會計憑證與會計帳簿課件

1、會計憑證與會計帳簿第四章第四章 會計憑證會計憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的重要依明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。據(jù)。 任何單位，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生和完成，就必任何單位，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生和完成，就必須取得或填制會計憑證；一切會計憑證都應(yīng)由專須取得或填制會計憑證；一切會計憑證都應(yīng)由專人進行嚴格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，人進行嚴格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能據(jù)以收付款項，動用財產(chǎn)物資，才能作為登才能據(jù)以收付款項，動用財產(chǎn)物資，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬簿的依據(jù)。 實際會計工作中

2、的會計憑證種類繁多，格式實際會計工作中的會計憑證種類繁多，格式多樣，作用不一，但按其填制程序與用途不同，多樣，作用不一，但按其填制程序與用途不同，可分為兩大類，即原始憑證和記賬憑證?？煞譃閮纱箢?，即原始憑證和記賬憑證。會計憑證與會計帳簿第一節(jié)第一節(jié) 原始憑證原始憑證 原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得的或填制的，用以記錄或證生或完成時取得的或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任的原始憑據(jù)。任的原始憑據(jù)。 原始憑證的質(zhì)量決定了會計信息的真實原始憑證的質(zhì)量決定了會計信息的真實性和可靠性

3、。性和可靠性。 會計人員對不真實、不合法的原始憑證會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正、補充。證，應(yīng)予以退回，要求更正、補充。會計憑證與會計帳簿一、原始憑證的種類 通常按照取得的來源不同分類通常按照取得的來源不同分類 （一）自制原始憑證（一）自制原始憑證 自制原始憑證，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，自制原始憑證，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人自行填制的由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人自行填制的憑證憑證。如材料收料（入庫）單、差旅費報銷單、。如材料收料（入庫）單、差旅費報銷單

4、、領(lǐng)料單、固定資產(chǎn)折舊計算表、工資結(jié)算單等都領(lǐng)料單、固定資產(chǎn)折舊計算表、工資結(jié)算單等都屬于自制原始憑證。屬于自制原始憑證。 會計憑證與會計帳簿 （二）（二）外來原始憑證外來原始憑證 是企業(yè)同外部單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往是企業(yè)同外部單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來關(guān)系時，來關(guān)系時，從外部單位或個人直接取得的原從外部單位或個人直接取得的原始憑證。始憑證。如企業(yè)在采購材料時，從供貨單位如企業(yè)在采購材料時，從供貨單位取得的增值稅專用發(fā)票和運輸部門開出的運取得的增值稅專用發(fā)票和運輸部門開出的運輸發(fā)票）、出差人員出差期間所取得的車船輸發(fā)票）、出差人員出差期間所取得的車船票等都是外來原始憑證。票等都是外來原始憑證

5、。會計憑證與會計帳簿會計憑證與會計帳簿二、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的基本內(nèi)容 通常稱為憑證要素，主要包括：通常稱為憑證要素，主要包括： 1 1、原始憑證的名稱，如、原始憑證的名稱，如“出庫單出庫單”、“限額領(lǐng)限額領(lǐng)料單料單”等；等； 2 2、原始憑證填制的日期和編號；、原始憑證填制的日期和編號； 3 3、填制單位名稱或者填制人姓名；、填制單位名稱或者填制人姓名； 4 4、填制單位簽單、有關(guān)人員（部門負責人、經(jīng)、填制單位簽單、有關(guān)人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）簽章；辦人員）簽章； 5 5、接受憑證單位名稱（抬頭人）；、接受憑證單位名稱（抬頭人）； 6 6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）

