全面預(yù)算管理咨詢

1、全面預(yù)算管理咨詢一、 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是將未來某段預(yù)算期內(nèi)的工作計(jì)劃以貨幣形式表示出來的管理制度。1、預(yù)算是用貨幣表示的工作計(jì)劃。2、納入預(yù)算的工作內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在本預(yù)算期內(nèi)必須要做的工作，也是實(shí)現(xiàn)本預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須要做的工作。3、預(yù)算是手段而不是目標(biāo)。4、由于預(yù)算和工作內(nèi)容密不可分，所以全面預(yù)算的內(nèi)容包含了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容。二、 全面預(yù)算管理特點(diǎn)1、全面性。全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。2、全員性。全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不僅是財(cái)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)人員的事，而且需要上下配合、全員參與。3、全程性。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

2、全過程的控制，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核，都應(yīng)在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。4、目標(biāo)性。全面預(yù)算管理的目標(biāo)明確，除目標(biāo)利潤(rùn)外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。5、指令性。全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整。6、戰(zhàn)略導(dǎo)向性。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的載體，它必須在符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下才能產(chǎn)生積極作用。三、 全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)(一)全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估制定企業(yè)全面預(yù)算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評(píng)估，確定全面預(yù)算的主題、編制的重點(diǎn)、選擇預(yù)算的方法和驅(qū)動(dòng)方向等。企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估主要分為三個(gè)層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理層面和基礎(chǔ)管理層面

3、。1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析全面預(yù)算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理的設(shè)計(jì)、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等。通過環(huán)境的評(píng)估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的檢測(cè)，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；第二，要達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在有限資源的基礎(chǔ)上如何能夠通過預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化配置，以發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境評(píng)估包括以下內(nèi)容。(1)外部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估。即是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等影響全面預(yù)算管理的主要因素進(jìn)行分析，其重點(diǎn)是通過分析識(shí)別和評(píng)估超出企業(yè)控制能力的外部發(fā)展

4、趨勢(shì)與事件，以此來揭示企業(yè)所面對(duì)的主要機(jī)會(huì)或威脅；正確評(píng)估外部環(huán)境對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響，進(jìn)而確定全面預(yù)算管理的定位。其包括：宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、金融稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和通貨膨脹等所進(jìn)行的分析；行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關(guān)鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅(qū)動(dòng)因素、行業(yè)政策、競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。(2)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估。即對(duì)形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力因素的評(píng)估，包括：戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析。資本結(jié)構(gòu)。是指企業(yè)各種資金的來源構(gòu)成及比例關(guān)系。分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，可以使全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)滿足利益相關(guān)者的要求，并根據(jù)企業(yè)自身情況，通過全面預(yù)算管理解

5、決相關(guān)問題；核心競(jìng)爭(zhēng)能力分析。通過對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的分析，可以判斷企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點(diǎn)，因此，與之相適應(yīng)的管理工具的使用也不盡相同，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)依據(jù)和主題；重大投融資項(xiàng)目分析。2、企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境評(píng)估通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)部因素，更好地為企業(yè)設(shè)計(jì)預(yù)算方案。(1)銷售系統(tǒng)的主要因素市場(chǎng)占有率?？蛻?。渠道和價(jià)格。銷售政策。(2)生產(chǎn)系統(tǒng)的主要因素生產(chǎn)方式。生產(chǎn)能力。生產(chǎn)組織。庫存管理。定額管理。計(jì)量管理。(3)采購系統(tǒng)的主要因素供應(yīng)商管理。付

6、款。物流系統(tǒng)。(4)技術(shù)系統(tǒng)的主要因素企業(yè)產(chǎn)品生命周期。新產(chǎn)品研發(fā)。工藝。研發(fā)政策。(5)人力資源系統(tǒng)的主要因素人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度?？?jī)效和薪酬政策：預(yù)算考核是企業(yè)績(jī)效管理的一部分，與薪酬政策息息相關(guān)。培訓(xùn)發(fā)展體系：企業(yè)的培訓(xùn)發(fā)展是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，良好的培訓(xùn)發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預(yù)算推進(jìn)打下基礎(chǔ)。(6)投資活動(dòng)。(7)融資活動(dòng)。3、企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析(1)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)直接影響到全面預(yù)算管理的實(shí)施和效果。(2)信息化管理。(3)組織制度。(4)企業(yè)文化。(二)全面預(yù)算管理基本設(shè)計(jì)1、選擇全面預(yù)算主題預(yù)算主題是本預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。(1)預(yù)算

