籌、供、產(chǎn)、銷

1、一、投資者投入資本的核算一、投資者投入資本的核算企業(yè)資金籌集的渠道企業(yè)資金籌集的渠道投資者投入資金投資者投入資金從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金投資方式投資方式現(xiàn)金投資現(xiàn)金投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他非現(xiàn)金資產(chǎn)投資其他非現(xiàn)金資產(chǎn)投資投資主體投資主體國家國家其他法人單位其他法人單位個(gè)人個(gè)人外商外商 “實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，是用于核算企業(yè)的賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，是用于核算企業(yè)的投資者投入資本的增減變動(dòng)及結(jié)果的賬戶。投資者投入資本的增減變動(dòng)及結(jié)果的賬戶。 實(shí)收資本實(shí)收資本 減少投入的資本減少投入的資本 實(shí)際收到的投資者投資實(shí)際收到的投資者投資

2、 期末投資者實(shí)有數(shù)期末投資者實(shí)有數(shù) （一）投入資本核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶（一）投入資本核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶設(shè)置設(shè)置“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶反映所有者享有的權(quán)益賬戶反映所有者享有的權(quán)益 （二）投入資本的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例1 1：收到國家投入資本：收到國家投入資本500,000元，款項(xiàng)已存入銀行元，款項(xiàng)已存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款500000500000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本500000500000 例例2 2：收到公司投入全新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值：收到公司投入全新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值10,000元；投入專利技術(shù)一項(xiàng)元；投入專利技術(shù)一項(xiàng) 價(jià)值價(jià)值50,000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)100

3、0010000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)5000050000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本6000060000借入資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的重要補(bǔ)充來源，按借款期限借入資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的重要補(bǔ)充來源，按借款期限的長短分為短期借款和長期借款。短期借款是指歸還期在一年的長短分為短期借款和長期借款。短期借款是指歸還期在一年以內(nèi)的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的各種借款。以內(nèi)的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的各種借款。（一）（一） 借入資金核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶借入資金核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 “短期借款短期借款”賬戶賬戶 “短期借款短期借款”是負(fù)債類賬戶，他核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)是負(fù)債類賬戶，他核算

4、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，該賬戶應(yīng)按債權(quán)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，該賬戶應(yīng)按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。“短期借款短期借款”賬賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 短期借款短期借款 償還短期借款償還短期借款 借入的短期借款借入的短期借款 尚未償還的短期借款本金尚未償還的短期借款本金 （二）借入資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（二）借入資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例3.3.向銀行借入期限為六個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款向銀行借入期限為六個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款110,000元，元，款項(xiàng)已存入本企

5、業(yè)開戶銀行?？铐?xiàng)已存入本企業(yè)開戶銀行。 借：銀行存款借：銀行存款110,000 110,000 貸：短期借款貸：短期借款110,000 到期償還本金時(shí)，做相反的分錄：到期償還本金時(shí)，做相反的分錄：借：短期借款借：短期借款110000貸：銀行存款貸：銀行存款110000 供應(yīng)過程主要是原材料的采購和儲(chǔ)備過程。供應(yīng)過程主要是原材料的采購和儲(chǔ)備過程。v采購成本采購成本=買價(jià)買價(jià)+采購費(fèi)用。采購費(fèi)用。v買價(jià)：發(fā)票價(jià)格買價(jià)：發(fā)票價(jià)格v采購費(fèi)用：是指材料材料采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括運(yùn)雜采購費(fèi)用：是指材料材料采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括運(yùn)雜費(fèi)（從供應(yīng)單位運(yùn)到企業(yè)所在地的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)

6、、倉儲(chǔ)費(fèi)、費(fèi)（從供應(yīng)單位運(yùn)到企業(yè)所在地的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑保險(xiǎn)費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工費(fèi)支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價(jià)值）、選整理中發(fā)生的工費(fèi)支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價(jià)值）、購入材料物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。購入材料物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。 供應(yīng)過程核算供應(yīng)過程核算“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”等。等。1、“在途物資在途物資”賬戶賬戶 資