6、；、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）； 7 7、憑證附件、憑證附件會計憑證與會計帳簿 三、原始憑證的填制要求三、原始憑證的填制要求 （一）填制原始憑證的基本要求（一）填制原始憑證的基本要求 （二）自制原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求 （三）外來原始憑證的填制要求（三）外來原始憑證的填制要求會計憑證與會計帳簿（一）填制原始憑證的基本要求（一）填制原始憑證的基本要求 1 1記錄要真實記錄要真實 原始憑證中應(yīng)填寫的項目和內(nèi)容必須真實、原始憑證中應(yīng)填寫的項目和內(nèi)容必須真實、正確地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原貌。無論日期、內(nèi)容、正確地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原貌。無論日期、內(nèi)容、數(shù)量和金額都必須如實填寫，不

7、能以估算和匡算數(shù)量和金額都必須如實填寫，不能以估算和匡算的數(shù)字填列，更不能弄虛作假，改變事實的真相。的數(shù)字填列，更不能弄虛作假，改變事實的真相。 2 2內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整 原始憑證中規(guī)定的項目都必須填寫齊全，不原始憑證中規(guī)定的項目都必須填寫齊全，不能缺漏。能缺漏。會計憑證與會計帳簿 3 3手續(xù)要完備手續(xù)要完備 單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其他指定人員簽名蓋章；者其他指定人員簽名蓋章； 對外開出的原始憑證必須有本單位公章等；對外開出的原始憑證必須有本單位公章等； 從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章

8、；的公章； 從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章；簽名蓋章；會計憑證與會計帳簿 填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。凡支付須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。凡支付款項的原始憑證，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行款項的原始憑證，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證。的憑證。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時退貨發(fā)票代替收據(jù)。驗收證明；退款時退貨發(fā)票代替收據(jù)。

9、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。收據(jù)。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 會計憑證與會計帳簿4 4書寫要清楚、規(guī)范書寫要清楚、規(guī)范 原始憑證要用藍色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必原始憑

10、證要用藍色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚。須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚。 文字數(shù)字書寫應(yīng)緊靠行格底線，上方應(yīng)留有適當空距，以防寫錯文字數(shù)字書寫應(yīng)緊靠行格底線，上方應(yīng)留有適當空距，以防寫錯字時有更改的空間，不得滿格（頂格）書寫；字時有更改的空間，不得滿格（頂格）書寫； 阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，如面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，如“￥”為為人民幣符號或直接寫人民幣

11、。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留人民幣符號或直接寫人民幣。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位所有以元為單位( (其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同) )的阿拉伯的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫位可寫“00”“00”，或者符號，或者符號“”“”；有角無分的，分位應(yīng)當寫；有角無分的，分位應(yīng)當寫“0”“0”，不得用符號不得用符號

12、“”“”代替。如￥代替。如￥23.5423.54，￥，￥110.30110.30，￥，￥450.-450.-等。等。 會計憑證與會計帳簿 漢字大寫數(shù)字一律用如壹、漢字大寫數(shù)字一律用如壹、貳、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用或者行書體書寫，不得用0 0、一、二、三、四、五、六、七、八、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替大寫，不得任意自造簡化字。九、十等字代替大寫，不得任意自造簡化字。 大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在大寫金額數(shù)字到元

13、或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”字之字之后應(yīng)當寫后應(yīng)當寫“整整”字或者字或者“正正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫面不寫“整整”或者或者“正正”字。字。 數(shù)字中間有數(shù)字中間有“0”“0”時，漢字大寫金額要寫時，漢字大寫金額要寫“零零”字；阿拉伯數(shù)字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個字金額中間連續(xù)有幾個“0”“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個個“0”“0”、元位也是、元位也是“0”“0”，但角位不是，但角位不是“

14、0”“0”時，漢字大寫金額可時，漢字大寫金額可以只寫一個以只寫一個“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫“零零”字。字。 會計憑證與會計帳簿 例如例如“￥50045.50”50045.50”用大寫表示為用大寫表示為“伍萬零伍萬零肆拾伍元伍角整肆拾伍元伍角整”，“￥120000.00”120000.00”用大寫表示用大寫表示為為“壹拾貳萬元整壹拾貳萬元整”。 大寫金額數(shù)字前一般應(yīng)印有大寫金額數(shù)字前一般應(yīng)印有“人民幣（大人民幣（大寫）寫）”字樣，未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣字樣，未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。會計憑證

