第四章資產(chǎn)負債表分析ppt課件

1、第二篇 財務(wù)報告會計分析n第4章 資產(chǎn)負債表分析n第5章 所有者權(quán)益變動表分析n第6章 利潤表分析n第7章 現(xiàn)金流量表分析第4章 資產(chǎn)負債表分析 n第一節(jié) 資產(chǎn)負債表分析的目的與內(nèi)容n第二節(jié) 資產(chǎn)負債表水平分析n第三節(jié) 資產(chǎn)負債表垂直分析n第四章 資產(chǎn)負債表項目分析第一節(jié) 資產(chǎn)負債表分析目的與內(nèi)容n資產(chǎn)負債表分析目的n資產(chǎn)負債表分析的內(nèi)容資產(chǎn)負債表分析目的n通過資產(chǎn)負債表分析，揭示資產(chǎn)負債表及相關(guān)項目的內(nèi)涵n通過資產(chǎn)負債表分析，了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況及變動原因n通過資產(chǎn)負債表分析，評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度n通過資產(chǎn)負債表分析，評價企業(yè)的會計政策n通過資產(chǎn)負債表分析，修正資產(chǎn)負債

2、表的數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債表分析的內(nèi)容n資產(chǎn)負債表水平分析n資產(chǎn)負債表垂直分析n資產(chǎn)負債表趨勢分析n資產(chǎn)負債表項目分析第二節(jié) 資產(chǎn)負債表水平分析n一、資產(chǎn)負債表水平分析表的編制n二、資產(chǎn)負債表變動情況的分析評價n三、資產(chǎn)變動的合理性與效率性分析評價n四、資產(chǎn)負債表變動原因的分析評價資產(chǎn)負債表水平分析表的編制n要點：將資產(chǎn)負債表的實際數(shù)與選定的標(biāo)準(zhǔn)基期進行比較。n內(nèi)容：n1、某項目的變動額=該項目報告期數(shù)-該項目基期數(shù)n2、某項目的變動率=該項目變動額/該項目基期數(shù)n3、項目變動對總資產(chǎn)或權(quán)益總額的影響程度n某項目變動對總資產(chǎn)權(quán)益總額)的影響=某項目的變動額/基n 期總資產(chǎn)權(quán)益總額)資產(chǎn)負債表變動情況的分

3、析評價n（一從投資或資產(chǎn)角度進行分析評價n1、分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動狀況以及各類、各項資產(chǎn)的變動狀況，揭示資產(chǎn)變動的主要方面；n2、發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)變動影響較大的重點類別和重點項目；n3、注意分析資產(chǎn)變動的合理性和效益性；n4、考察資產(chǎn)規(guī)模變動與股東權(quán)益總額變動的適應(yīng)程度，評價企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性；n5、分析會計政策變動的影響。資產(chǎn)負債表變動情況的分析評價n（二從籌資或權(quán)益角度進行分析評價n1、分析權(quán)益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況，揭示權(quán)益總額變動的主要方面；n2、發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)?quán)益總額變動影響較大的重點類別和重點項目；n3、注意分析評價表外業(yè)務(wù)的影響。資產(chǎn)

4、變動的合理性與效率性分析評價n通過資產(chǎn)變動與產(chǎn)值變動、銷售收入變動、利潤變動及經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變動的比較，對資產(chǎn)變動的合理性與效率性做出評價。資產(chǎn)負債表變動原因的分析評價n負債變動型n追加投資變動型n經(jīng)營變動型n股利分配變動型第三節(jié) 資產(chǎn)負債表垂直分析n一、資產(chǎn)負債表垂直分析表的編制n二、資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)變動情況的分析評價n三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價n四、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度的分析評價資產(chǎn)負債表垂直分析表的編制n要點：通過計算資產(chǎn)負債表中各項目占總資產(chǎn)或權(quán)益總額的比重，分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)的變動情況及合理程度。n步驟：n1、計算資產(chǎn)負債表各項目的比重n某