7、主題選擇的依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)政策預(yù)測(cè)及新技術(shù)預(yù)測(cè)；企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，包括內(nèi)部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預(yù)算年度的資金融通能力、贏利能力、市場(chǎng)拓展能力和經(jīng)營(yíng)能力等；財(cái)務(wù)指標(biāo)和部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)。(2)預(yù)算主題選擇更應(yīng)視企業(yè)所處的發(fā)展階段。下表列示了處于不同發(fā)展階段的企業(yè)對(duì)預(yù)算主題的選擇。預(yù)算主題選擇表企業(yè)所處階段特點(diǎn)預(yù)算主題起步階段企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、企業(yè)自主性差、無抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力、以生存為主要目的強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開發(fā)、提高銷量和利潤(rùn)發(fā)展階段市場(chǎng)增長(zhǎng)迅速、投資加速、資金短缺、管理變化頻繁、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差整合優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力、優(yōu)化資產(chǎn)

8、結(jié)構(gòu)、提高融資能力成熟階段產(chǎn)品投資回報(bào)率高、有穩(wěn)定的市場(chǎng)占有額、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、市場(chǎng)增長(zhǎng)緩慢解決運(yùn)營(yíng)資本管理中的問題、提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率、強(qiáng)化資本控制衰退階段銷售下降、生產(chǎn)能力過剩、利潤(rùn)下滑壓縮費(fèi)用、降低成本、加大新產(chǎn)品研發(fā)投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)2、確定全面預(yù)算目標(biāo)(1)建立企業(yè)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的選擇旨在體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理導(dǎo)向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)可歸納為以下兩類財(cái)務(wù)指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)。(2)選擇預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的基本原則預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，具備戰(zhàn)略導(dǎo)向；預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須促使企業(yè)關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)，重視財(cái)務(wù)實(shí)績(jī)，同時(shí)，兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和結(jié)果；預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須與該責(zé)

9、任中心的權(quán)責(zé)相適應(yīng)，體現(xiàn)該責(zé)任中心的管理業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系必須科學(xué)、合理，各指標(biāo)之間在涵蓋的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上不得重復(fù)，并應(yīng)做到短期效益與長(zhǎng)期效益相結(jié)合，尤應(yīng)注重設(shè)計(jì)反映長(zhǎng)期效益指標(biāo)；預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須簡(jiǎn)便易行，指標(biāo)的個(gè)數(shù)不能太多，定義要準(zhǔn)確，指標(biāo)的計(jì)算應(yīng)力求簡(jiǎn)單，且其計(jì)算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應(yīng)能取得。(3)確定預(yù)算目標(biāo)期望值的方法在實(shí)際設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算方案時(shí)，確定預(yù)算目標(biāo)期望值是非常關(guān)鍵的，其是各利益主體博弈的結(jié)果。一般有以下幾種方法：基數(shù)加成法。效益系數(shù)法。因素分析法。目標(biāo)導(dǎo)向法。(4)分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)在各責(zé)任中心之間的分解問題可以分為單級(jí)法人(僅一級(jí)法人)企業(yè)和多級(jí)法人(

10、有多級(jí)法人)企業(yè)兩種情況。單級(jí)法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。多級(jí)法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。實(shí)際上，在對(duì)多級(jí)法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解過程中，企業(yè)生命周期和預(yù)算管理模式是兩種重要的影響因素。當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)期時(shí)，宜采用集權(quán)式的預(yù)算管理模式；當(dāng)企業(yè)處于發(fā)展期和成熟期時(shí)，宜采用適度分權(quán)的預(yù)算管理模式。3、建立全面預(yù)算管理組織 (1)預(yù)算管理委員會(huì) (2)預(yù)算管理辦公室 (3)預(yù)算責(zé)任組織4、規(guī)范全面預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁等。(1)預(yù)算編制。(2)預(yù)算執(zhí)行控制。(3)預(yù)算分析。(4)預(yù)算追加。(5)預(yù)算調(diào)整。(6)預(yù)算仲裁。(7)預(yù)算考評(píng)。(