15、與會計帳簿 5 5編號要連續(xù)編號要連續(xù) 如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋時，應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。戳記，妥善保管，不得撕毀。 6 6不得涂改、刮擦、挖補不得涂改、刮擦、挖補 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。始憑證上更正。 7 7填制要及時填制要及時會計憑證與會計帳簿四、原始憑證的審核四、原始憑證的

16、審核 （一）審核原始憑證的真實性（一）審核原始憑證的真實性 （二）審核原始憑證的合法性（二）審核原始憑證的合法性 （三）審核原始憑證的合理性（三）審核原始憑證的合理性 （四）審核原始憑證的完整性（四）審核原始憑證的完整性 （五）審核原始憑證的正確性（五）審核原始憑證的正確性 （六）審核原始憑證的及時性（六）審核原始憑證的及時性會計憑證與會計帳簿第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑計

17、分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。證。會計憑證與會計帳簿 一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類 實務(wù)中通常按記錄內(nèi)容是否分類可分為實務(wù)中通常按記錄內(nèi)容是否分類可分為 （一）專用記賬憑證（一）專用記賬憑證 1 1收款憑證：收款業(yè)務(wù)收款憑證：收款業(yè)務(wù)收到貨幣資收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10 00010 000元元存入銀行。存入銀行。 2 2付款憑證：付款業(yè)務(wù)付款憑證：付款業(yè)務(wù) 如企業(yè)用銀行存如企業(yè)用銀行存款款5 0005 000元購買材料。元購買材料。 3 3轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及收付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及收付款業(yè)務(wù) 如車間如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)

18、用材料3 0003 000元。元。 （二）通用記賬憑證（二）通用記賬憑證會計憑證與會計帳簿 二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1 1）記）記賬憑證的名稱；（賬憑證的名稱；（2 2）記賬憑證的日期；（）記賬憑證的日期；（3 3）記）記賬憑證的編號；（賬憑證的編號；（4 4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5 5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（方向；（6 6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；（）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；（7 7）記賬標）記賬標記；（記；（8 8）所附原

19、始憑證的張數(shù)；（）所附原始憑證的張數(shù)；（9 9）制證、審）制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 會計憑證與會計帳簿 三、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制要求 （一）基本要求（一）基本要求 摘要簡明、正確摘要簡明、正確 正確填寫會計分錄正確填寫會計分錄 準確填寫數(shù)字準確填寫數(shù)字 連續(xù)編號連續(xù)編號 應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)會計憑證與會計帳簿例如：收到宋寧投資款100萬元，存入銀行會計憑證與會計帳簿注意注意 1 1、借方科目可能是：庫存現(xiàn)金

20、、銀行存款、借方科目可能是：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。其他貨幣資金。 2 2、憑證編號：可以按照收、付、轉(zhuǎn)分別編號、憑證編號：可以按照收、付、轉(zhuǎn)分別編號11；也可以不分收付轉(zhuǎn)綜合編號。；也可以不分收付轉(zhuǎn)綜合編號。 3 3、總分類與明細科目填寫完整；、總分類與明細科目填寫完整； 4 4、金額數(shù)字寫完整；、金額數(shù)字寫完整； 5 5、文字數(shù)字緊貼下線占用格高度一半即可，、文字數(shù)字緊貼下線占用格高度一半即可，以備修改錯誤；以備修改錯誤； 6 6、“記賬記賬”欄為備忘欄為備忘，記賬之后打?qū)μ?，以，記賬之后打?qū)μ?，以示已?jīng)記賬；示已經(jīng)記賬；“”“”（緊跟在（緊跟在“明細科目明細科目”后或后或“貸方