7、產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)類賬戶，材料按實(shí)際成本核算的企業(yè)須設(shè)置此材料按實(shí)際成本核算的企業(yè)須設(shè)置此科目。本科目科目。本科目用以核算企業(yè)外購用以核算企業(yè)外購原原材料物資的材料物資的實(shí)際實(shí)際采采購成本。購成本。 賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 在途物資在途物資購進(jìn)材料物資的買價(jià)購進(jìn)材料物資的買價(jià) 購進(jìn)材料物資的采購費(fèi)用購進(jìn)材料物資的采購費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料物資的結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料物資的實(shí)際實(shí)際成本成本尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料庫的在途材料實(shí)際成本實(shí)際成本4 4、“原材料原材料”賬戶賬戶 “原材料原材料”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算材料的收入，領(lǐng)用和結(jié)存情況。賬

8、戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算材料的收入，領(lǐng)用和結(jié)存情況。 “原材料原材料”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 原材料原材料 驗(yàn)收入庫原材料的驗(yàn)收入庫原材料的實(shí)際或計(jì)劃成本實(shí)際或計(jì)劃成本 發(fā)出材料的發(fā)出材料的實(shí)際或計(jì)劃成本實(shí)際或計(jì)劃成本 期末庫存材料期末庫存材料實(shí)際或計(jì)劃成本實(shí)際或計(jì)劃成本 為了具體反映各種材料的庫存和增減變動(dòng)情況，為了具體反映各種材料的庫存和增減變動(dòng)情況，“原材料原材料”賬戶需按照材料的賬戶需按照材料的具體具體 品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬 5、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”是負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞

9、務(wù)是負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶應(yīng)按債權(quán)人（供應(yīng)單位）賬戶應(yīng)按債權(quán)人（供應(yīng)單位）名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶。名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶?！皯?yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 償還應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)償還應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng) 發(fā)生應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)發(fā)生應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng) 期末應(yīng)付未付的款項(xiàng)期末應(yīng)付未付的款項(xiàng) 期末多付的款項(xiàng)期末多付的款項(xiàng)6、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”是負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)是負(fù)債類賬戶，用于核

10、算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶應(yīng)按債權(quán)人（供應(yīng)單位）賬戶應(yīng)按債權(quán)人（供應(yīng)單位）名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶。名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶?！邦A(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 預(yù)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)預(yù)付給供應(yīng)單位款項(xiàng) 沖銷的預(yù)付款項(xiàng)沖銷的預(yù)付款項(xiàng) 購入貨物欠款購入貨物欠款 預(yù)付款項(xiàng)結(jié)余數(shù)預(yù)付款項(xiàng)結(jié)余數(shù)7.7.“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)購買材料、商品和賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出并承兌的商業(yè)匯

11、票，包括銀行承兌匯接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。票和商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 到期兌付的商業(yè)匯票金額到期兌付的商業(yè)匯票金額開出承兌的商業(yè)匯票票面金額開出承兌的商業(yè)匯票票面金額 已開出但尚未到期兌付的商業(yè)匯票已開出但尚未到期兌付的商業(yè)匯票8 、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶 “ “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，種稅金， 如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅費(fèi)用費(fèi)用、資源稅、如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅費(fèi)用費(fèi)用、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

12、、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅費(fèi)用費(fèi)用等。個(gè)人所得稅費(fèi)用費(fèi)用等。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)際上繳的稅金實(shí)際上繳的稅金 應(yīng)上交尚未交納的各種稅金應(yīng)上交尚未交納的各種稅金 期末多繳的期末多繳的待以后抵扣的稅金待以后抵扣的稅金 尚未交納的稅金尚未交納的稅金 供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例4 從某工廠購人甲材料從某工廠購人甲材料5 000千克，每千克千克，每千克8元；乙元；乙 材料材料10 000千克，每千克千克，每千克6元；共計(jì)元；共計(jì)100 000元，應(yīng)交增值稅元，應(yīng)交增值稅稅稅 率率17，計(jì)，計(jì)17 000元。貨款以銀行存款支付，材料

