2018年5月1日后增值稅新稅率表

1、15月1日后17%稅率變更為16%5月1日后17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6%從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革征收標準如下： 增值稅稅率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）1、增值稅適用稅率表序號稅目增值稅稅率1陸路運輸服務10%2水路運輸服務10%3航空運輸服務10%4管道運輸服務10%5郵政普遍服務10%6郵政特殊服務10%7其他郵政服務10%8基礎電信服務10%9增值電信服務6%10工程服務10%11安裝服務10%12修繕服務10%13裝飾服務10%14其他建筑服務10%15貸款服務6%216直接收費金融服務6%17保險服務6%18金融商品轉讓6%1

2、9研發(fā)和技術服務6%20信息技術服務6%21文化創(chuàng)意服務6%22物流輔助服務6%23有形動產租賃服務16%24HHHH10%25鑒證咨詢服務6%26廣播影視服務6%27商務輔助服務6%28其他現(xiàn)代服務6%29文化體育服務6%30教育醫(yī)療服務6%31旅游娛樂服務6%32餐飲住宿服務6%33居民日常服務6%34其他生活服務6%35銷售無形資產6%36轉讓土地使用權10%37銷售不動產10%338在境內載運旅客或者貨物出境0%39在境外載運旅客或者貨物入境0%40在境外載運旅客或者貨物0%41航天運輸服務0%42向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務0%43向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源

3、管理服務0%44向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務0%向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行45服務0%46向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務0%47向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務0%48向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務0%49向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務流程管理服務0%50向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務0%51向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術0%52財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務0%53銷售或者進口貨物16%454糧食、食用植物油10%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣

4、、沼氣、居民5510%用煤炭制品56圖書、報紙、雜志10%57飼料、化肥、農藥、農機、農膜10%58農產品10%59音像制品10%60電子出版物10%61二甲醚10%62國務院規(guī)定的其他貨物10%63加工、修理修配勞務16%64出口貨物0%2、增值稅適用征收表序號稅目征收率1陸路運輸服務3%2水路運輸服務3%3航空運輸服務3%4管道運輸服務3%5郵政普遍服務3%6郵政特殊服務3%7其他郵政服務3%58基礎電信服務3%9增值電信服務3%10工程服務3%11安裝服務3%12修繕服務3%13裝飾服務3%14其他建筑服務3%15貸款服務3%16直接收費金融服務3%17保險服務3%18金融商品轉讓3%1

5、9研發(fā)和技術服務3%20信息技術服務3%21文化創(chuàng)意服務3%22物流輔助服務3%23有形動產租賃服務3%24不動產租賃服務5%25鑒證咨詢服務3%26廣播影視服務3%27商務輔助服務3%28其他現(xiàn)代服務3%29文化體育服務3%630教育醫(yī)療服務3%31旅游娛樂服務3%32餐飲住宿服務3%33居民日常服務3%34其他生活服務3%35銷售無形資產3%36轉讓土地使用權3%37銷售不動產5%38銷售貨物3%39糧食、食用植物油3%40自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3%41圖書、報紙、雜志3%42飼料、化肥、農藥、農機、農膜3%43農產品3%44音像制品3%4

6、5電子出版物3%46二甲醚3%47國務院規(guī)定的其他貨物3%48加工、修理修配勞務3%49一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法3%50小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產5%751個人轉讓其購買的住房5%52房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方5%法的53房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自仃開發(fā)的房地產項目5%54一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的5%55單位和個體工商戶出租不動產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）5%56其他個人出租不動產（出租住房減按 1.5%計算應納稅額）5%57一般

7、納稅人轉讓其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的5%3、增值稅適用扣除率表序號稅目增值稅扣除率1購進農產品（除以下第二項外）10%的扣除率計算進項稅額2購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品12%的扣除率計算進項稅額稅改主要目的一是適當降低稅率水平。二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。這一次的增值稅稅改，是在營改增后重大的完善，業(yè)內專家認為這為未來的稅收打下了基礎，徹底顛覆了稅收4月1日進入環(huán)境保護稅開征后首個征期。 各稅務機關統(tǒng)計，初步即將有24萬戶納入環(huán)境保護稅系統(tǒng)（一戶一個會計，那就 是24萬個會計工作都要增加一個稅

8、收的活了）8關于稅收直接就上導圖了，后面對應的四個例題是對應的四個征收對象。環(huán)境保護稅征收規(guī)定大氣污染物應納稅=污染物當量*適用稅額；當量=排放量/當量值水污染物應納稅=污染物當量*適用稅額；當量=排放量/當量值固體污染物應納稅=（產生量-綜合利用量-儲存量或處置量）*適用稅額；噪聲應納稅額=超過規(guī)定分貝數(shù)對應的應納稅； 邊界按最高處聲級計算；一月內超標不足15天，減半；邊界長度超過100米的兩處以上噪聲超標按兩處計算；按同一單位不同地點分別計算，合并計征；1、大氣污染物例題某企業(yè)2018年4月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克，一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.