5、項目的比重=該項目金額/資產(chǎn)總額負債及所有者權(quán)益總額）*100%n2、計算各項目比重的差異n某項目比重的差異=該項目報告期比重-該項目基期比重資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)變動情況的分析評價（一資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評價靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況，特別關(guān)注流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比重以及其中重要項目的比重。）動態(tài)角度企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動情況）（二資本結(jié)構(gòu)的分析評價靜態(tài)分析觀察資本的構(gòu)成，評價財務(wù)風(fēng)險及資本結(jié)構(gòu)合理性）動態(tài)分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動情況）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的具體分析評價n經(jīng)營資產(chǎn)與非經(jīng)營資產(chǎn)的比例關(guān)系n固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比例關(guān)系n流動資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)影響負債結(jié)構(gòu)變動的因素n負債規(guī)模n負債成本n債務(wù)償還期限n財務(wù)風(fēng)險n

6、經(jīng)濟環(huán)境n籌資政策典型負債結(jié)構(gòu)分析評價n負債期限結(jié)構(gòu)分析評價n要點：首先將各負債項目按其償還期限分為短期負債和長期負債，然后分別計算其比重，再進行比較分析。n負債方式結(jié)構(gòu)分析評價n要點：首先將各負債項目按其取得方式加以分類，然后分別計算其比重，再進行比較分析。n負債成本結(jié)構(gòu)分析評價n要點：首先將各負債項目按其資金成本加以分類，然后分別計算其比重，再進行比較分析。股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮因素：股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益總量股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)利潤分配政策股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益資金成本股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟環(huán)境資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度的分析評價n保守型結(jié)構(gòu)n

7、 企業(yè)全部資產(chǎn)的資金依靠長期資金來源。n穩(wěn)健型結(jié)構(gòu)n 長期資產(chǎn)的資金依靠長期資金，短期資產(chǎn)的資金由長期資金和短期資金共同解決。n平衡型結(jié)構(gòu)n 流動資產(chǎn)的資金需要全部依靠流動負債解決。n風(fēng)險型結(jié)構(gòu)n 以短期資金來滿足部分長期資產(chǎn)的資金需要。保守型結(jié)構(gòu)n主要標(biāo)志：企業(yè)全部資產(chǎn)的資金來源依靠長期資金來滿足。n結(jié)果：n 1、企業(yè)風(fēng)險極低n 2、資金成本較高n 3、籌資結(jié)構(gòu)彈性較弱穩(wěn)健型結(jié)構(gòu)n主要標(biāo)志：用一部分長期資金滿足流動資產(chǎn)的資金需要。n結(jié)果：n 1、財務(wù)信譽優(yōu)異n 2、負債成本相對較低，具有可調(diào)性n 3、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)具有一定的彈性平衡型結(jié)構(gòu)n主要標(biāo)志：流動資產(chǎn)的資金需要全部依靠流動負債來滿

8、足。n結(jié)果：n 1、企業(yè)風(fēng)險均衡n 2、負債政策取決于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)n 3、存在潛在的風(fēng)險風(fēng)險型結(jié)構(gòu)n主要標(biāo)志：以短期資金滿足長期資產(chǎn)的資金需要。n結(jié)果：n 1、財務(wù)風(fēng)險較大n 2、負債成本最低n 3、存在“黑字破產(chǎn)的潛在危險第四節(jié) 資產(chǎn)負債表項目分析n主要資產(chǎn)項目分析n主要負債項目變動情況分析主要資產(chǎn)項目分析n貨幣資金n應(yīng)收款項n存貨n固定資產(chǎn)貨幣資金n1、分析貨幣資金發(fā)生變動的原因n 銷售規(guī)模變動、信用政策變動、為大筆現(xiàn)金支出做準(zhǔn)備、資金調(diào)度、所籌資金尚未使用n2、分析貨幣資金規(guī)模及變動情況與貨幣資金比重及變動情況是否合理n 企業(yè)貨幣資金的目標(biāo)持有量、資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)量、企業(yè)融資能力、企業(yè)運用貨幣