13、已驗(yàn)收元。貨款以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫入庫 借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 40 000 乙材料乙材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 17 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000 例例5 以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)5 000 元，應(yīng)扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，應(yīng)扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額350元，應(yīng)直接計(jì)人甲、乙材料采購元，應(yīng)直接計(jì)人甲、乙材料采購成本的運(yùn)輸費(fèi)分別為成本的運(yùn)輸費(fèi)分別為1 550元和元和3 100元。元。 根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)物資根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)物資(固定資產(chǎn)除外固定資產(chǎn)除外)所支付的所支

14、付的 運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票普通發(fā)票)所列金額，依所列金額，依7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予扣除。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予扣除。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)，不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)，不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。借：借：材料采購材料采購 甲材料甲材料 1 550 乙材料乙材料 3 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 350 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 例例7 上述甲、乙兩種材料驗(yàn)收入庫上述甲、乙兩種材料驗(yàn)收入庫 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 42150 乙材料乙材料 64300 貸：在途

15、物資貸：在途物資 甲材料甲材料 42150 乙材料乙材料 64300 例例6 以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的裝卸搬運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的裝卸搬運(yùn)費(fèi) 借：借：在途物資在途物資 甲材料甲材料 600 乙材料乙材料 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 800生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是物化勞動(dòng)生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是物化勞動(dòng)(勞動(dòng)資料和勞動(dòng)勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象對(duì)象)和活勞動(dòng)的消耗過程。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中所發(fā)生的各和活勞動(dòng)的消耗過程。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)，稱為生產(chǎn)費(fèi)用，主要包括為生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的材料，生種耗費(fèi)，稱為生產(chǎn)費(fèi)用，主要包括為生產(chǎn)產(chǎn)品所

16、消耗的材料，生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi)，廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi)，廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，以及管理和組織生產(chǎn)，為生產(chǎn)費(fèi)，以及管理和組織生產(chǎn)，為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。服務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。 為了反映和監(jiān)督各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，正確為了反映和監(jiān)督各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，正確計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，應(yīng)設(shè)置計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 、“制造費(fèi)制造費(fèi)用用” 、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬” 、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊” 、“庫存商品庫存商品” 等賬戶，同時(shí)也要涉及到等賬戶，同時(shí)也要涉及到“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”等

17、等賬戶。賬戶。 1 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶是成本類賬戶，用于歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)賬戶是成本類賬戶，用于歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本的賬戶，生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本的賬戶， “ “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”和和“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)賬戶，通?？砂串a(chǎn)兩個(gè)明細(xì)賬戶，通?？砂串a(chǎn)品的種類進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。品的種類進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算?！吧a(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 本期發(fā)生的直接材料與直接人工、本期發(fā)生的

18、直接材料與直接人工、其它直接支出等其它直接支出等 期末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用期末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本 2 2、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶是成本類賬戶，用于歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)賬戶是成本類賬戶，用于歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，期未一般全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的賬戶，生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，期未一般全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的賬戶， “ “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶應(yīng)按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬戶，通常按制造費(fèi)用構(gòu)成類別設(shè)專欄進(jìn)行明賬戶應(yīng)按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬戶，通常按制造費(fèi)用構(gòu)成類別

19、設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算?！爸圃熨M(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 本期發(fā)生的間接材料與間接人工、本期發(fā)生的間接材料與間接人工、其它間接支出其它間接支出及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊等及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊等 期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用的制造費(fèi)用 月未一般沒有余額月未一般沒有余額 3 3、“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶賬戶 “應(yīng)付工資應(yīng)付工資”是負(fù)債類賬戶，是用于核算企業(yè)應(yīng)付給職工是負(fù)債類賬戶，是用于核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)

20、月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本賬戶核算。不包括在工資不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本賬戶核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本賬戶核算。不在本賬戶核算?！皯?yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：下： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付的工資數(shù)實(shí)際支付的工資數(shù) 應(yīng)付未付的工資數(shù)應(yīng)付未付的工資數(shù) 尚未支付的應(yīng)付職工薪酬數(shù)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬數(shù) 職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 福利費(fèi)按照工資總額的規(guī)定比例（福利費(fèi)按照工資總額的規(guī)定比例（14%14%）每月提取職工福利費(fèi)，）每月提取職工福利費(fèi)，

