(jīng)營資產(chǎn) =經(jīng)營營運(yùn)資本 +凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)，凈經(jīng)營資產(chǎn) =凈負(fù)債 +股東權(quán)益

11、：投資資本，所以，投資資本 = 經(jīng)營營運(yùn)資本 +凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)， 投資資本增加 =經(jīng)營營運(yùn)資本增加 +凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加， 即實體現(xiàn)金 流量=稅后經(jīng)營凈利潤一投資資本增加，選項B 的說法正確；稅后利息費(fèi)用 =稅后債務(wù)利息一稅后金融資產(chǎn)收益，故選項 C 的說法不正確：股權(quán)現(xiàn)金流量：股利分配一股權(quán)資本凈增加，由于凈利潤一股利分配：留 存收益增加，所以，股利分配：凈利潤一留存收益增加，即股權(quán)現(xiàn)金流量=凈利潤一留存收益增加一股權(quán)資本凈增加： 凈利潤一 (留存收益增加 +股權(quán)資本凈增加 ) ，由于股權(quán)資本凈增加 =股票發(fā)行一股票回購 =股本增 加+資本公積增加，所以，留存收益增加 +股權(quán)資本凈增加

12、=股東權(quán)益增加，股權(quán)現(xiàn)金流量：凈利潤一股東權(quán) 益增加，選項 D 的說法正確。17. 下列說法中正確的有 ( ) 。A. 從實體現(xiàn)金流量的來源分析，它是營業(yè)現(xiàn)金毛流量超出經(jīng)營營運(yùn)資本增加和資本支出的部分VB. 從實體現(xiàn)金流量的去向分析，它被用于債務(wù)融資活動和權(quán)益融資活動VC. 營業(yè)現(xiàn)金毛流量一經(jīng)營營運(yùn)資本增加一資本支出：債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量VD. 實體現(xiàn)金流量 =一融資現(xiàn)金流量實體現(xiàn)金流量 =營業(yè)現(xiàn)金毛流量一經(jīng)營營運(yùn)資本增加一資本支出=債務(wù)現(xiàn)金流量 +股權(quán)現(xiàn)金流量 =融資現(xiàn)金流量，所以選項 D 不正確。18. 如果實體現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，其來源有 ( ) 。A. 出售金融資產(chǎn)

13、VB. 增加經(jīng)營負(fù)債C. 借入新的債務(wù)VD. 發(fā)行新的股份V如果實體現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，其來源有出售金融資產(chǎn)、借入新的債務(wù)、發(fā)行新的股份。19. 下列關(guān)于管理用現(xiàn)金流量表的說法中，正確的有 ( ) 。A. 管理用現(xiàn)金流量表區(qū)分為經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量VB. 經(jīng)營現(xiàn)金流量簡稱為實體現(xiàn)金流量VC. 債務(wù)現(xiàn)金流量 =稅后利息費(fèi)用一凈負(fù)債增加VD. 實體現(xiàn)金流量 =稅后經(jīng)營凈利潤一凈負(fù)債增加實體現(xiàn)金流量：稅后經(jīng)營凈利潤一凈經(jīng)營資產(chǎn)增加，所以選項D 不正確。20. 甲公司 2015 年末的現(xiàn)金資產(chǎn)總額為 100 萬元(其中有 60是生產(chǎn)經(jīng)營所必需的 )，其他經(jīng)營流動資產(chǎn)為3 000 萬

14、元，流動負(fù)債為 2 000 萬元(其中的 40需要支付利息 )，經(jīng)營長期資產(chǎn)為 5 000 萬元，經(jīng)營長期 負(fù)債為 4 000萬元，則下列說法正確的有 ( ) 。A. 經(jīng)營營運(yùn)資本為 1 800 萬元B. 經(jīng)營資產(chǎn)為 8 060 萬元VC. 經(jīng)營負(fù)債為 5 200 萬元VD. 凈經(jīng)營資產(chǎn)為 2 860 萬元V經(jīng)營營運(yùn)資本=(經(jīng)營現(xiàn)金+其他經(jīng)營流動資產(chǎn))一經(jīng)營流動負(fù)債=(100X60% +3 000) 一 2 000X(1 40% )=1 860(萬元)，經(jīng)營資產(chǎn)：經(jīng)營現(xiàn)金 +其他經(jīng)營流動資產(chǎn)+經(jīng)營長期資產(chǎn)=(100X60% +3 000)+5 000=8 060( 萬元），經(jīng)營負(fù)債：經(jīng)營流動負(fù)