9、2元/每污染當量。這家企業(yè)只有一個排放口，計算該企業(yè)1月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅，0.95、0.87、16.7、10.75分別為響應污染物的污染當量值（單位：千克）。第一步，計算各污染物的污染當量數(shù)（單位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53，氟化物：10/0.87=11.49，一氧化碳：100/16.7=5.99，9氯化氫：100/10.75=9.3第二步，按污染物的污染當量數(shù)排序氟化物（11.49）二氧化硫（10.53）氯化氫（9.3）氧化碳（5.99 ）第三步，計算應納稅額（單位：元）氟化物：11.49X1.2=13.79二氧化硫：10.53X1.2=12.63氯化氫：9.3X

10、1.2=11.162、水污染物例題某企業(yè)2018年1月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。甘肅 省水污染物適用稅額為1.4元/每污染當量。計算該企業(yè)1月水污染物應繳納的環(huán)境保護稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水污染物的污染當量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水污染物的污染當量值（單位：千克）。第一步，計算第一類水污染物的污染當量數(shù)（單位：千克）總汞：10/0.0005=20000總鎘：10/0.005=2000總鉻：

11、10/0.04=250總砷：10/0.02=500總鉛：10/0.025=400總銀：10/0.02=500第二步，對第一類水污染物污染當量數(shù)排序10總汞（20000） 總鎘（2000）總砷（500）=總銀（500）總鉛（400） 總鉻（250） 第三步，計算第一類水污染物應納稅額（單位：元）總汞：20000X1.4=28000總鎘：2000X1.4=2800總砷：500X1.4=700總銀：500X1.4=700總鉛：400X1.4=560第四步，計算第二類水污染物的污染當量數(shù)（單位：千克）懸浮物（SS） :10/4=2.5總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41揮發(fā)酚：10/0.08

12、=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，對第二類水污染物污染當量數(shù)排序揮發(fā)酚（125）總有機碳（20.41）氨氮（12.5）懸浮物（2.5）第六步，計算第二類水污染物應納稅額（單位：元）揮發(fā)酚：125X1.4=175總有機碳：20.41X1.4=28.57氨氮：12.5 X1.4=17.53、固體廢物例題某企業(yè)2018年1月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保 護標準的設施貯存200噸，計算該企業(yè)1月尾礦應繳納的環(huán)境 保護稅。尾礦適用稅額為15元/噸。應納環(huán)境保護稅：（1000-300-200）X15=7500（元）114、噪

13、音例題某企業(yè)2018年1月在甲、乙兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標。甲 作業(yè)場地一個單位邊界上有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數(shù)為16天；乙作業(yè)場地沿邊界長度110米，有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數(shù)為14天。計算該企業(yè)1月噪聲污染應繳納的環(huán)境保護稅。工業(yè)噪聲超標1-3分貝適用稅額為350元/月，超標7-9分貝適 用稅額為1400元/月。甲作業(yè)場地應納環(huán)境保護稅：1400（元）乙作業(yè)場地應納環(huán)境保護稅：（350+1400）/2=875（元）納稅信用等級一直是大家關注的事情。從4月1號起，納稅信用級別將由原來的A、B、C、D四級變更為A、B、M

14、、C、D五級。對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關實行兩項激勵措施：一是取消增值稅專用發(fā)票認證；二是稅務機關適時進行稅收政策 和管理規(guī)定的輔導。該項規(guī)定來自于國家稅務總局2018年第8號公告關于納稅信 用評價有關事項的公告。完善納稅信用評價范圍的制度該公告明確，信用管理辦法中未納入納稅信用評價范圍的3類企業(yè)將參加納稅信用評價：一是新設立企業(yè)，指從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間 不滿一個評價年度的企業(yè)，本公告中的評價年度是指公歷年度， 即1月1日至12月31日。12二是評價年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)。三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。明確了上述企業(yè)納稅信用的評價時限1、新設立企業(yè)在

15、2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的， 稅 務機關應在2018年4月30日前對其納稅信用進行評價；從2018年4月1日起，對首次在稅務機關辦理涉稅事宜的新設立企業(yè)，稅務機關應及時進行納稅信用評價。2、評價年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核 定征收辦法的企業(yè)，稅務機關在每一評價年度結束后，按照信 用管理辦法規(guī)定的時限進行納稅信用評價。目前信用管理辦 法規(guī)定，稅務機關在評價年度下一年的4月份對這些企業(yè)進行 納稅信用評價，并發(fā)布評價結果。增設M級納稅信用級別和適用范圍增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變 更為A、B、M、C、D五級。M級納稅信用適用未發(fā)生信用 管理辦法第二十條所列失信行為的新設立企業(yè)和評價年度內無 生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。明確納稅信用M級企業(yè)