21、以用于職工福利事業(yè)，例如用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職以用于職工福利事業(yè)，例如用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。資等。 5 5、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算固定資產(chǎn)因磨賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。固定資產(chǎn)可以在較長的使用期限內(nèi)保持原來損而減少的價(jià)值。固定資產(chǎn)可以在較長的使用期限內(nèi)保持原來的實(shí)物形

22、態(tài)，其價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的損耗逐漸轉(zhuǎn)移出去，這就的實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的損耗逐漸轉(zhuǎn)移出去，這就是折舊是折舊“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn)折舊的增加數(shù)固定資產(chǎn)折舊的增加數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊 6 、“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶 “庫存商品庫存商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)庫存的各種商賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置品的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳

23、，進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 “ “庫存商品庫存商品”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：如下： 庫存商品庫存商品已完工入庫庫存商品的實(shí)際成本已完工入庫庫存商品的實(shí)際成本 已出售庫存商品的實(shí)際成本已出售庫存商品的實(shí)際成本 庫存庫存商品的實(shí)際成本庫存庫存商品的實(shí)際成本 7 7、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶賬戶“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各種費(fèi)用，以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各種費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、低值易耗

24、品攤銷、固定如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。資產(chǎn)修理費(fèi)用等?！按龜傎M(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 已預(yù)付的各種費(fèi)用已預(yù)付的各種費(fèi)用 分期攤銷的費(fèi)用分期攤銷的費(fèi)用 已預(yù)付尚未攤銷的待攤費(fèi)用已預(yù)付尚未攤銷的待攤費(fèi)用 8 8、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶賬戶 “預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”是負(fù)債類賬戶，是用來記錄已預(yù)提記入成本費(fèi)用，是負(fù)債類賬戶，是用來記錄已預(yù)提記入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的各種費(fèi)用，如預(yù)提的租金、短期借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、但尚未實(shí)際支付的各種費(fèi)用，如預(yù)提的租金、短期借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)。雖然修理費(fèi)。

25、雖然“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶賬戶屬于負(fù)債類賬戶，二者在性質(zhì)上不同，但它們?cè)谟猛竞徒Y(jié)構(gòu)上有相同屬于負(fù)債類賬戶，二者在性質(zhì)上不同，但它們?cè)谟猛竞徒Y(jié)構(gòu)上有相同之處。它們的借方，都是用來登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù)，貸方之處。它們的借方，都是用來登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù)，貸方都是用來登記由各個(gè)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤配數(shù)。都是用來登記由各個(gè)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤配數(shù)?！邦A(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用 預(yù)先提取的費(fèi)用預(yù)先提取的費(fèi)用 已預(yù)提尚未支付的預(yù)提

26、費(fèi)用已預(yù)提尚未支付的預(yù)提費(fèi)用 9 9、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”是損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)是損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)費(fèi)等

27、）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧和盤盈（不包括應(yīng)記入教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧和盤盈（不包括應(yīng)記入營業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。營業(yè)外支出的

28、存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！肮芾碣M(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：1010、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。本賬

29、戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。續(xù)費(fèi)等。本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（一）、材料費(fèi)用的核算（一）、材料費(fèi)用的核算 企業(yè)生產(chǎn)過程中需要領(lǐng)用各種材料，其用途有生產(chǎn)領(lǐng)用、生產(chǎn)部門企業(yè)生產(chǎn)過程中需要領(lǐng)用各種材料，其用途有生產(chǎn)領(lǐng)用、生產(chǎn)部門（車間）領(lǐng)用、管理部門領(lǐng)用，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料，應(yīng)作為（車間）領(lǐng)用、管理部門領(lǐng)用，其中用于

