注冊會計師考試《會計》沖刺試題

1、注冊會計師考試?會計?沖刺試題11. 單項選擇題甲公司2X16年1月1日以800萬元銀行存款為對價，取得乙公司80%的股權(quán) 投資，當(dāng)日乙公司可識別資產(chǎn) 900 萬元全部為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ，可識別負 債為 0。甲公司將乙公司作為一個資產(chǎn)組核算，乙公司資產(chǎn)組 2 X1 6年年末可收回金額為 1100萬元， 2 X1 7年末可收回金額為 1500萬元。乙公司 2 X1 6年實現(xiàn)凈利 潤300萬元， 2 X1 7年實現(xiàn)凈利潤 200萬元。甲、乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān) 系。假定不考慮其他因素，以下表述中不正確的選項是 。A 、甲公司 2X16 年 1 月 1 日應(yīng)確認合并商譽 80 萬元B、甲公

2、司2X16年年末應(yīng)確認商譽減值 80萬元C、 甲公司2X17年年末商譽在合并報表列報金額為80萬元D、 甲公司2X17年年末商譽累計減值準備金額為80【答案】 C【解析】選項 A, 2X16年1月1日應(yīng)確認合并商譽=800-900 80%=80萬元; 選項B, 2X16年年末不含商譽資產(chǎn)組賬面價值 =900+300=1200萬元，可收回金 額1100萬元，應(yīng)確認減值 100萬元;含商譽資產(chǎn)組賬面價值 =1200+80/80%=1300萬 元，大于可收回金額 1100萬元，應(yīng)確認減值 200萬元，其中合并商譽應(yīng)確認減 值=200-100 80%=80萬元;選項 CD , 2X17年末資產(chǎn)組賬面價

3、值 =1100+200=1300萬元，小于可收回金額，不需要繼續(xù)計提減值，但是也不可以 轉(zhuǎn)回已計提減值，因此商譽累計減值仍是 80萬元，期末列報金額仍為 0，選項 C 不正確，選項 D 正確。2. 單項選擇題2X18 年 6 月 30 日，甲公司對其 “應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進行匯總計算本期 應(yīng)向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。期初留抵增值稅進項稅額為 50 萬元，本期增加的進項稅額為 500 萬元，因銷售事項發(fā)生的增值稅銷項稅額 1200 萬元，因管理 不善造成的存貨盤虧做進項稅額轉(zhuǎn)出 150萬元。 “應(yīng)交稅費未交增值稅 的期 末余額為 ()。A、650 萬元B、800 萬元C、850 萬元D、70

4、0 萬元【答案】 B【解析】按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進項稅額用于抵扣2X18年發(fā)生的銷項稅額，因此本期應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅的余額 =-500-50+ 1 200+ 1 50=800(萬元) ，將 其轉(zhuǎn)出計入應(yīng)交稅費 未交增值稅，即借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 )800貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅 8003. 多項選擇題以下各項有關(guān)職工薪酬的表述中，正確的有 ()。A、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、 生育保險費等社會保險費和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供效勞的會計期間， 根據(jù)工資總額的一定比例計算，計入資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益B、非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福

5、利， 通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有 形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，但不包括向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為 職工無償提供類似醫(yī)療保健效勞等C、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照辭退方案條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認辭退福利產(chǎn)生的 負債，預(yù)計數(shù)與實際發(fā)生數(shù)差額較大的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露產(chǎn)生差額較大的原因D、因被辭退職工不能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用 而不作為資產(chǎn)本錢【答案】 ACD【解析】選項 B ，企業(yè)向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提 供類似醫(yī)療保健效勞等，也屬于非貨幣性薪酬。4. 單項選擇題以下借款費用，在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是 ()。A、專門借款的溢折價攤銷B

6、、專門借款的利息資本化金額C、專門借款匯兌差額D、一般借款的利息資本化金額【答案】 D【解析】根據(jù)企業(yè)會計準那么規(guī)定，專門借款涉及的借款費用在計算資本化金額時，無需與資產(chǎn)支出相掛鉤。但對于一般借款的利息和溢折價攤銷，資本化金 額=超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) 資本化率，所以與資產(chǎn)支出掛鉤。注意: 與資產(chǎn)支出相掛鉤，是指在占用一般借款時，資本化金額并不是按一般借款全部 金額計算資本化利息，而是要按一般借款在資本化期間真正有多少被占用來計算 資本化利息的金額。專門借款發(fā)生的資本化支出，不需要與資產(chǎn)支出相掛鉤，而 一般借款發(fā)生的借款支出，必須與資產(chǎn)支出相掛鉤。因為專門借款的發(fā)生都是為 了購建某項

7、資產(chǎn)而專門借入的，所以該項借款只要是發(fā)生在資產(chǎn)化期間，相關(guān)的 借款費用都是可以資本化的 ;而一般借款是企業(yè)早已擁有的借款， 在購建某項資產(chǎn) 時領(lǐng)用的，該項借款并不是專門為購建資產(chǎn)而存在的，所以該借款發(fā)生的借款費 用不都是為購建該項資產(chǎn)發(fā)生的，所以要與實際領(lǐng)用的金額和使用的時間相掛鉤 確定符合資本化的金額。5. 單項選擇題甲公司 2021 年初實施了一項權(quán)益結(jié)算的股份支付方案，向 100 名管理人員每 人授予 1萬份的股票期權(quán)， 約定自 2021年 1月 1日期，這些管理人員連續(xù)效勞 3 年，即可以每股 3 元的價格購置 1 萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價 值為每股 5元。2021年沒

8、有人離職， 但是至 2021年12月31日，已有 10名管理 人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價值為每股6元。2021年4月 20日，甲公司經(jīng)股東大會批準，將該項股份支付方案取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進行補償 共計 460 萬元。 2021 年初至取消股權(quán)鼓勵方案前，無人離職。不考慮其他因素， 2021 年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是 。A、-80 萬元B、10 萬元C、160 萬元D、150 萬元【答案】 C【解析】至2021年末累計應(yīng)確認的費用金額 =5X1X100-10 2/3=300萬元,2021 年 4 月 20 日， 因取 消股權(quán)鼓勵計 劃應(yīng)確 認的 本錢費 用 金額 =5

9、X1/100-10 3/3-300=150萬元。借：管理費用 150貸：資本公積 其他資本公積 150以現(xiàn)金補償 460 萬元高于該權(quán)益工具在回購日公允價值 450 萬元的局部，應(yīng) 該計入當(dāng)期費用 管理費用 相關(guān)會計分錄為：借：資本公積 其他資本公積 450管理費用 10貸：銀行存款 4606. 單項選擇題以下各項中，不屬于與重組有關(guān)直接支出的是 ()。A、因辭退員工支付的自愿遣散費B、因辭退員工支付的強制遣散費C、因撤銷廠房租賃合同支付違約金D、將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費用【答案】 D【解析】重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承當(dāng)?shù)闹苯又С?，比方遣散?工、不再使用的廠房的租賃撤銷費等支出， 不包括留用職工崗前培訓(xùn)、 市場推廣、 新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。7. 多項選擇題以下關(guān)于交易性金融負債的說法正確的有 ()。A、 假設(shè)企業(yè)承當(dāng)金融負債