11、三)全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)預(yù)算管理制度內(nèi)容包括如下幾方面。1、預(yù)算基本制度。2、預(yù)算組織制度。3、預(yù)算編制方法。4、預(yù)算執(zhí)行控制辦法。5、預(yù)算分析管理辦法。6、預(yù)算考評(píng)管理辦法。7、預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法。8、預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法。(四)全面預(yù)算管理手冊(cè)設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理手冊(cè)，作為預(yù)算人員的工作指導(dǎo)手冊(cè)，由兩部分組成。一是預(yù)算編制手冊(cè)，是預(yù)算編制人員在預(yù)算編制過程中的方法指導(dǎo)；二是預(yù)算考評(píng)手冊(cè)，是對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)和考評(píng)方法的說明。1、預(yù)算編制手冊(cè)。2、預(yù)算考評(píng)手冊(cè)。三、預(yù)算編制方法(一)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制1、銷售預(yù)算銷售預(yù)算主要包括產(chǎn)品銷售數(shù)量、價(jià)格、回款和銷售費(fèi)用預(yù)算。(1)銷售收入預(yù)算。銷售部

12、門在預(yù)測(cè)銷售各種產(chǎn)品的銷售數(shù)量及價(jià)格的基礎(chǔ)上，形成銷售收入預(yù)算，即：銷售收入=各種產(chǎn)品銷售數(shù)量X銷售單價(jià)銷售價(jià)格預(yù)算可以采用含稅價(jià)或者是不含稅價(jià)，在計(jì)算銷售收入時(shí)應(yīng)注意二者的轉(zhuǎn)換。(2)銷售回款預(yù)算。銷售回款根據(jù)企業(yè)的銷售收入及銷售政策來預(yù)測(cè)。在填報(bào)銷售回款預(yù)算時(shí)，根據(jù)企業(yè)銷售模式，可以按銷售區(qū)域填報(bào)，也可以按照企業(yè)產(chǎn)品類別填報(bào)。(3)銷售費(fèi)用預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算包括促銷費(fèi)用、銷售渠道費(fèi)用及銷售人員日常發(fā)生的費(fèi)用等。2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為依據(jù)，并考慮產(chǎn)品生產(chǎn)周期而編制。(1)生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算。生產(chǎn)數(shù)量：本期銷售量+期末產(chǎn)成品目標(biāo)庫存期初產(chǎn)成品目標(biāo)庫存受生產(chǎn)周期和庫存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，

13、本期生產(chǎn)量并非等于銷售數(shù)量。(2)產(chǎn)品成本預(yù)算。產(chǎn)品成本=材料成本+人工成本+動(dòng)能費(fèi)用+制造費(fèi)用其中材料成本和動(dòng)能費(fèi)用一般可按其定額填報(bào)數(shù)據(jù)，人工成本可以根據(jù)人工預(yù)算填報(bào)數(shù)據(jù)，制造費(fèi)用則采用企業(yè)規(guī)定的方法(如零基預(yù)算、按產(chǎn)值比例預(yù)算等)預(yù)測(cè)。(3)新產(chǎn)品成本預(yù)算。預(yù)算期新產(chǎn)品一般可按可比的同類產(chǎn)品預(yù)算。如果沒有可比同類產(chǎn)品，可按其材料定額預(yù)測(cè)材料成本；其他成本比照上述產(chǎn)成品成本預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算。3、采購預(yù)算(1)采購量預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)物料需求和采購周期計(jì)算，公式為：材料采購數(shù)量二預(yù)算期生產(chǎn)需求量+期末目標(biāo)庫存量期初目標(biāo)庫存量受采購周期和庫存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期采購量并非等于生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。