30、產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料，應(yīng)作為直接材料費(fèi)用記入直接材料費(fèi)用記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶，用于各生產(chǎn)部門（車間）維護(hù)生賬戶，用于各生產(chǎn)部門（車間）維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備和管理生產(chǎn)耗用的材料記入產(chǎn)設(shè)備和管理生產(chǎn)耗用的材料記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶（然后分配轉(zhuǎn)入賬戶（然后分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶），行政管理部門為組織管理企業(yè)經(jīng)營而領(lǐng)用的材料，賬戶），行政管理部門為組織管理企業(yè)經(jīng)營而領(lǐng)用的材料，不記入產(chǎn)品成本應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入不記入產(chǎn)品成本應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶。賬戶。 發(fā)出材料匯總表如下：發(fā)出材料匯總表如下： 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 合計(jì)合計(jì) 項(xiàng)目項(xiàng)目 數(shù)量數(shù)量

31、 金額金額 數(shù)量數(shù)量 金額金額 數(shù)量數(shù)量 金額金額 金額金額 (千克千克) (元元) (千克千克) (元元) (噸噸) (元元) (元元) 生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 2 000 16 320 2 000 12 240 10 20 000 48 560 生產(chǎn)生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 1 500 12 240 3 000 18 360 10 20 000 50 600 小小 計(jì)計(jì) 3 500 28 560 5 000 30 600 20 40 000 99 160 車間一般耗用車間一般耗用 500 4 080 500 3 060 7 140 管理部門耗用管理部門耗用 500 3 060 3 060

32、 合計(jì)合計(jì) 4 000 32 640 6 000 36 720 20 40 000 109 360例例8. 從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價(jià)值共計(jì)從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價(jià)值共計(jì) 109 360元，用以生產(chǎn)元，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，兩種產(chǎn)品和其他一般耗用， 編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 99 160 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 7 140 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 060 貸：原材料貸：原材料 109 360n人工費(fèi)用包括工資和福利費(fèi)。工資是按職工提供勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量，人工費(fèi)用包括工資和福利費(fèi)。工資是按職工提供勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量，以貨幣形式支付給職工

33、的勞動(dòng)報(bào)酬。福利費(fèi)是按工資總額的一定比例以貨幣形式支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。福利費(fèi)是按工資總額的一定比例提取，用于職工福利支出的款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的工資和福利費(fèi)應(yīng)按其不提取，用于職工福利支出的款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的工資和福利費(fèi)應(yīng)按其不同的用途加以歸集和分配，其中直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福同的用途加以歸集和分配，其中直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，直接按產(chǎn)品歸集發(fā)生時(shí)記入利費(fèi)，直接按產(chǎn)品歸集發(fā)生時(shí)記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的借方；生產(chǎn)部門賬戶的借方；生產(chǎn)部門（車間）管理人員、技術(shù)人員、服務(wù)人員的工資和福利費(fèi)，屬于制造（車間）管理人員、技術(shù)人員、服務(wù)人員的工資和福利費(fèi)，屬于制造費(fèi)用，發(fā)生時(shí)應(yīng)記入費(fèi)

34、用，發(fā)生時(shí)應(yīng)記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶的借方，月末再分配記入賬戶的借方，月末再分配記入“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”賬戶；企業(yè)行政管理部門人員的工資和福利費(fèi)屬于期間費(fèi)用，賬戶；企業(yè)行政管理部門人員的工資和福利費(fèi)屬于期間費(fèi)用，不記入產(chǎn)品成本，發(fā)生時(shí)記入不記入產(chǎn)品成本，發(fā)生時(shí)記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶的借方。賬戶的借方。 例例9. 月末結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資共月末結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資共46 000元，其中制造元，其中制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資22 000元，制造元，制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資18 000元；車間管理人員工資元；車間管理人員工資3 600元，廠部管理人員工

35、資元，廠部管理人員工資2 400元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 40 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 46 000例例10. 按工資總額的按工資總額的14計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 5 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 504 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 336 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6 440n工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)，除了前述的材料費(fèi)、人工費(fèi)以外，還有工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)，除了前述的材料費(fèi)、人工費(fèi)以外，還有其它一些費(fèi)用，如折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、修其它一些費(fèi)用，如折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、修