15、債 +經(jīng)營長期負(fù)債=2 000X（1 40%）+4 000=5 200（萬元），凈經(jīng)營資產(chǎn)：經(jīng)營資產(chǎn)一經(jīng)營負(fù)債=8 060 一 5 200=2 860（萬元）。21.假定企業(yè)的長期資本不變，下列說法中正確的有（）。A. 增加長期資產(chǎn)會降低財務(wù)狀況的穩(wěn)定性VB. 增加長期資產(chǎn)會提高財務(wù)狀況的穩(wěn)定性C. 減少長期資產(chǎn)會降低財務(wù)狀況的穩(wěn)定性D. 減少長期資產(chǎn)會提高財務(wù)狀況的穩(wěn)定性V長期資本一長期資產(chǎn)=營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)一流動負(fù)債，當(dāng)長期資本不變時，增加長期資產(chǎn)會降低營運(yùn)資本， 而營運(yùn)資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定，增加長期資產(chǎn)會減少營運(yùn)資本，所以，選項A 正確；減少長期資產(chǎn)會提高營運(yùn)資本，從而提高財

16、務(wù)狀況的穩(wěn)定性。所以，選項D 正確。22. 如果發(fā)生長期債權(quán)投資變現(xiàn)，下列有關(guān)說法不正確的有（）。A. 對流動比率的影響大于對速動比率的影響VB. 對速動比率的影響大于對流動比率的影響C. 影響速動比率但不影響流動比率VD. 影響流動比率但不影響速動比率V長期債權(quán)投資變現(xiàn)導(dǎo)致速動資產(chǎn)和流動資產(chǎn)增加，但流動負(fù)債不變，對流動比率和速動比率都有影響，并且對速動比率的影響大于對流動比率的影響。例如：原來的流動資產(chǎn)為500 萬元，速動資產(chǎn)為 400 萬元，流動負(fù)債為 200 萬元，則原來的流動比率為 500 -200=2. 5,速動比率為 400-200=2;現(xiàn)在把 100 萬元的 長期債權(quán)投資變?yōu)楝F(xiàn)金

17、，則流動比率變?yōu)椋海?00+100） -200=3,增加（3 2. 5） - 2 . 5=20%，速動比率變?yōu)椋海?00+100） -200=2. 5，增加（2 . 5 2） - 2： 25%，顯然，速動比率變化更顯著一些。三、計算分析題（總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：10.00）23. 計算分析題要求列岀計算步驟，除非有特殊要求，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，百分?jǐn)?shù)、概 率和現(xiàn)值系數(shù)精確到萬分之一。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。24.某公司 2014 年年末資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)財務(wù)信息如下：（1）流動比率為 3，速動比率為 1. 5，流動負(fù)債為 1 000 萬元；（2）固定資產(chǎn)是應(yīng)收賬款的 3 倍，

18、長期借款是應(yīng)收賬款的 4 倍；（3）現(xiàn)金比率為 1; （4） 貨幣資金是營運(yùn)資本的 40%，短期借款是貨幣資金的一半。要求：根據(jù)以上信息，直接將計算的結(jié)果填正確答案：（正確答案： _ ）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+ 應(yīng)收賬款+存貨）/ 1 000=3，則：貨幣資金+ 交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+存貨=3 000 （萬元）。 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債= （貨幣資金+交易性金融資 產(chǎn)+應(yīng)收賬款） /1 000=1 .5。貝U:貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款=1 500（萬元）。 所以存貨=3 000 1 500=1 500（萬元）o現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金

19、融資產(chǎn)）/1 000=1。貝U:貨幣資金+交易性金融資 產(chǎn)=1 000（萬元）。 所以應(yīng)收賬款=1 500 1 0010=500（萬元）。 固定資產(chǎn)=500X3=1 500（萬元）。 長期借 款=500X4=2 000（萬元）o營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)一流動負(fù)債 =3 000 1 000=2 000（萬元）。貨幣資金=2 000X40% =800（萬元）。交易性金融資產(chǎn)=1 000 一 800=200（萬元）。短期借款=800/ 2=400（萬元）。 應(yīng)付賬 款=1 000400=600（萬元）。資產(chǎn)總額=3 000+1 500=4 500（萬元）。股東權(quán)益= 資產(chǎn)一負(fù)債=4 500 一 3 000=1 500（萬元）K 公司 2014 年流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨構(gòu)成，存貨年初數(shù)為500 萬元