9、資金的能力、行業(yè)特點應(yīng)收款項n應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)）n 規(guī)模及變動情況、會計政策變更和會計估計變更的影響、是否利用應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)利潤、是否有應(yīng)收賬款巨額沖銷行為n其他應(yīng)收款n 規(guī)模及變動情況、包括的內(nèi)容、關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)收款余額及賬齡、是否違規(guī)拆借資金、會計政策變更對其他應(yīng)收款的影響n壞賬準(zhǔn)備n 提取方法、提取比例的合理性及是否發(fā)生改變、提取數(shù)變動的原因存貨n存貨構(gòu)成n1、存貨規(guī)模與變動情況分析n2、存貨結(jié)構(gòu)與變動情況分析n存貨計價n1、分析企業(yè)對存貨計價方法的選擇與變更是否合理n2、分析存貨的盤存制度對確認存貨數(shù)量和價值的影響n3、分析期末存貨價值的計價原則對存貨項目的影響。固定資產(chǎn)n固定資產(chǎn)規(guī)模與變

10、動情況分析n固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動情況分析n固定資產(chǎn)折舊分析n固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析主要負債項目變動情況分析n短期借款n應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)n應(yīng)交稅金和應(yīng)付股利n其他應(yīng)付款n長期借款練習(xí)一、單選題1、企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金絕對節(jié)約是指（）A增產(chǎn)增收時不增資 B產(chǎn)值、收入持平，資產(chǎn)減少C增長增收時增資 D減產(chǎn)減收時增資2.短期借款的特點是（）A風(fēng)險較大 B利率較低C彈性較差 D滿足長期資金需要3、以下屬于經(jīng)營性資產(chǎn)項目的是（）A貨幣資金B(yǎng)應(yīng)收賬款C應(yīng)收票據(jù)D其他應(yīng)收款4.存貨發(fā)生減值是因為（）A采用先進先出法B采用后進先出法C可變現(xiàn)凈值低于賬面成本D可變現(xiàn)凈值高于賬面成本5.在通貨膨脹條件下，存

11、貨采用先進先出法對利潤表的影響是（）A利潤被低估B利潤被高估C基本反映當(dāng)前利潤水平D利潤既可能被低估也可能被高估6.不隨產(chǎn)量和銷售規(guī)模變動而變動的資產(chǎn)項目是（）A貨幣資金B(yǎng)應(yīng)收賬款C存貨D固定資產(chǎn)7.如果資產(chǎn)負債表上存貨項目反映的是存貨實有數(shù)量，則說明采用了（）A永續(xù)盤存法B定期盤存法C加權(quán)平均法D個別計價法 8.在物價上漲的情況下，使存貨余額最高的計價方法是（）A加權(quán)平均法B移動加權(quán)平均法C成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D先進先出法9.如果按成本與市價孰低法計價，資產(chǎn)負債表中長期投資項目反映的是A投資發(fā)生時的賬面價值B投資發(fā)生時的市價C決算日的賬面價值D決算日的市價多選題1. 資產(chǎn)負債表分析的目的是

12、（ ）。A 了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況B 評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度C 修正資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù) D 評價企業(yè)的會計政策E 說明資產(chǎn)負債表的編制方法2. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金相對節(jié)約是指（ ）。A 產(chǎn)值、收入不變，資產(chǎn)減少 B 增產(chǎn)增收時增資，但增資幅度小C 增產(chǎn)增收時不增資 D 減產(chǎn)減收時減資，但資產(chǎn)減少幅度大 E 增產(chǎn)增收時增資，但增資幅度大3、貨幣資金存量變動的原因有（）A、資金調(diào)度B、信用政策變動C、銷售規(guī)模變動 D、會計政策變更E、為大筆現(xiàn)金支出作準(zhǔn)備4、企業(yè)貨幣資金存量及比重是否合適的分析評價應(yīng)考慮的因素是（）A、行業(yè)特點 B、企業(yè)融資能力C、資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)量D、貨