36、理費(fèi)等，這些費(fèi)用按用途和發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，生產(chǎn)車間發(fā)生理費(fèi)等，這些費(fèi)用按用途和發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，生產(chǎn)車間發(fā)生的記入的記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶，月末分配轉(zhuǎn)入賬戶，月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 例例11. 以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)1 356元，行元，行 政管政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)600元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 356 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 956 例例12. 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)400元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4

37、00 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 400 例例13 按照規(guī)定的折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊按照規(guī)定的折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊l8 000 元，其中元，其中車間固定資產(chǎn)折舊車間固定資產(chǎn)折舊 12 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 6 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 12 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 18 000 例例14. 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用將本月發(fā)生的制造費(fèi)用25 000元通過分配全部轉(zhuǎn)元通過分配全部轉(zhuǎn) 入入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 25 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 25

38、000 例例15 . 本月本月A產(chǎn)品產(chǎn)品100件全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫，件全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫， 其實(shí)際生產(chǎn)成本共計(jì)其實(shí)際生產(chǎn)成本共計(jì)87 390元。元。借：庫存商品借：庫存商品 87 390 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 87 390銷售過程核算銷售過程核算v 在銷售過程中，企業(yè)要發(fā)出各種產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)在銷售過程中，企業(yè)要發(fā)出各種產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，要支付各種銷售費(fèi)用，比如包裝品銷售成本，要支付各種銷售費(fèi)用，比如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等，此外，企業(yè)還要按照費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等，此外，企業(yè)還要按照國家規(guī)定的稅率和實(shí)現(xiàn)的銷售收入計(jì)算繳納銷國家規(guī)定的稅率和實(shí)現(xiàn)的銷售收入計(jì)算繳納銷售稅金，在

39、銷售過程中，企業(yè)還要同銀行、購售稅金，在銷售過程中，企業(yè)還要同銀行、購貨單位發(fā)生結(jié)算等。貨單位發(fā)生結(jié)算等。 一、銷售過程核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶一、銷售過程核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 v為了反映和監(jiān)督企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的形成、為了反映和監(jiān)督企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的形成、銷售貨款的結(jié)算、銷售成本和銷售費(fèi)用的銷售貨款的結(jié)算、銷售成本和銷售費(fèi)用的發(fā)生，以及企業(yè)銷售稅金及附加的計(jì)算繳發(fā)生，以及企業(yè)銷售稅金及附加的計(jì)算繳納情況，應(yīng)設(shè)置納情況，應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收帳應(yīng)收帳款款”、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“營營養(yǎng)稅金及附加養(yǎng)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶，其中，

40、等賬戶，其中，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶曾在供應(yīng)過程中闡述，在賬戶曾在供應(yīng)過程中闡述，在此不詳述。此不詳述。 1 1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 “ “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。本賬提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。本賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行明細(xì)分戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。類核算。“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入期

41、末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 本期實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入本期實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入 2 2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”是損益類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供是損益類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。該賬戶同時(shí)也勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。該賬戶同時(shí)也是費(fèi)用類賬戶，期末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入是費(fèi)用類賬戶，期末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類或產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)分類帳，后無余額。本賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類或產(chǎn)品的品種設(shè)置明

42、細(xì)分類帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。進(jìn)行明細(xì)分類核算?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 3 3、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶 “ “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”是損益類賬戶，用以核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生是損益類賬戶，用以核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服

43、務(wù)網(wǎng)以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)）等的職工工資及福利費(fèi)，類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)點(diǎn)）等的職工工資及福利費(fèi)，類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。該賬戶同時(shí)也是費(fèi)用類賬戶，期末應(yīng)將本賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入用。該賬戶同時(shí)也是費(fèi)用類賬戶，期末應(yīng)將本賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！颁N售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 各種銷售費(fèi)用的發(fā)生額各種銷售費(fèi)用的發(fā)生額 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 4 4、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 “ “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶是損益類賬戶，用以核算企業(yè)賬戶是損益類賬戶，用以核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。期末將維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。期末將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后