審計(jì)學(xué)職業(yè)道德試題及答案

1、班級(jí):學(xué)號(hào):姓名:1一、單選題1.2008 年 10 月 2 日，乙公司擬委托 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2008 年財(cái)務(wù)報(bào)表，在 ABC 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所了解乙公司相關(guān)情況時(shí)，10 月 5 日又接到丙公司委托請(qǐng)求審計(jì)其 2008 年財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所了解到乙公司和丙公司為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，則 （C ）。A.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司的委托B.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托C.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能 在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)D 不影響 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接2.下列情形中不會(huì)

2、損害注冊(cè)身會(huì)計(jì)師職業(yè)形象的是（C ）。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費(fèi)依據(jù)與被審計(jì)單位管理層溝通D .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳3.B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了 T 公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在考慮審計(jì)小組的人員組成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問(wèn)，B 事務(wù)所共有四位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與T 公司存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。你認(rèn)為，只有在 （）情況下，相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在不處理現(xiàn)存經(jīng)濟(jì)關(guān)系的情況下直接參與 T 公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。A.X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 T 公司市值約 300 元的股票B.Y 注冊(cè)

3、會(huì)計(jì)師的姑媽于 2007 年買(mǎi)人了 T 公司 2 萬(wàn)元的股票，交給 Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理，并 由 Y 決定何時(shí)出售。雙方商定該股票投資如出現(xiàn)虧損，與Y 無(wú)關(guān)，如發(fā)生盈利，則盈利的20%作為對(duì)Y 的酬謝C.Z 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 A 小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門(mén)面房租給了T 公司，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300 元的租金收入D.W 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有 T 公司 15%的股份，但其父并不參與 T 公司的具體經(jīng)營(yíng)4.2009 年 1 月 5 日，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲銀行 2008 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員 A 從甲銀行取得一筆房屋抵押貸款，以下說(shuō)法中正確的是（

4、）。A.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.除非貸款的金額不重大，否則無(wú)論是否按照正常的程序、條款或條件取得貸款，都會(huì)對(duì)獨(dú)立性 產(chǎn)生不利影響C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D 如果沒(méi)有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生 不利影響5.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員作為審計(jì)客戶的經(jīng)理或董事， 則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。 以 下表述不正確的是 （） 。A .如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的經(jīng)理或董事，則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵?可接受水平B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，則

5、沒(méi)有防范措施可以將其降至可 接受水平C.為支持公司秘書(shū)職能而提供的常規(guī)的咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的， 通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員成為審計(jì)客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該審計(jì)項(xiàng)目組以 維護(hù)獨(dú)立性二、多選題1 甲公司（上市公司）擬聘請(qǐng)清ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以下情況會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響?yīng)毩⑿缘挠?（）。A . ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司提供編制2008 年會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，A班級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：2為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員B.2008 年 5 月中旬， 在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時(shí)，

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B 擔(dān)任其辯護(hù)人， 此 次審計(jì)安排 B 加入審計(jì)項(xiàng)目組C.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C 為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員D甲公司總經(jīng)理的妻子D 是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，D 為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員2.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，下列的處理正確的 有（）。A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果已承接該業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)中止該業(yè)務(wù)C.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D 安排審計(jì)項(xiàng)目組外的有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核其下作結(jié)果3下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（）。A .八年前在委托單位任財(cái)務(wù)總監(jiān)

7、B.擁有委托單位股份 1000 股，每股以 3.68 元買(mǎi)人C.為委托單位代編財(cái)務(wù)報(bào)表D.與委托單位的總裁有近親關(guān)系4如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，下列的處理正確的是（）。A 由其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益B.將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組C.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D 請(qǐng)獨(dú)立的有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核其工作結(jié)果5.以下說(shuō)法中正確的有（）。A.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái) 務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)B .向?qū)徲?jì)客戶提供法律服務(wù)可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響和過(guò)度推介不利影響C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向客戶提

8、供招聘服務(wù)時(shí)，可以為其做出雇用決策D.如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為其從應(yīng)聘 者中尋找或挑選適合此職位的人員三、簡(jiǎn)答題：1、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010 年底與 V 公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：（1）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè) 會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V 公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。(2) 在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后， ABC 會(huì)計(jì)師事