13、幣資金的目標(biāo)持有量E、運用貨幣資金的能力5. 進行負債結(jié)構(gòu)分析時必須考慮的因素有（ ）。A 負債規(guī)模 B 負債成本 C 債務(wù)償還期限 D 財務(wù)風(fēng)險 E 經(jīng)營風(fēng)險6. 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素有（ ）。A 企業(yè)控制權(quán) B 企業(yè)利潤分配政策C 財務(wù)風(fēng)險 D 權(quán)益資金成本 E 經(jīng)濟環(huán)境7. 正常經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)與負債對稱結(jié)構(gòu)中的保守結(jié)構(gòu)的特征是（ ）。A 企業(yè)風(fēng)險極低 B 資金成本較高C 籌資結(jié)構(gòu)彈性弱 D 企業(yè)風(fēng)險極大 E 資金成本較高8、應(yīng)收賬款變動的可能原因有（）A、銷售規(guī)模變動 B、信用政策改變 C、收賬政策不當(dāng)D、收賬工作執(zhí)行不力 E、應(yīng)收賬款質(zhì)量不高判斷題1. 資產(chǎn)負債表中某項目的變動幅

14、度越大，對資產(chǎn)或權(quán)益的影響就越大。（ ）2. 增產(chǎn)增收的同時減少資產(chǎn),會形成資金相對節(jié)約。（ ）3. 如果本期總資產(chǎn)比上期有較大幅度增加，表明企業(yè)本期經(jīng)營卓有成效。（ ）4. 只要本期盈余公積增加，就可以斷定企業(yè)本期經(jīng)營是有成效的。（ ）5. 資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析通常采用水平分析法。（ ）6. 固定資產(chǎn)比重越高，企業(yè)資產(chǎn)的彈性越差。（ ）7. 負債結(jié)構(gòu)變動一定會引起負債規(guī)模發(fā)生變動。（ ）8. 如果企業(yè)的資金全部是權(quán)益資金，則企業(yè)既無財務(wù)風(fēng)險也無經(jīng)營風(fēng)險。（ ）9, 如果本期未分配利潤少于上期，說明企業(yè)本期經(jīng)營虧損。（ ）10. 企業(yè)的應(yīng)收賬款增長率超過銷售收入增長率是正?，F(xiàn)象。（ ）11. 非

15、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長速度一般不應(yīng)超過生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長速度。（ ）12. 在采用權(quán)益法核算時，企業(yè)長期投資賬面價值的變動不受被投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響。（ ）13. 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的一部分資金需要由長期資金來解決。（ ）14. 平衡結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的資金需要全部由短期資金來滿足。（ ）15. 提取壞賬準(zhǔn)備表明企業(yè)應(yīng)收款項的實際減少。（ ）16. 因為短期投資發(fā)生虧損，所以要提取短期投資跌價準(zhǔn)備。（ ）17. 資本公積轉(zhuǎn)股和未分配利潤送股都會攤薄每股收益。（ ）18. 固定資產(chǎn)凈值率加固定資產(chǎn)折舊率等於1。（ ）19. 按單項比較法確定的期末存貨余額一定低于分類比較法下的余

16、額。（ ）20. 如果存貨的賬面價值低于可變現(xiàn)凈值時，采用歷史成本法和成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定的期末存貨價值是一樣的。（ ）業(yè)務(wù)題資產(chǎn)期初期末負債及股東權(quán)益期初期末流動資產(chǎn)： 貨幣資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)收款項 存貨其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)4000028000155009700037910218410422006310009100050000200002500085000485102285105100065850094000流動負債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交款項 其他流動負債 流動負債合計長期負債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期負債合計 負債合計股東權(quán)益： 股本 資本公積

17、 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計3760013600740044876308738400181000219400282487500000107000824231070070012355000155009530330083330420001810002230003063305000001026408532037720725680合計9826101032019合計9826101032019要求：（1運用水平分析法分析資產(chǎn)負債表的變動情況并做出評價。（2運用垂直分析法分析資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)變動情況并做出評價。（3對資產(chǎn)負債表的變動原因進行分析。（4進行資產(chǎn)負債表的對稱結(jié)構(gòu)分析。答案一、單選題BAACBDBDD二、多選題1、ABCD 2. BCD 3. ABCE 4. ABCDE ABCD 6. ABDE 7. ABC 8、ABCDE三判斷題1. 錯誤。對資產(chǎn)、負債的影響還取決于該項目的比重。2. 錯誤。既有相對節(jié)約，也有絕對節(jié)約。3. 錯誤。也可能是經(jīng)營以外原因引起的，如增加負債。4. 正確。5.