14、(2)采購價(jià)格預(yù)算。在對(duì)預(yù)算期原材料市場(chǎng)進(jìn)行分析的前提下，由采購部門預(yù)測(cè)各種物料的市場(chǎng)價(jià)格及其波動(dòng)，確定預(yù)算期采購價(jià)格。(3)采購金額預(yù)算。價(jià)格和數(shù)量確定后，即可預(yù)測(cè)采購金額：采購金額=各種物料采購數(shù)量X采購單價(jià)計(jì)算時(shí)，需注意采購價(jià)格是否含稅，在資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)付賬款、存貨及應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅)間的邏輯關(guān)系。(4)采購費(fèi)用預(yù)算。對(duì)預(yù)算期將發(fā)生的采購費(fèi)用(如運(yùn)輸費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并預(yù)測(cè)相關(guān)費(fèi)用是否付現(xiàn)。(5)采購付款預(yù)算。采購付款根據(jù)企業(yè)的采購金額及付款政策來預(yù)測(cè)。在預(yù)算編制時(shí)，需考慮預(yù)算期供求關(guān)系等因素發(fā)生變化而對(duì)付款條件可能產(chǎn)生的影響。4、庫存預(yù)算庫存預(yù)算是針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)

15、營(yíng)情況和管理水平，對(duì)原材料、在制品和產(chǎn)成品的期初、期末庫存進(jìn)行預(yù)測(cè)。5、人工預(yù)算人工預(yù)算一般根據(jù)企業(yè)預(yù)算期人員計(jì)劃及薪酬政策制定。工資及與工資直接相關(guān)的費(fèi)用都可放在此預(yù)算中。6、管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用可根據(jù)具體項(xiàng)目采用零基預(yù)算法分別預(yù)測(cè)。也可根據(jù)管理費(fèi)用形態(tài)，分為固定性管理費(fèi)用和變動(dòng)性管理費(fèi)用。(二)投資預(yù)算編制1、固定資產(chǎn)預(yù)算。固定資產(chǎn)預(yù)算包含新購、新建和改造大修的固定資產(chǎn)，一般企業(yè)會(huì)在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中做出總體方案。在編制固定資產(chǎn)預(yù)算的時(shí)候，需注意預(yù)算期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)對(duì)其折舊產(chǎn)生的影響。固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)包含相關(guān)的現(xiàn)金流量預(yù)算。2、債權(quán)投資預(yù)算。3、股權(quán)投資預(yù)算。4、無形資產(chǎn)預(yù)算。5、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

16、預(yù)算。(三)資金預(yù)算編制資金是企業(yè)資源貨幣化的表現(xiàn)，是企業(yè)預(yù)算資源的配置的基本手段。1、企業(yè)的資金預(yù)算包含經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2、利潤(rùn)分配預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)的股利政策、預(yù)算期利潤(rùn)狀況和現(xiàn)金流量狀況編制。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算主要結(jié)合預(yù)算期企業(yè)現(xiàn)金流量情況確定融資額度，根據(jù)企業(yè)融資渠道、資金成本等編制。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)收集各種業(yè)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)金流量信息，并予匯總平衡。(四)財(cái)務(wù)預(yù)算編制1、稅金預(yù)算稅金預(yù)算應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的納稅對(duì)象，并根據(jù)企業(yè)適應(yīng)的稅目和稅率來進(jìn)行。常見的稅種有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、教育附加及城建稅。有進(jìn)出

17、口業(yè)務(wù)的企業(yè)還涉及關(guān)稅及出口退稅等。除了稅金外，還有地方性的基金及各種附加或者財(cái)政返還等，在預(yù)算編制時(shí)也應(yīng)一并考慮。編制稅金預(yù)算時(shí)，需要考慮其對(duì)利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及現(xiàn)金流量項(xiàng)目的影響。2、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目(1)資產(chǎn)項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)等項(xiàng)目，采用下列公式編制：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(2)負(fù)債項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目，采用下列公式編制：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額(3)所有者權(quán)益項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生利潤(rùn)及投資人的投資計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用下列公式編制：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額3、損益表項(xiàng)目損益表項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)預(yù)算期相