9、務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V 公司獨(dú)立董事。按照 原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該 審計(jì)業(yè)務(wù)前，將 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。(3) V 公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與 X 公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 V 公司的辯護(hù)班級(jí):學(xué)號(hào):姓名:3人。(4) 項(xiàng)目組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資 500 萬(wàn)元與 V 公司共同成立了 Y 公司，對(duì) Y 公司實(shí)施共同控制。(5) 項(xiàng)目組成員 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩年前為 V 公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟 V 公司沒(méi)有任何聯(lián)系，且不擁有 V 公司的股票。要求：請(qǐng)就上述 5 種情況判斷是否對(duì)職業(yè)道德原

10、則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：(1) 產(chǎn)生不利影響，違反了良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。(2) 產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得 擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?3) 產(chǎn)生不利影響，屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響。(4) 產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客

11、戶存在重要的密切商 業(yè)關(guān)系。(5) 產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級(jí)管 理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。2、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X 8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組合伙人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后， 才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折

12、收取審 計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存 在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。(4)審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編 制的試算平衡表編制 20 X 8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的 證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書(shū)面意見(jiàn)。(6)審計(jì)過(guò)程中，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。要

13、求：分別指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：(1)不違反，理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明 在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通， 以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(2)違反，理由：本事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍會(huì)因外在壓力而造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。(3)違反，理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方7并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)班級(jí):學(xué)號(hào):姓名:4(4)

14、違反，理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)、編制所審計(jì) 的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)(5)違反，理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級(jí)管理 人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人 或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對(duì)可能錄用的候選 人的證明文件進(jìn)行核查(6)違反，理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略 可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響3、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X 8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目

15、組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H 同為京劇社票友，經(jīng) H 介紹，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得 款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演出。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 與甲公司基建處處長(zhǎng) I 是戰(zhàn)友，I 將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B, B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(3)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E 于 20 X 5 年 10 月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。(4)甲公司系乙上市公司的子公司。20X 8 年年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員 F 的父親擁有乙公司 300 股流通股股票，該股票每股市值為12 元。要求：分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，并

16、簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：(1) 構(gòu)成。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H 存在密切關(guān)系，并通過(guò)H 籌得演出款項(xiàng)，存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。(2) 構(gòu)成。審計(jì)項(xiàng)目組成員B 參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。(3) 不構(gòu)成。會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E 不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開(kāi)事務(wù)所已經(jīng) 3 年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。(4) 構(gòu)成。審計(jì)項(xiàng)目組成員 F 的主要近親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生重大自身利益的不利影響，沒(méi)有任何防

17、范措施可以消除這種不利影響，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立D，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。4 、V 公司系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010 年 11 月，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V 公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì) V 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：(1) V 公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2009 年度審計(jì)費(fèi)用 100 萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙 方協(xié)商，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意 V 公司延期至 2011 年底支付。在此期間，V 公司按銀行同期貸款利率支 付資金占用費(fèi)。(2) V 公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2010 年向 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用

18、一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師班級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：5將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V 公司2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。(3) 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù) 5 年擔(dān)任 V 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì) V 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立 V 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。(4) 由于 V 公司降低 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近 1/3，導(dǎo)致 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)

19、 審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì) V 公司下屬的 2 個(gè)重要的銷(xiāo)售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍 受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(5) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向 V 公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。要求：分別判斷上述各種情形是否對(duì)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：(1)損害獨(dú)立性。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將 2009 年審計(jì)費(fèi)用收入 100 萬(wàn)元延期至 2011 年底可以達(dá)到 繼續(xù)承接 V 公司2011 年年報(bào)審計(jì)委托，同時(shí)，對(duì) V 公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與 V 公

20、司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。(2)不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)和其 他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅(3)損害獨(dú)立性。 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但還擔(dān)任V 公司 2004 年度財(cái)務(wù) 報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，并沒(méi)有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。(4)損害獨(dú)立性。由于 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到 V 公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍， 形成外界壓力對(duì)獨(dú)立性的威脅。(5)不損害獨(dú)立性。內(nèi)部控制審核與審計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)不是不相容的工作，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成威脅。(6)不損害獨(dú)立性。為 V 公司提出會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶 調(diào)整問(wèn)題，屬于審計(jì)過(guò)程中的正常工作。5、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，