21、貸方”后）；后）；會計憑證與會計帳簿 7 7、附件：點數(shù)所附原始憑證自然張數(shù)；、附件：點數(shù)所附原始憑證自然張數(shù)； 8 8、合計欄注意用人民幣符號、合計欄注意用人民幣符號Y Y封頭；封頭； 9 9、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷至合計數(shù)上的空行處劃線注銷 1010、相應(yīng)人員簽字、相應(yīng)人員簽字會計憑證與會計帳簿會計憑證與會計帳簿會計憑證與會計帳簿會計憑證與會計帳簿其他注意其他注意 發(fā)生業(yè)務(wù)僅涉及貨幣資金發(fā)生業(yè)務(wù)僅涉及貨幣資金時，如現(xiàn)金送存銀行、從

22、銀時，如現(xiàn)金送存銀行、從銀行提取現(xiàn)金行提取現(xiàn)金、存出投資款等，規(guī)定只編制付款憑證；、存出投資款等，規(guī)定只編制付款憑證； 每一項獨立的業(yè)務(wù)每一項獨立的業(yè)務(wù) 一項業(yè)務(wù)僅涉及貨幣資金的，如銀一項業(yè)務(wù)僅涉及貨幣資金的，如銀行提現(xiàn)、現(xiàn)金送存銀行、辦理信用證行提現(xiàn)、現(xiàn)金送存銀行、辦理信用證 ，只能有一個獨立的，只能有一個獨立的編號；如果一筆業(yè)務(wù)需要編制多張憑證，可以采用分數(shù)法編號；如果一筆業(yè)務(wù)需要編制多張憑證，可以采用分數(shù)法表示；例如，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需編制四張轉(zhuǎn)賬憑證，該轉(zhuǎn)賬表示；例如，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需編制四張轉(zhuǎn)賬憑證，該轉(zhuǎn)賬憑證的順序號為第憑證的順序號為第8 8號，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第號，則這筆業(yè)務(wù)可編制

23、轉(zhuǎn)字第8-1/4 8-1/4 號，號，第第 8-2/4 8-2/4 號，第號，第 8-3/4 8-3/4 號和第號和第 8-4/4 8-4/4 號四張憑證。號四張憑證。 會計憑證與會計帳簿 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當重新填制；填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當重新填制； 對于數(shù)量過多的原始憑證對于數(shù)量過多的原始憑證 可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，證日期、編號、種類， 同時在記賬憑證上注

24、明同時在記賬憑證上注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證名稱及編號。和原始憑證名稱及編號。會計憑證與會計帳簿 對于各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉對于各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證外文件等重要原始憑證 應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管， 并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號。號。會計憑證與會計帳簿會計憑證與會計帳簿四、記賬憑證的審核 1 1 內(nèi)容是否真實內(nèi)容是否真實 2 2項目是否齊全項目是否齊全 3 3科目是否正確科目是否正確 4 4金額是否正確金額是否正確 5 5書寫是否正確書寫是否正確會計憑證與會計帳簿第三

25、節(jié)第三節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞 會計憑證的保管會計憑證的保管會計憑證與會計帳簿 一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。部門和人員之間的傳送程序。 恰當?shù)匾?guī)定各種會計憑證的聯(lián)數(shù)和所流經(jīng)恰當?shù)匾?guī)定各種會計憑證的聯(lián)數(shù)和所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)。的必要環(huán)節(jié)。 確定憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時間，保證業(yè)確定憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成。務(wù)手續(xù)的完成。 建立憑證交接的簽收制度建立

26、憑證交接的簽收制度 會計憑證與會計帳簿 二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管 會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。裝訂和歸檔存查。會計憑證是記賬的依據(jù)，是重要會計憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善的經(jīng)濟檔案和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀。整理和保管，不得丟失或任意銷毀。 定期整理裝訂定期整理裝訂 歸檔專人保管歸檔專人保管 履行查閱、復(fù)制登記手續(xù)履行查閱、復(fù)制登記手續(xù) 執(zhí)行規(guī)定的保管期限執(zhí)行規(guī)定的保管期限(15(15年年) )和銷毀手續(xù)和銷毀手續(xù) 會計憑證與會計帳簿

27、 第五章第五章 會計賬簿會計賬簿 第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述 第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則與登記規(guī)則 第三節(jié)會計賬簿的格式和登記第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法方法 第四節(jié)對賬第四節(jié)對賬 第五節(jié)錯賬更正方法第五節(jié)錯賬更正方法 第六節(jié)結(jié)賬第六節(jié)結(jié)賬 第七節(jié)會計賬簿的更換與保管第七節(jié)會計賬簿的更換與保管 會計憑證與會計帳簿第五章第五章 會計賬簿會計賬簿 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。

28、項的簿籍。 各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。簿。會計憑證與會計帳簿 意義意義 對會計憑證所提供的資料進行整理、分類、對會計憑證所提供的資料進行整理、分類、匯總，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類、匯總，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類、序時地記錄和反映。序時地記錄和反映。 為及時編制會計報表提供有關(guān)資料，并能提為及時編制會計報表提供有關(guān)資料，并能提供經(jīng)營管理上需要的各種指標。供經(jīng)營管理上需要的各種指標。 會計憑證與會計帳簿第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法會計賬簿的格式和登記方法 一、

29、日記賬一、日記賬 賬簿分類中又稱為序時賬簿賬簿分類中又稱為序時賬簿 是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。逐筆進行登記的賬簿。 一般企業(yè)會計中，包括現(xiàn)金日記賬和銀行日一般企業(yè)會計中，包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，手工記賬情況下，采用訂本式，帳頁格式記賬，手工記賬情況下，采用訂本式，帳頁格式為三欄式。為三欄式。會計憑證與會計帳簿會計憑證與會計帳簿會計憑證與會計帳簿作業(yè)作業(yè) 廣州利浦有限責任公司廣州利浦有限責任公司20082008年年4 4月月3030日的銀行日的銀行存款日記賬余額為存款日記賬余額為300 000300 000元，該公司元，該

30、公司20082008年年5 5月月發(fā)生的銀行存款和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及其記賬憑證編發(fā)生的銀行存款和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及其記賬憑證編號如下：號如下：（1 1）5 5月月5 5日，以銀行存款歸還短期借款日，以銀行存款歸還短期借款23 00023 000元。元。（銀付（銀付501501號）號） （2 2）5 5月月7 7日，收到投資者投入資金日，收到投資者投入資金60 00060 000元存入元存入銀行。（銀收銀行。（銀收501501號）號） （3 3）5 5月月1515日，以銀行存款償還前欠貨款日，以銀行存款償還前欠貨款37 00037 000元。（銀付元。（銀付502502號）號）會計憑證與會計帳簿 （4

31、4）5 5月月1919日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金10 00010 000元存入銀行。（現(xiàn)元存入銀行。（現(xiàn)付付501501號）號） （5 5）5 5月月2222日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金48 00048 000元，準備元，準備發(fā)放工資。（銀付發(fā)放工資。（銀付503503號）號） （6 6）5 5月月3131日，以銀行存款支付廣告費日，以銀行存款支付廣告費20 00020 000元。元。（銀付（銀付504504號）號） 要求：要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬會計憑證與會計帳簿二、總分類賬二、總分類賬 設(shè)置：總分類賬簿是按照總分類科目設(shè)置的設(shè)置：總

32、分類賬簿是按照總分類科目設(shè)置的賬。，一般采用訂本式賬簿，其賬頁賬。，一般采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般格式一般采用三欄式。采用三欄式。 登記方法，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登登記方法，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表匯總記，也可根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表匯總登記，還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存登記，還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬逐筆或定期登記，這主要取決于每個款日記賬逐筆或定期登記，這主要取決于每個單位所采用的會計賬務(wù)處理程序。各種總分類單位所采用的會計賬務(wù)處理程序。各種總分類賬的具體登記方法將在賬務(wù)處理程序中講述。賬的具體登記方法將在賬務(wù)處理程序

33、中講述。會計憑證與會計帳簿三、明細分類賬三、明細分類賬 按照明細科目設(shè)置，采用活頁式按照明細科目設(shè)置，采用活頁式 （一）三欄式明細分類賬簿：（一）三欄式明細分類賬簿： 其賬頁格式與三欄式總分類賬簿的賬頁格式其賬頁格式與三欄式總分類賬簿的賬頁格式相同，即只設(shè)有借方，貸方和余額三個金額欄，相同，即只設(shè)有借方，貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。不設(shè)數(shù)量欄。 它適用于僅需進行金額核算的業(yè)務(wù)，如應(yīng)收它適用于僅需進行金額核算的業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的明細分類核算。賬款、應(yīng)付賬款的明細分類核算。 會計憑證與會計帳簿：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000會計

34、憑證與會計帳簿（二）多欄式明細賬簿（二）多欄式明細賬簿 是在一張賬頁上按明細項目分設(shè)若干專欄，是在一張賬頁上按明細項目分設(shè)若干專欄，用來登記明細項目多、且無需數(shù)量核算的收入、用來登記明細項目多、且無需數(shù)量核算的收入、費用、利潤等業(yè)務(wù)，如費用、利潤等業(yè)務(wù)，如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”、“本年利潤本年利潤”等明細賬。等明細賬。 多欄式明細賬一般都是單方向登記，多欄式明細賬一般都是單方向登記，即平時即平時只在借方或貸方登記。如成本、費用類明細分類只在借方或貸方登記。如成本、費用類明細分類賬，平時只在借方登記，而收入類明細分類賬，賬，平時只在借方登記，而收入類明細分類賬，平時只

35、在貸方登記；當發(fā)生沖減成本費用、沖減平時只在貸方登記；當發(fā)生沖減成本費用、沖減收入及月末結(jié)轉(zhuǎn)分配業(yè)務(wù)時，可以用紅字進行登收入及月末結(jié)轉(zhuǎn)分配業(yè)務(wù)時，可以用紅字進行登記，予以沖減。記，予以沖減。會計憑證與會計帳簿 多欄式明細賬也可以雙向登記，如本多欄式明細賬也可以雙向登記，如本年利潤、應(yīng)交稅費年利潤、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細賬應(yīng)交增值稅明細賬等，要按其構(gòu)成項目分借、貸方設(shè)專欄進等，要按其構(gòu)成項目分借、貸方設(shè)專欄進行登記。行登記。會計憑證與會計帳簿例如會計憑證與會計帳簿應(yīng)交增值稅明細賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進項 已交 銷項 進項稅 出口 合計

36、 或 余額 月 日 號數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸合計合計會計憑證與會計帳簿 （三）數(shù)量金額式明細賬簿：（三）數(shù)量金額式明細賬簿： 是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄下再設(shè)數(shù)量、單價和金額三個小欄。（結(jié)存）欄下再設(shè)數(shù)量、單價和金額三個小欄。 它適用于既進行金額核算，又進行數(shù)量核算它適用于既進行金額核算，又進行數(shù)量核算的業(yè)務(wù)，如的業(yè)務(wù)，如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等財產(chǎn)物等財產(chǎn)物資的明細分類核算。資的明細分類核算。會計憑證與會計帳簿會計憑證與會計帳簿第二節(jié)第二節(jié) 錯賬更正方法錯賬更正方法 一、劃線更正法一、劃線更正法 二、紅字

37、更正法二、紅字更正法 三、補充登記法三、補充登記法 錯賬的原因在于錯賬的原因在于會計憑證與會計帳簿之一：記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯誤。之一：記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬會計憑證與會計帳簿 之二：記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。之二：記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯（名稱、借貸方向錯誤）（名稱、借貸方向錯誤） 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少會計憑證與會計帳簿 錯賬的具體更正方法錯賬的具體更正方法 一一、劃線更正法劃線更正法適用于更正適用于更正：記賬記賬憑證正確憑證正確，只是記賬時發(fā)生的錯賬。只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 但是登記管理費用明細賬時誤記為